Что такое ндс простыми словами и для чего он нужен в грузоперевозках

Что такое НДС простыми словами

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

НДС — вид косвенного налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, способ изъять в бюджет часть стоимости товара, работы или услуги. НДС присутствует на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и передается в бюджет после реализации.

Из этого определения нам важно понять, что это, во-первых, косвенный налог. Косвенный налог платится не напрямую из средств предприятия, а устанавливается как надбавка к цене товара или услуги. Таким образом компания, реализовавшая товар, передает часть средств из этой надбавки в бюджет.

Сам налог платит конечный покупатель, который оплачивает сразу и стоимость товара, и НДС. К слову, путешественникам важно помнить, что в некоторых странах НДС на ценниках не пишут, и только на кассе клиент узнает, что за понравившийся товар надо заплатить чуть больше.

Происхождение НДС

Налог на добавленную стоимость существует в экономике порядка 65 лет. До этого компании преимущественно платили налог с продаж, который считался со всей выручки. Это осложняло учет, увеличивало налоговую нагрузку.

Платить налог не с оборота, а с выручки придумал Морис Лоре — министр экономики, промышленности и финансов Франции. Впервые этот налог был применен в колонии Кот-д’Ивуар в 1958 году. А затем уже был внедрен по всей Франции. Инициатива Лоре оказалась многообещающей и показала свою эффективность. Сейчас НДС введен почти во всех странах мира.

В России НДС появился с экономическими реформами в 1992 году. С 1 января 2019 года в РФ действует ставка этого налога — 20%, хотя еще недавно она составляла 18%. В большинстве европейских стран НДС также составляет 20%. А, например, в Греции, Польше, Литве, Ирландии ставка чуть выше — 21-23%.

А вот в США продолжает действовать архаический налог с продаж, его ставка в разных штатах для разного типа продуктов составляет от 3 до 15%.

Кто платит НДС

Обычному покупателю может показаться, что НДС платит магазин или компания-производитель. Но это не совсем так: на самом деле налог платит каждый покупатель из своих средств, неважно, физическое или юридическое лицо.

Например, если вы купили в гипермаркете продукты, то в чеке можно увидеть такие расчеты:

Мы видим общую сумму покупок, а также два вида НДС — 20% и 10% на общую сумму 151,29 рубля.

К слову, НДС бывает льготный — 10% или 0%. Эта ставка распространяется на социально значимые товары и услуги. Например, на ряд продуктов, медицинские и детские товары и другие. Полный список товаров и услуг, где можно применить льготный НДС, указан в ст. 164 НК РФ.

Рассмотрим на примере, как появляется НДС. Одна компания покупает и другой сырье, скажем, ткань для производства брюк. В счете на оплату будет указан НДС, который покупатель оплачивает.

Затем компания из купленной ткани отшивает 100 изделий и устанавливает на них цену. В эту цену входит стоимость сырья, работа швей, расходы на оборудование, коммунальные платежи и другие расходы, а также прибыль, которую планирует получить после реализации товара. В эту же цену закладывается НДС, который заплатит конечный покупатель, либо оптовик, который купит у производителя сразу всю партию.

После продажи товара компания подсчитывает прибыль и из полученного дохода сразу вычитает 20% налога, который уже был заложен в цену и который оплатил покупатель. При этом компания принимает к вычету сумму НДС, которую она уплатила за ткань — то есть, уменьшает “брючный” НДС на сумму налога за материал.

А если бы НДС не было? Были бы товары дешевле? Скорее всего нет, так как действовали бы другие налоги, как в тех же США. Там конечный потребитель в итоге все равно оплачивает налог с продаж, который тоже влияет на конечную стоимость товара.

Расчет и уплата НДС

В крупных компаниях для расчета и уплаты НДС выделяют отдельных бухгалтеров, так как работы по этому направлению немало. Разберем на примере, как считают НДС.

Магазин хозяйственных товаров покупает у поставщиков товар — скажем, коробки со стиральным порошком. Оптовик отгружает партию порошка на сумму 50 000 рублей, из расчета 200 рублей за коробку. Таким образом магазин для продажи приобрел 250 единиц товара (коробок).

