Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе строка 1250
Энциклопедия решений. Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 бухгалтерского баланса)
Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250)
Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Отражаются указанные средства по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Внимание
Существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса отдельной статьей (например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены») (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). В этом же письме Минфин России рекомендует отражать указанные средства в учете следующим образом:
— после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В процессе своей деятельности организации постоянно ведут внутренние и внешние денежные расчеты.
Иными словами, смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом организации экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами.
К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например:
— открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011);
— привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты их оплаты (параграф 7 МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств»);
— векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев (информационное сообщение Минфина России от 21.12.2009 «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности»);
— суммы займа, исходя из предусмотренных условиями договора займа сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы займа (например, возврат по первому требованию заимодавца) (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
К денежным эквивалентам также могут быть отнесены и финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
В любом случае критерии отнесения того или иного краткосрочного актива к денежным эквивалентам необходимо закрепить в учетной политике организации (п. 23 ПБУ 23/2011).
Таким образом, при заполнении строки 1250 используется информация о дебетовых остатках по счетам учета денежных средств:
— 50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в иностранной валютах;
— 51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах;
— 52 «Валютный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах;
— 55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строкам или 1240 бухгалтерского баланса);
— 57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности.
Строка 1250 баланса: Денежные средства и денежные эквиваленты
Согласно правилам заполнения отчетности фирмы, по итогам года в строку 1250 бухгалтерского баланса заносятся обобщенные сведения обо всехимеющихся финансовых потоках компании как по операциям с наличными, валютными, безналичными переводами, так и действиям с денежными эквивалентами.
Денежные средства фирмы могут быть представлены как в наличном, так и безналичном виде. В балансе отображается следующаяосновная информация:
Примечание от автора! При наличии валюты для включения в баланс она пересчитывается по текущему курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.
При проведении наличных платежей, согласно законодательству, необходимо устанавливать лимит остатка кассы. Суммы сверх лимита заносятся на расчетный счет организации. При заполнении отчетности по наличию финансовых активов остаток на банковских счетах фирмы должен полностью соответствовать заказанной выписке из банковского учреждения о наличии и движении денежных средств на заданную дату.
Помимо денежных средств компании, в строке 1250 бухгалтерской отчетности фиксируется информация об имеющихся денежных эквивалентах.
Под денежными эквивалентами, согласно правилам бухгалтерского учета, понимаются высоколиквидные финансовые инвестиции, которые могут легко обращаться в заранее оговоренную сумму денежных средств. Дополнительно они характеризуются наличием минимального риска изменения цены, что отличает их от прочих краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.
Примеры денежных эквивалентов:
Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).
Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.
Нормативная база
Использование бухгалтерских счетов для отражения операций по движению финансов осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Термин денежных эквивалентов используется согласно ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011.
Практический пример учета денежных средств компании
Магазин ДомТехно за 31.12.2017 выполнил следующие финансовые операции: реализация товара наличными в кассе магазина на сумму 50 тыс. рублей, безналичным переводом – в размере 75тыс. рублей. Оплата поставщикам товара была произведена через расчетный счет, сумма перевода – 250 тыс. рублей. Также был произведен возврат денег покупателю через расчетный счет на сумму 5тыс. рублей и поступил возврат излишне перечисленных средств от поставщика в размере 25 тыс. рублей.
На начало дня остаток наличных в кассе – 15 тыс. рублей, на расчетном счете в банке – 350 тыс. рублей.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:
50000 рублей – поступила оплата от покупателей в кассу в течение дня.
75000 рублей – поступление оплаты покупателей на расчетный счет.
250000 рублей – списаны деньги в счет оплаты поставщикам.
5000 руб. – возврат покупателю.
25000 руб. – возврат поставщика.
На конец рабочего дня сумма в кассе: 15 тыс. + 50 тыс. = 65 тыс. рублей.
На конец рабочего дня остаток на расчетном счете: 350 тыс. + 75 тыс. – 250 тыс. + 25 тыс. – 5 тыс. = 195 тыс. рублей.
Организация не имеет иных счетов (в т. ч. валютных), нет открытых вкладов. В связи с этим в бухгалтерской отчетности за 2017 год в строке 1250 будет указана сумма в размере 260 тыс. рублей.
Распространенные проводки по учетуденежных средств компании и их эквивалентов
Дт50 Кт62 – наличный расчет;
Дт51,52,55 Кт62 – безналичное перечисление.
Дт50, 51, 52 Кт62 – возврат излишне перечисленных средств покупателю.
Дт60 Кт50, 51, 52 – возврат средств от поставщика.
Дт57 Кт51 – приобретение валюты, переводы внутри фирмы между счетами и т. д.
Дт55.03 Кт51,52 – перечисление средств на депозит (в качестве денежных эквивалентов принимаются только вклады до востребования)
Дт51,52 Кт55.03 – возврат внесенных денег.
Дт50, 51, 52 Кт57 – внесение наличности или перевод между счетами внутри фирмы.
