Что такое налоговая культура простыми словами
Что такое налоговая культура? Помогите
Масштабы
уклонения от уплаты налогов в России создают угрозу для экономической
безопасности государства. В современном мире возникает вопрос о
необходимости совершенствования системы налогообложения и рассмотрения
ее с позиции социальных проблем. В настоящее время в России в сфере
налогообложения сложился негативный стереотип поведения. Наблюдается
достаточно низкая налоговая культура общества, недоверие физических и
юридических лиц к налоговой системе, стремление уклониться от уплаты
налогов. Обо всем этом свидетельствуют как данные о росте правонарушений
и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том
числе в крупных и особо крупных размерах, так и результаты
многочисленных социологических исследований.
В
этой связи необходимо формировать и развивать налоговую культуру
населения. Процессу формирования налоговой культуры препятствует ряд
проблемам. Среди них можно выделить:
нестабильное налоговое законодательство РФ;
недостаточная система информирования, консультирования граждан;
низкий уровень качества исполнения налоговых процедур;
недоверие со стороны населения по отношению к налоговым органам;
проблема взаимной социальной ответственности между субъектами налоговых отношений;
непрестижность работы в налоговых органах, низкая социальная мотивация, большая текучесть кадров;
процесс
глобализации как причина роста конкуренции фирм и вследствие этого —
постоянный поиск хозяйственными субъектами способов минимизации
налоговых платежей.
Налоговая
система — важнейший инструмент в обеспечении экономического,
социального и культурного развития страны. Нестабильность налогового
законодательства страны выступает одним из самых острых проблем в
развитии налоговой культуры. Правительство РФ предпринимает различные
меры в области реформирования налогового института. Данные меры
направлены на упрощение налогообложения и ужесточение налогового
администрирования, но прогресса в развитии налоговой дисциплины и
налоговой культуры не наблюдается.
Приоритетными направлениями повышения уровня налоговой культуры являются:
принятие мер по упрощению налогового законодательства РФ и совершенствованию механизма разрешения налоговых споров;
существенное повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;
повышение
информирования, развитие налогового консультирования граждан,
рекламно-информационные мероприятия, использование каналов СМИ;
внедрение схем по улучшению качества исполнения налоговых процедур;
повышение имиджа и престижа работы в налоговых органах.
Налоговая культура в Российской Федерации
Специфические особенности создания налоговой системы. Уровень налоговой культуры в государстве. Система ценностей, установленных принципов, норм и правил в налоговой сфере. Финансово-правовая сторона проявления налоговой культуры. Уплата налогов и сборов.
Налоговая культура в Российской Федерации
налоговый культура государство сбор
Создание налоговой системы государства определено его политической, социально-экономической и финансовой системой. В свою очередь специфические особенности создания налоговой системы, проводившаяся государственная налоговая политика и налоговые правоотношения, осуществляемые в рамках налоговой системы, отражают уровень налоговой культуры в государстве.
Впервые «налоговая культура» как определенное понятие появляется в двадцатом веке. С выходом работ Й. Шумпетера, который писал об экономических, финансовых, исторических и других аспектах развития теорий налогообложения, было впервые упомянуто понятие «налоговая культура», как новое междисциплинарное направление. Данное направление было акцентировано на социальные процессы, которые происходят в обществе, их влияние на всю систему налогообложения в государстве.
Следовательно, данное открытие, названное «налоговой культурой» имеет довольно широкий размах и затрагивает множество областей финансовой науки, социологии, психологии, налогового права.
Так, в современной экономике существует достаточно точек зрения к определению этого понятия и попыткам наиболее точно объяснить, что же за собой несут два настолько разных слова, которые объединяются в нечто, под названием «налоговая культура». Но чаще всего выделяют два подхода исследователей.
Если рассматривать по первому подходу, то непроизвольно можно сделать некоторые заключения по поводу данного подхода. Во-первых, здесь налоговая культура рассматривается в наиболее узком смысле, а во-вторых, определяется, как особенное налоговое поведение, характеризующееся своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов. А также гражданской и правовой обязанностью.