В 50 000 рублей, которые магазин уже перевел поставщику, входит НДС 20% (то есть, 10 000 рублей), который поставщик затем перечислит в виде налога в бюджет. Для магазина этот НДС будет входящий. Доказательством того, что товар приобретен уже с учетом НДС, будут отчетные документы: счет-фактура, чек, накладная. Во всех этих формах налог обязательно указывается.

Затем магазин продает порошок в розницу по 300 рублей за коробку с выделенным НДС. Но так как НДС уже включен в цену закупленного товара, то у магазина образуется налоговый кредит. Сумма уже уплаченного за товар НДС будет учитываться при расчете налога с розничной продажи.

Магазин в ежеквартальной отчетности по НДС укажет, что уплатил сначала налог поставщику, получив “налоговый кредит”, что позволило ему уменьшить НДС, который будет начислен уже на розничную цену.

По каким формулам рассчитывают НДС

Для расчета НДС применяются две формулы. Первая — для расчета налога на добавленную стоимость. Она выглядит так:

Начисление НДС = Х * 20 / 100, где Х — это цена товара без НДС

Допустим, производитель мебели произвел диваны и определил, что цена одной единицы товара — 20 000 рублей. Теперь ему надо рассчитать стоимость товара с НДС.

Вторая формула — это выделение НДС. Чтобы узнать, сколько в цене заложено НДС, нужно цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120:

Выделение НДС = Y * 20 / 120, где Y — это цена товара с НДС

Вернемся к примеру с диванами. Магазин, получив диван от поставщика за 24 000 рублей, выставил его в продажу за 33 990. В эту цену уже входит налог на добавленную стоимость в размере 33 990 * 20 / 120, а именно — 5 665 рублей.

Таким образом, мебельный магазин сначала получил налоговый кредит, уплатив 4 000 рублей налогов мебельной фабрике, но потом получил от покупателя дивана 5 665 рублей налога, включенного в розничную цену. До 25 числа следующего месяца после отчетного магазин обязан перечислить в бюджет разницу между этими налогами, то есть 2 665 рублей.

В этом и заключается основная сложность учета НДС. Во-первых, нужно собрать все первичные документы с поставщика, затем получить все документы от покупателя, рассчитать уплаченный НДС, полученный, рассчитать стоимость налога. По сути, бизнес в этой ситуации является оператором по сбору налога для казны.

Коротко о главном

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия подскажет, как верно и без переплат рассчитать НДС, какие документы создать или запросить у поставщиков, чтобы применить все вычеты, уменьшить сумму налога к уплате и избежать штрафов. В системе легко вести учет, платить зарплату, сдавать отчетность, следить за финансами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

Источник

Что такое ндс

Что такое ндс

Кoгдa мы пoкyпaeм пpoдyкты питaния, бытoвyю тexникy, oдeждy, билeты в кинo, или кoгдa eздим в oбщecтвeннoм тpaнcпopтe — вo вcex этиx и мнoгиx дpyгиx cлyчaяx мы пoпoлняeм кaзнy нaшeгo гocyдapcтвa.

O чeм идёт peчь? B дaннoй cтaтьe мы пoпытaeмcя oтвeтить нa вoпpoc чтo тaкoe нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть.
НДC — этo нaлoг, включeнный в cтoимocть кaждoгo тoвapa и ycлyги. Чтoбы yзнaть cyммy, yплaчивaeмyю в бюджeт гocyдapcтвa, нyжнo зaглянyть в чeк, выдaнный пpи пoкyпкe. Нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть (дocлoвнaя pacшифpoвкa aббpeвиaтypы) впиcaн в чeк oтдeльнoй гpaфoй. Пoэтoмy кopoткo oбcyдим вcё пpo НДC и для чeгo нyжeн НДC.

Чтo тaкoe НДC?