Дт57 Кт50, 51, 52 – зачисление средств по их назначению.
Что включать в строку 1250 бухгалтерского баланса?
Способна ли фирма выплачивать зарплату, платить налоги, гасить другие текущие задолженности перед кредиторами? Чтобы узнать это, нужно «прочитать» бухгалтерский баланс. Найдите среди оборотных активов строку 1250. В ней собираются остатки денежных средств и денежные эквиваленты на конец отчетного периода. Самое непонятное здесь — денежные эквиваленты. Разберемся, что к ним относится и как их учитывать.
Что входит в строку 1250
По строке 1250 бухгалтерского баланса отражают высоколиквидные активы, которые служат для исполнения краткосрочных обязательств компании. Показатель этой строки складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам.
1. Счет 50 «Касса». Это наличные деньги в кассе фирмы, включая наличную иностранную валюту.
По строке 1250 не учитывается сальдо субсчета «Денежные документы». Оно отражается в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы.
2. Счет 51 «Расчетные счета» — суммы безналичных денег на расчетных счетах в банках, подтвержденные банковскими выписками.
3. Счет 52 «Валютные счета» — это безналичные деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках, в оценке по курсу ЦБ на отчетную дату.
Также в показатель по строке 1250 включают прочие денежные средства:
Прочие денежные средства
Дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути», входящее в показатель строки 1250, — это суммы, «ожидающие» зачисления на счет. К ним относят:
По строке 1250 отражают также остаток по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Это денежные средства, числящиеся в аккредитивах, ссудных счетах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Исключение — сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета». Их отражают не по строке 1250, а в составе строк 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» — в зависимости от того, являются эти вложения долгосрочными или краткосрочными).
Что относится к денежным эквивалентам
Денежные эквиваленты — это по своей природе краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами.
Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств. Их особенность также в том, что они подвержены незначительному риску изменения стоимости. В этом и состоит смысл приобретения денежных эквивалентов.
К денежным эквивалентам могут быть отнесены:
Какие именно объекты считать денежными эквивалентами, фирма определяет самостоятельно и закрепляет это управленческое решение в учетной политике. Но иностранная валюта денежным эквивалентом считаться не может.
Учет денежных эквивалентов
Денежные эквиваленты учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» по общим правилам. Но их не нужно включать в строку 1240 баланса, где показывают финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов. Таким образом, денежные эквиваленты в составе краткосрочных финансовых вложений нужно обособить еще раз — на отдельном субсчете второго порядка.
В рабочем плане счетов к счету 58 должны быть предусмотрены:
Пример. Учет в качестве денежного эквивалента дисконтного векселя
Вексельные расчеты предусмотрены договором поставки между поставщиком и покупателем. В декабре отчетного года покупатель приобрел простой банковский вексель для расчетов с поставщиком, то есть в качестве средства платежа. Номинал векселя — 1 100 000 руб., цена приобретения — 950 000 руб. Этот вексель бухгалтер принял к учету в качестве денежного эквивалента в составе финансовых вложений:
Дебет 58-2-1 Кредит 76
В отчетном году вексель поставщику не передан. На конец года покупатель отразит его стоимость по строке 1250 баланса в сумме 950 000 руб.
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.
Денежные эквиваленты
Денежные эквиваленты стали отображаться в отчетности с 2011 года. Их понятие изложено в 5 ПБУ 23/2011. Представляют собой особую часть активов, обладающую характерными признаками.
Вопрос: Может ли в качестве эквивалента при расчете размера денежного обязательства использоваться криптовалюта? Если да, то как может быть определен ее курс?
Посмотреть ответ
Что такое ДЭ?
Денежный эквивалент – это активы, которые можно в минимальные сроки превратить в деньги. Сумма средств, аккумулированных от операций с активами, является предсказуемой. То есть, ее легко определить. Стоимость эквивалентов может незначительно меняться. К эквивалентам относятся:
К примеру, акции самого предприятия считаются высоколиквидной формой ценных бумаг. Они обладают всеми признаками денежных эквивалентов: могут быть реализованы в любой момент по заранее известной стоимости. Эквивалентом являются также акции других предприятий, приобретенных компанией.
Для чего используются ДЭ?
Смысл ДЭ заключается в том, что их можно быстро реализовать и получить прибыль в заранее предугадываемом объеме. То есть, это высоколиквидные вложения, позволяющие получить выгоду. По этой причине денежные эквиваленты крайне важны для обеспечения деятельности предприятия. Это «живые деньги», которые можно привлечь в любой момент для решения ряда насущных задач:
Рассмотрим пример важности денежных эквивалентов. На счета предприятия не поступила ожидаемая выручка в положенный срок. У фирмы нет денег, однако немедленно нужно рассчитаться с кредиторами, иначе придется оплачивать штрафы за просрочку. Для предупреждения санкций можно просто продать эквиваленты, и прибыль от их реализации направить на оплату счетов.