Если понятие налоговой культуры рассматривать шире, то некоторые исследователи включают в ее понимание не только действия самих налогоплательщиков, но и налоговых органов.
Так, например, И.И. Курков утверждает, что «налоговая культура является системой ценностей, установленных принципов, норм и правил в налоговой сфере. Это как некая модель, включающая правомерность действий не только граждан, обязанных платить налог, но и контролирующих органов, обязанных его взимать».
Подобной же точки зрения придерживается и А.М. Выходец, который утверждает, что «под налоговой культурой нужно понимать полноту и своевременность уплаты налогов в государственные фонды, в установленные сроки, которые обозначены в законодательных и нормативных актах.
Наиболее важным элементом авторы выделяют налоговую дисциплину, которая, своего рода, отвечает за обучение, развитие и контроль способностей налогоплательщика, его финансовых и моральных возможностей уплачивать обязательные платежи и сборы, с учетом взаимодействия налоговых органов, отвечающих за прием и оформление обязательств по налогам.
Следовательно, налоговая культура характеризуется не только определением об обязанностях граждан, которые обременены уплачивать налог, но и деятельностью налоговых органов государства».
Второй подход к определению понятия «налоговая культура» является наиболее широким, по сравнению с первым. Данного подхода придерживаются многие западные и некоторые отечественные исследователи. Так, например, Б. Нерре раскрывает это понятие, как «особенную, в зависимости от страны, совокупность всех формальных и неформальных институтов, связанных с национальной системой и ее реализацией. Так исторически сложилось, что вышеуказанные институты являлись встроенными в культуру страны и, в зависимости от их взаимодействия, включали зависимости и связи».
В свою очередь, Т.Н. Богославец дает более персоналистическое раскрытие понятия налоговой культуры как «подсистемы экономической и общей культуры человека, объединяющей в себе такие категории, как: культура мышления, культура общения, культура поведения и культура деятельности, а также, раскрывающей в себе особый подход к пребыванию человека в налоговой сфере».
Для того, чтобы в полной мере оценить состояние налоговой культуры в современном обществе, нужно охарактеризовать некоторые отдельные указанные аспекты, которые влияют на ее формирование. Дабы не углубляться в далекую историю нашего государства, необходимо отметить, какой социально-экономический уровень сложился в результате становления и преобразований в современном государстве. Как мы знаем, в 90-х годах 20 века в России был экономический, социальный и политический кризис. На фоне развала СССР наблюдалось падение производства, бедность населения, сформировался новый классовый состав общества, а так же произошло резкое имущественное расслоение общества. Перераспределение национального богатства государства в пользу ограниченного круга людей, доминирование западного продвижения материальных ценностей, высокое налоговое бремя поместило достаточно большое количество населения в условия физического выживания.
То время было очень тяжелым для населения. Число разных видов налогов достигало до трехсот. В результате, местные органы власти имели достаточно широкий круг полномочий, они вводили на местах собственные налоги. И одновременно действовали довольно высокие налоговые ставки таких налогов, как НДС (около 28%), налог на прибыль (43%), а ставка подоходного налога просто ввергала всех в ужас, так как достигала 60%. Все это способствовало банкротству многих предприятий и, следовательно, хроническим недоимкам средств в бюджет. О налоговой культуре в то время не шло и речи. Так как постоянно меняющееся налоговое законодательство, недоверие граждан к органам власти негативно сказывались на формировании правового самосознания и, естественно, гражданской ответственности.
С наступлением 2000 года экономика начала потихоньку подниматься с колен. Многие сферы, в том числе и налоговая, подвергались реформам и совершенствованию, что в результате помогло существенно сократить количество налогов, наладить их администрирование, внедрить специальные режимы и снизить налоговое бремя налогоплательщиков.
Но все эти реформы так и не смогли стабилизировать налоговое законодательство, поэтому даже сейчас оно продолжает меняться, что в целом, не особо благоприятно сказывается на восприятии и серьезном отношении граждан к данному направлению экономики.