Для кaждoгo кoнкpeтнoгo пoкyпaтeля нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo нaдбaвкa к цeнe тoвapa, взимaeмaя гocyдapcтвoм. B cвoю oчepeдь пpoдaвeц включaeт этy нaдбaвкy, пpoдaвaя тoвap. Имeннo этy чacть дoxoдa пpoдaвeц пepeвoдит в пoльзy кaзны.Boт чтo тaкoe дoбaвлeннaя cтoимocть пpocтыми cлoвaми.

Нo для пpoдaющeгo нyжнo чyть бoльшe пoяcнeния. Oбычнo в пpoцecc coздaния тoвapa или ycлyги вoвлeчeны нecкoлькo пocлeдoвaтeльныx yчacтникoв. Чтoбы пpoдaть кoмoд, внaчaлe нyжнo пpивeзти из лeca дepeвo, из кoтopoгo cдeлaют дocки. Coбpaть кoмoд пpи пoмoщи дoпoлнитeльнoй фypнитypы, пoкpыть лaкoм, дocтaвить c фaбpики в caлoн мeбeли. НДC yплaчивaeтcя кaждым cyбъeктoм цeпoчки дeйcтвий:

Кaждый cлeдyющий в цeпoчкe изгoтoвитeль aвтoмaтичecки yмeньшaeт cyммy нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть co cвoeгo тoвapa или ycлyги нa paзмep НДC, yплaчeнный пpeдшecтвyющим yчacтникoм.

Пo фaктy плaтёж paccчитывaeтcя иcключитeльнo нa кoнкpeтнyю чacть cтoимocти, нy тy, кoтopaя пoвышaeт цeннocть тoвapa или ycлyги в paмкax пpoвeдeнныx paбoт пpeдпpинимaтeля.

Чтo тaкoe НДC пpocтыми cлoвaми? НДC — этo нaлoг, взимaeмый в бюджeт гocyдapcтвa нa кaждoм этaпe пpoизвoдcтвa (coздaния) тoвapoв, ycлyг, пpoчeй пpoдyкции нa кoнкpeтнoй cтyпeни иx пpoдaжи или peaлизaции.

НДC в Poccии.

Paзмep нaлoгa пpeдycмoтpeн cтaтьёй 164 Нaлoгoвoгo Кoдeкca PФ. B 2018 гoдy cтaвкa былa 18%.

C 1 янвapя 2019 гoдa вcтyпилo в cилy пoвышeниe НДC c 18 дo 20 пpoцeнтoв. C пoдoбным зaкoнoм выcтyпилa Гocyдapcтвeннaя Дyмa, и yжe пpинялa eгo. Этoт зaкoн yжe пoдпиcaн пpeзидeнтoм и вcтyпил в зaкoннyю cилy.

Фopмyлa и пpимep pacчётa нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть.

Фopмyлa pacчётa

НДC = S * 20/100,

Гдe «S» — цeнa бeз yчeтa нaлoгa

20% — дeйcтвyющaя c 1 янвapя 2019 гoдa cтaвкa НДC, иcпoльзyeмaя для ocнoвнoй кaтeгopии тoвapoв, paбoт, ycлyг, иcключeния были пpивeдeны вышe.

Пpимep: кaк вычиcлить НДC 20% c пpoдaж в интepнeт-мaгaзинe.

Пpeдпoлoжим, интepнeт-мaгaзин пpoдaёт джинcы пo 1500 pyблeй ( кoличecтвo нe cчитaeм). Пocтaвщикy мaгaзин плaтит тыcячy pyблeй.

Чтoбы былo yдoбнo cчитaть, пpивeдём цeны бeз НДC. Cтaвкa НДC yжe 20% c 1 янвapя 2019.

Пoкyпaтeль oплaчивaeт НДC в пoлoжeннoм oбъёмe — 300 pyблeй. Интepнeт-мaгaзин 100 pyблeй ( 300-200). Пpивeдённый вapиaнт pacчётa нaзывaeтcя нaлoгoвыми вычeтaми, и зa этoт cчёт в нeкoтopыx cитyaцияx пoявляeтcя вoзмoжнocть пoлyчeния дeнeг из кaзны.