«Свободные средства» в рамках деятельности предприятия имеют важное значение. Они могут использоваться для следующих целей:
Денежные эквиваленты и будут данными «свободными средствами». По своей сути они не отличаются от денег.
Основные признаки денежных эквивалентов
ДЭ требуется отражать в бухгалтерской отчетности. Для этого определяются инструменты отделения эквивалентов от иных финансовых поступлений. По каким признакам отличают денежные эквиваленты:
ВАЖНО! Предприятие может зафиксировать свои дополнительные признаки, помогающие в определении ДЭ. Однако рассматриваемые критерии не должны вступать в противоречие с установленными правилами по ведению бухгалтерской документации.
К ДЭ не могут относиться долгосрочные вложения. К примеру, предприятие открыло вклад, средства с которого можно будет снять только через год. Если деньги потребуются немедленно, получить их с данного вклада будет невозможным. Поэтому срочные и долгосрочные вклады не будут обладать признаками денежных эквивалентов, так как из них невозможно получить средства в любое время. ДЭ также не могут являться обязательства дебиторов перед предприятием. Данные выплаты сложно прогнозировать.
Учет денежных эквивалентов
ДЭ относятся к вложениям краткосрочного типа, поэтому они фиксируются на счете «Финансовые вложения». Затем их требуется выделить на субсчете 2-го порядка. Для этого необходимо открыть следующие субсчета:
Субсчет открывается к счету по краткосрочным вкладам. Называться он будет 58-2-1 «ДЭ».
Пример
В январе отчетного года предприятие купило банковский вексель, предназначенный для оплаты услуг партнера, занимающегося поставками. Оплата по векселям являлась одним из условий договора. Номинал ценной бумаги составил миллион рублей. Вексель был приобретен по стоимости 960 тысяч рублей.
В текущем отчетном году оплата поставщику выполнена не была. Поэтому вексель должен быть зафиксирован в бухгалтерском учете. Запись будет выглядеть следующим образом: ДТ 58-2-1 КТ 76. Из нее становится понятно, что был учтен вексель дисконтного типа. Он вносится в состав денежных эквивалентов.
Как отражается ДЭ на балансе?
ДЭ относятся к денежным средствам. Они будут отражены на бухгалтерском балансе на строке 1250. Данная строка обозначает «Денежные средства и ДЭ».
Пример
Предприятие разместило свободные деньги (2 миллиона рублей) на депозитах. 50% от данной суммы была вложена под условием возврата по первому требованию. То есть, миллион рублей является вкладом до востребования. Все средства предприятие может забрать только через 6 месяцев. То есть, это срочный вклад. Все рассмотренные вложения фиксируются в строке 58.
Миллион рублей, который можно забрать по первому требованию, обладает всеми признаками денежного эквивалента. Поэтому миллион, являющийся срочным вкладом, будет отражен на строке 1240 баланса за отчетный период. Средства до востребования указываются в 1250 строке.
Итак.
Запас денежных эквивалентов делает предприятие устойчивым. При кратковременных финансовых кризисах компания может покрывать свои расходы деньгами, аккумулированными из эквивалентов. Это своеобразный резервный фонд, обеспечивающий стабильную деятельность. ДЭ требуется правильно отразить в бухгалтерской документации. Фиксируются эквиваленты в форме проводок с указанием конкретной суммы средств. По проводкам можно отследить интересующую операцию. Они отображают движение средств.
Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе строка 1250
Составление отчетности подразумевает использование специально предназначенных для этого форм, которые имеют законодательное закрепление. В том числе, прописывается и порядок заполнения, указывается не только название строки, но и ее цифровой код. Чтобы правильно заполнить все графы, необходимо знать расшифровку строки 1250 бухгалтерского баланса и используемых цифровых сочетаний.
Какая информация указывается в строке 1250
Данная графа имеет отношение к оборотным активам, ее название – “Денежные средства” и их эквиваленты. Как можно понять, в этой строчке отображаются остатки средств в рублевой валюте, зарубежных валютах, а также имеющиеся эквиваленты денежных средств, которыми владеет организация.
Сумма, указываемая в этой строке, складывается из нескольких счетов, которые учитываются при формировании отчетности:
В строке указываются как наличные, так и безналичные средства, которыми располагает организация на момент предоставления отчетности. Всевозможные данные, которые раскрывают движение средств – получение доходов и совершение расходов, дополнительно указываются в соответствующем отчете.
Сумму остатка в кассе вычисляют на основании данных в кассовой книге. Также существуют определенные правила, касающиеся кассовых операций и направления выручки, которую можно использовать в определенных целях.
Заполнение отчетности должно соответствовать установленным требованиям, поскольку это закреплено в законодательстве. Указание кодов при составлении документации является обязательным, поэтому необходимо знать их расшифровку. Для заполнения можно пользоваться специальными образцами, которые находятся в свободном доступе и могут послужить подсказкой.
Счета бухучета
Применительно к счетам бухгалтерского учета показатель строки 1250 складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):