Так, по некоторым данным международных организаций, которые в свою очередь способны дать независимую оценку, налоговое бремя на бизнес в Российской Федерации составляет около 54% без учета пошлин, налога на добычу полезных ископаемых и некоторых видов акцизов, а с их учетом достигает до 60-70%. И на данные цифры нельзя закрывать глаза или не обращать внимания, потому что эта оценка заслуживает доверия, так как Министерство финансов Российской Федерации, когда определяет официальный уровень налогового бремени в стране не учитывает социальные взносы во внебюджетные фонды (а это в свою очередь, является значительной налоговой нагрузкой на заработную плату) и таможенный платежи. Помимо этого, существенное социально-экономическое разделение населения, сохраняющаяся поляризация: отсутствие сформированного среднего класса и преобладание либо практически нищих, либо богатых создает существенное социальное напряжение, всеобщую неудовлетворенность и, естественно, снижение трудовой активности.
В результате, такой социально-экономический уровень жизни населения считается очень низким, по сравнению с наиболее выраженной разницей благосостояния людей, стоявших у власти и владельцев монополий, а также коррупция, отсутствие общей национальной идеологии не образовывают даже в настоящее время гражданско-правовую ответственность в налоговой сфере и все это является хорошей базой для проявления высокой налоговой культуры.
Финансово-правовую строну проявления налоговой культуры можно квалифицировать как индивидуальную оценку гражданина социальной справедливости принятых финансово-правовых норм и их реализации в работе налоговой системы государства.
Базирование налоговой системы начинается с введения основных начал или принципов, являющихся основополагающими правовыми положениями, определяющими государственную налоговую политику. Проанализируем основные принципы налоговой системы РФ с позиции их социальной справедливости и финансово-правовой реализации.
Так в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации в числе первых стоит такой принцип: «каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога». В вышенаписанном принципе следует обратить особое внимание на фразу «фактическая способность налогоплательщика к уплате налога» и оценить, насколько в правовой практике это реализуется. Так, официальные статистические данные о доходах граждан, говорят о довольно высоком проценте населения, получающих доходы ниже прожиточного минимума, например, в Республике Крым прожиточный минимум трудоспособного населения установлен в размере 8901 руб. в 2015 году. А взимание НДФЛ с доходов менее или равных прожиточному минимуму уже противоречит установленному принципу построения налоговой системы и тем более, принципу социальной справедливости. Тогда возникает вопрос: как же человек может заплатить налог, если на средства, которые у него останутся после исполнения обязанности по уплате и следовании такого избитого, но любимого лозунга государства «Уплати налог и спи спокойно!» он не сможет жить полноценно?
Во втором же принципе базирования налоговой системы РФ говорится о том, что «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала».
В принципе под номером три говорится о том, что «налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными». Но и здесь имеет место грубое нарушение и противоречие данному принципу. Так как, при принятии поправок к Налоговому кодексу государство не утруждает себя объяснить или привести экономическое основание и, в результате, налогоплательщики просто напросто не осведомлены, по каким причинам и для чего меняются нормы налогового законодательства, а также каким образом учитываются их экономические интересы.
Нескрываемая противоречивость и не полная реализация этого принципа в финансово-правовой сфере отрицательно влияют на проявление гражданско-правовой ответственности и как следствие налоговой культуры.
На формирование налоговой культуры в обществе в большей степени влияет социально-психологический аспект, который предполагает рассмотрение неотъемлемых социально-психологических особенностей.
Следует обратить внимание на те черты каждого индивида, которые имеют особенное значение для развития налоговой культуры. К ним относятся ответственность, причастность, инициативность и сопереживание. Все эти качества присущи каждому человеку и их у него не отнять. Также появление такого феномена, как налоговая культура базируется, в первую очередь, на выработанном чувстве ответственности, как гражданской, так и правовой. Равным образом, ответственность является таким свойством характера, которое объединяет в себе несколько аспектов личности. Таких как, волевой, нравственный и эмоциональный.