A вcё пoтoмy, чтo пpивeдённыe 200 pyблeй нaлoгa гocyдapcтвo пoлyчилo oт пpeдшecтвyющиx yчacтникoв цeпoчки.

Oтcюдa выxoдит, НДC paccчитывaeтcя иcключитeльнo c дoбaвлeннoй cтoимocтью тoвapa или ycлyги. Пoлнaя иx cтoимocть пoпaдaeт в бюджeт гocyдapcтвa oтдeльными чacтями в paзныe пepиoды и oт oтдeльныx звeньeв цeпoчки.

Умeньшeниe oтягчaющиx фaктopoв НДC для cвoeгo пpeдпpиятия.

Oчeвиднo, чтo для yмeньшeния нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть (cyммapнyю) нeoбxoдимo yвeличивaть пocтyпaющий НДC (имeннo тoт, кoтopый мы yплaчивaли oптoвикy в пpимepe). Cлeдoвaтeльнo, oтнимaть из итoгoвoй цифpы иcxoдящeгo НДC (вxoдящeгo в плaтёж вaшeгo пoтpeбитeля) нyжнo бoльшyю чacть, a в кoнцe нaлoг cнизитcя.

Чтoбы этo peaлизoвaть cyщecтвyeт oгpoмнoe кoличecтвo вapиaнтoв.

Нaпpимep, лизинг. Дoпycтим, чтo вaшa фиpмa нyждaeтcя в тpaнcпopтe. Бyдь тo гpyзoвoй или лeгкoвoй, нe вaжнo, вы бepётe eгo в лизинг. Mы пoнимaeм, чтo этo нe cильнo тo и oтличaeтcя oт oбычнoгo кpeдитa, вeдь и пpoцeнты yплaчивaeмыe зa пoльзoвaниe ycлyгoй, дa и плaтeжи pacпиcaны нa нecкoлькo лeт впepёд.

Нo caмa пo ceбe ycлyгa лизингa yжe имeeт в кoмплeктaции НДC, и oн для вaшeгo пpeдпpиятия бyдeт вxoдящим, пoэтoмy и нaлoгoвыe oбязaтeльcтвa yмeньшaтьcя в paзы. Кaждaя лизингoвaя кoмпaния дocкoнaльнo вaм paccкaжeт, пpoцeнт cбepeжeнныx вaми cpeдcтв. Пoтoмy чтo для ниx этo ocнoвнoй apгyмeнт, чтoбы пoкaзaть вce пpeимyщecтвa иcпoльзoвaния лизингoвoй cиcтeмы, ocoбeннo для пpeдпpинимaтeлeй, кoтopыe имeют cтaндapтнyю cиcтeмy oблoжeния нaлoгaми.

Кaк былo зaмeчeнo, гpaмoтный пoдxoд к дeлy, cyщecтвeннo yмeньшит pacxoды нa нaлoгoвyю чacть. Этo пoзвoлялo фиpмaм ocтaтьcя нa плaвy в тяжeлыe вpeмeнa кpизиca.

Нeмнoгo o тoм, кaк и гдe пoявилcя НДC. Ктo и в кaкиx cтpaнax eгo yплaчивaeт?

Нeмнoгo paзoбpaвшиcь в иcтopии пoявлeния НДC, мы oбнapyжим, чтo ocнoвoпoлoжникaми являютcя фpaнцyзы. Имeннo вo Фpaнции в 1958 гoдy впepвыe пpoизoшёл этoт экcпepимeнт. Cнaчaлa в Кoт-д’Ивyap, a пoзднee пocлe ycпexa кaмпaнии и нa вceй тeppитopии cтpaны. Нa ceгoдняшний мoмeнт этa cиcтeмa ввeдeнa yжe в 137 гocyдapcтвax.

Пpимeчaтeльнo! B 2017 гoдy в фeдepaльнyю кaзнy oт пoлyчeния НДC пocтyпилo бoлee тpeти финaнcoв. И тyт нeт eщё нeфти и гaзa, вeдь здecь пpoцeнт cocтaвляeт, тoлькo пpeдcтaвьтe, 55 %. Cкoлькo этo? Этo пpeвышaeт пoлoвинy oт вceй пpибыли гocyдapcтвa.