Эти аспекты, как известно, развиваются и формируются в человеке с самого рождения и с возрастом имеют свойство оттачиваться и закрепляться, в зависимости от разных социальных условий.
Также существует понятие истинной ответственности, но такая ответственность, это уже нечто такое, что зависит уже от самого человека, от его поведения и поступков. Он может проявлять такую ответственность, а может и нет. Данное качество характеризуется потребностью человека выполнить свой долг перед обществом, собой или другими людьми и всегда несет за собой эмоциональную удовлетворенность. Оно формируется в сознании индивида, когда он на подсознательном уровне перенимает некоторые социальные нормы и ценности, создавая из этого внутренние убеждения и установки, которые, впоследствии, влияют на его поведенческую активность.
Следовательно, бесполезно твердить или убеждать человека в том, что бы он относился к той или иной ситуации так, как это кто-то считает нужным. Бесполезно убеждать его в важности ответственного поведения, потому что, как показывает практика, в силу своего характера и личных качеств, человек не станет делать что-то, пока не будет в этом заинтересован, пока объект, который предполагает ответственное отношение не станет для него столь важным, что он будет чувствовать его как неотъемлемую часть самого себя.
Становление личности и приобретение социально-психологических особенностей происходит в каждое время по-разному. Так, если рассматривать поколение, родившееся в 50-60-х годах, которое сейчас состоит у власти и является родителями большинства трудоспособного населения, то можно отметить у них четко выраженные качества причастности, солидарности, чувство единения и, конечно же, ответственности. Но та ли это ответственность? Ведь их становление происходило в условиях социалистической идеологии и господствующей административно-командной системы. И все эти вышеперечисленные качества воспитывались в них под напором и тотальным контролем. В результате, они приобрели чувство ответственности, которое в большей степени было направлено на внешнюю оценку, ведь яркое выражение индивидуальности или любых взглядов, отличных от системы, нещадно подавлялось и, в результате, подавлялась и инициативность.
Поэтому, когда произошло свержение коммунистических и социалистических идеалов, распад государства и разрушение общих целей, все это особенно сказалось на психологии большинства населения, породив внутренний психологический кризис. И в результате, практически полное отсутствие инициативности и привычка ориентироваться на мнение большинства многим не дали возможности проявить самостоятельность, абстрагироваться от всего и попытаться найти путь личностного развития и полноценно выйти из этого кризиса.
Результат оказался таков, что подобные социальные условия, в которых росло уже современное поколение, подобная кризисная ситуация и среда, в которой воспитывались дети также не смогли в полной мере развить у них гражданско-правовую и социальную ответственность в обществе. Именно поэтому следует помнить, что в настоящее время наиболее важно развивать эти качества у подрастающего поколения. И для этого необходимо вводить соответствующие мероприятия в сфере образования, которые будут направлены на повышение и формирование как налоговой, так и культуры в целом, для родителей и педагогов.
Чтобы запустить данный механизм воспитания нравственности и чувства ответственности в подрастающем поколении необходимо принимать меры уже сейчас. Прежде всего, следует не забывать, что заниматься ребенком нужно с малых лет, а именно проявлять уважение к его личности с момента рождения, которое проявляется во внимательном отношении и принятии эмоций ребенка, естественно, при необходимости, не забывать перенаправлять и корректировать их проявления. Также позволять ребенку делать выбор самому, поощрять инициативность, заострять внимание ребенка на том, что нужно анализировать свои поступки и действия без осуждений, критики и давления. Ну и, конечно же, очень важную роль в становлении личности ребенка играет пример родителей, которые также должны научиться принимать на себя ответственность за свои действия, а не объяснять их внешними факторами воздействия.
И тогда, находясь в подобной благоприятной социальной среде, как в школе, так и в семье, ребенок на подсознательном уровне начинает формировать в себе все нужные качества, чтобы полноценно жить в обществе.
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что для того, чтобы сформировать высокую налоговую культуру в стране, в первую очередь нужно разработать стратегию по усовершенствованию среды проживания и развития нового поколения. Ввести мероприятия по повышению гражданско-правовой ответственности, создать новый комплексный подход в становлении и развитии таких качеств, как нравственность, воля и ответственность в каждом подрастающем налогоплательщике.
Также не забывать следовать принципам налогового законодательства и только тогда налоговая культура будет развиваться в должной мере. И только тогда граждане смогут относиться к налоговым органам, а также ко всему государству в целом, с доверием и желанием выполнить свой правовой долг. Без принуждения, карательных мер и давления. Налоговую культуру нужно развивать, ведь если налогоплательщик будет с малых лет осведомлен о том, что такое налоги, для чего они и, что это действительно не является способом ограбить население, а наоборот, сделать все для их блага за счет полученных средств, то в результате, можно быть уверенным в том, что государство заметит разительную разницу в поведении и проявлении инициативности населения, причем, в пользу самого государства.
Список использованной литературы
Подобные документы
Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014
Налоговая система Российской Федерации как совокупность налогов и сборов, установленных государством. Понятие налога и сбора в налоговой системе. Уровни законодательной базы. Тенденции развития этой сферы. Стратегия развития налоговой системы до 2020 г.
курсовая работа [152,0 K], добавлен 20.04.2015
Социально-экономическое содержание налоговой системы. Природа, сущность и функции налогов, становление и развитие налоговой системы. Система налогов Российской Федерации, особенности прямых и косвенных налогов, противоречия действующей налоговой системы.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 25.12.2009
Понятие и основные элементы налоговой системы России. Правовая основа налоговой системы. Структура российской налоговой системы. Обеспечение устойчивого сбора налогов. Дисциплина налогоплательщиков. Проблемы и перспективы развития.
контрольная работа [14,4 K], добавлен 30.11.2006
Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.
курсовая работа [101,6 K], добавлен 02.02.2011
Функции налоговой системы Российской Федерации. Применение налогов как экономический метод управления. Принципы построения налоговой системы, проект ее совершенствования. Проблемы налоговой системы России. Прогноз ставок акцизов на период с 2013-2015 гг.
курсовая работа [61,2 K], добавлен 02.11.2014
Цели и направления реформирования налоговой системы. Совершенствование видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов. Обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
реферат [32,7 K], добавлен 05.02.2013
Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Роль налоговой системы в экономике РФ. Снижение тяжести налогового пресса. Проблемы налоговой системы РФ. Тенденции развития норм о налоговой системе.
курсовая работа [39,5 K], добавлен 07.02.2007
Сущность, принципы и функции налогов. Налоговая система Российской Федерации как неотъемлемая часть мировой налоговой системы. Процесс формирования и развития налоговой системы рыночного типа. Анализ проведения налоговой реформы в Российской Федерации.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 19.03.2009
Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации. Механизм управления налоговой системой, структура и динамика налоговых поступлений. Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты. Проблемы и пути реформирования налоговой системы.
курсовая работа [35,5 K], добавлен 26.04.2010
Налоговая культура: характеристики, цели, значение
Содержание:
В налоговая культура это осознание необходимости платить соответствующие налоги в любой стране. Столкнувшись с обязательством оплаты, разработка необходимых стратегий для продвижения этой культуры является обязательной для поддержания хорошего экономического и демократического здоровья любого общества.
Во всех странах, независимо от того, какое время в истории, было важно собирать налоги для поддержания структур, из которых он состоит. Без них было бы невозможно обеспечить общественное здравоохранение, построить инфраструктуру или обеспечить качественное образование, охватывающее все.
Налоговая культура прямо противоположна предыдущим законам. Это то, что население считает выгодным выполнение своих налоговых обязательств.
Чтобы добиться создания этой культуры, необходимо начать с образования, а также показать, что государство эффективно расходует собранные деньги.
характеристики
Исторически оно происходит от термина «племя», древнего способа социальной организации человека. Практически всегда были какие-то платежи, взимаемые государством.
Например, в средние века вассалы давали определенную сумму в обмен на защиту, предлагаемую властями.
В наши дни такие налоги можно собирать с помощью принуждения или путем убеждения налогоплательщиков в необходимости их уплаты.
По первому способу законы устанавливают наказания для мошенников. Второе достигается благодаря налоговой культуре, имеющей прочную основу.
Принудительный характер
Налоги взимаются властями в одностороннем порядке. Они должны регулироваться утвержденными правилами, чтобы суммы не были чрезмерными и были пропорциональны заработку каждого человека.
Как уже упоминалось, существует ряд судебных и законодательных средств, которые заставят всех соблюдать налоговое законодательство.
Денежный характер
В другие исторические времена существовали некоторые виды налогов, которые не платились деньгами. Например, часто приходили те, кто требовал часть урожая.
Сегодня этого больше не происходит. Современные налоги необходимо платить в соответствующей валюте каждой страны.
символспособствующий
Очень важным аспектом при создании хорошей налоговой культуры является то, что налоги выполняют свой вклад. Это означает, что собранные деньги должны использоваться для финансирования услуг, которые служат общему благу.
Каждый гражданин обязан вносить свой вклад в поддержание государства. Если это не будет восприниматься таким образом или деньги будут потрачены впустую, налогоплательщики не захотят платить свою справедливую долю.
цели
Академическое определение налоговой культуры выглядит следующим образом:
«Набор действий под предлогом систематичности (…) для повышения готовности политической системы добровольно принять на себя бремя и процедуры налогов, сборов и взносов, которые предназначены для предоставления общих товаров и услуг или достойных товаров и услуг для той же политической системы, которая решает их навязать ».
В этом объяснении уже можно размышлять о том, какова первая цель имплантации этой культуры в общество.
Есть много стран, где те, кто обманывает и перестает платить налоги, ценятся обществом. Точнее, речь идет об изменении этого менталитета, и такое отношение неоправданно.
Примите потребность в дани
Концепция налоговой культуры исходит из того, что гражданин осознает важность налогов для государства. Их видение необходимо изменить с помощью образовательных и информационных кампаний.
Таким образом, гражданин должен перестать рассматривать уплату налогов как обязанность, а как обязанность. Вы должны понимать, что государственные услуги финансируются за счет собранных денег.
Без этого дохода государство не могло бы обеспечить, помимо прочего, образование, здравоохранение, безопасность или дороги.
Исключить мошенничество
В этом смысле гражданам необходимо перестать воспринимать мошенничество как нечто чуждое их повседневной жизни. Существует тенденция думать, что это то, что делают только крупные предприятия, используя налоговые уловки или убежища, в которых они не платят налоги.
Мы должны осознать, что оплата или взимание платы черным (без уплаты налогов) также является мошенничеством в государственной казне.
Мы все Hacienda
Остальные цели можно резюмировать в этом слогане, используемом в некоторых странах. Места, где больше всего заботятся о налогах, относятся к уплате налогов общественным сознанием.
Образование необходимо для осознания того, что оплата труда влияет на общее благо. В противном случае попытка уклонения от уплаты налогов пагубна для всего сообщества.
Важность
Самым важным в создании сильной налоговой культуры является понимание гражданами важности налогов. Это должно привести к тому, что они будут рассматривать свой вклад как нечто положительное, а не, как это часто бывает, как наказание.
Без собранных денег государство не сможет выполнять свои обязательства перед гражданами. Вырученные суммы идут на оплату учителей, врачей, пожарных и других должностных лиц. Таким же образом можно построить новые больницы или улучшить дороги и другие транспортные средства.
Напротив, налоговая культура должна также предполагать, что граждане учатся контролировать и требовать от правительства расходовать налоги в размере своей задолженности. Только тогда они почувствуют, что вклад справедливый.
С другой стороны, очень важно осознавать, что предлагаемые государственные услуги имеют стоимость, чтобы их ценили в должной мере. Короче говоря, это хороший способ осознать общее благо.
Ссылки
Равновесная величина: как ее рассчитать и пример