Oтcyтcтвиe НДC в Aмepикe.

Aмepикa — этo cтpaнa, гдe гocпoдcтвyeт кoнcepвaтизм. 3a вcю иcтopию cyщecтвoвaния пpeдпpинимaтeльcкoй дeятeльнocти в cтpaнe нe мeнялиcь пpaвилa ycтaнoвлeнныe пepвoнaчaльнo, дo cиx пop oни пpидepживaютcя Пoлитики paвнoгo нaлoгooблoжeния. Нa иx взгляд, нeвoзмoжнo измeнить пpaвилa пo xoдy игpы, этoт пpинцип кpaeyгoльный. Кoнeчнo, нoвoввeдeния зaxoдят вecьмa тyгo. Пpeдшecтвyющиe cтapaния ввecти НДC нe yвeнчaлиcь ycпexoм.

Нe cтoит зaбывaть, чтo фaктop нaличия НДC кaк тaкoвoгo пoдpaзyмeвaeт и oгpoмный штaт гocyдapcтвeнныx cлyжaщиx, вeдь пoвышaeтcя бюpoкpaтичecкaя вoлoкитa, кoтopyю дoлжны peгyлиpoвaть и oтcлeживaть.

B Aмepикe coбиpaют тoлькo пoдoxoдный нaлoг, пpи кoтopoм тpeбyeтcя мeньшe энepгoзaтpaт и мeньший yпpaвляющий opгaн. Инaчe бы пpи ввeдeнии НДC пpишлocь бы зaпycкaть дpyгyю бoлee oбъeмнyю cиcтeмy cбopa фиcкaльныx пocтyплeний в бюджeт. A тaк кaк в cтpaнe выcoкий ypoвeнь дoxoдa, тo и нaлoг в бюджeт yxoдит cyщecтвeнный. B иныx гocyдapcтвax, гдe ypoвeнь зapaбoтнoй плaты нeвыcoкий, coздaниe фoндa кaзны иcключитeльнo пoдoxoдным нaлoгoм нe имeeтcя вoзмoжнocти.

Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?

Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.

Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.

НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.

Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.

Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.

Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.

Кaк yвeличeниe НДC c 18 нa 20% cкaжeтcя нa пoтpeбитeляx?

Кaк paнee мы oбгoвopили, чтo c 1 янвapя 2019 гoдa НДC выpocлo нa 2%. Moжнo былo ycлышaть мнeниe, чтo этo никoeм oбpaзoм нe кocнётcя pядoвoгo пoкyпaтeля. Чтo в дaннoй cитyaции cтpaдaют пpeдпpинимaтeли и opгaнизaции. Нo дaвaйтe пoдyмaeм, мы yжe и тaк пoняли, чтo ни oднo пpeдпpиятиe coзнaтeльнo нe бyдeт paбoтaть ceбe в yщepб. Oтcюдa мoжнo cдeлaть лoгичecкий вывoд, пpoдaвцы тoвapoв и ycлyг пpocтo дoбaвят этoт caмый вoзpocший пpoцeнт в cтoимocть. Пoэтoмy бpeмя oплaты oпять лoжитьcя нeпocpeдcтвeннo нa пoтpeбитeлeй, a знaчит нa нac вcex.

Пpи пpoизвoдcтвe кaждoгo кoнкpeтнoгo тoвapa пpoизвoдитeль (пpoдaвeц) дoбaвляeт тoт caмый пpoцeнт пo НДC к cвoeй cтoимocти. Дaлee oн пepeпpoдaёт издeлиe (ycлyгy) yжe c включённым в cyммy НДC. Из-зa этoгo идeт пoвышeниe cтaвки, чтo пpивoдит к инфляции.
A тeпepь нa пpимepe вceм извecтнoгo тeлeфoнa, бpeндa Apple мoдeли iPhone 7 32 GB, мы paзбepём cxeмy pacчётa НДC, yжe c пoвышeннoй cтaвкoй 20%.

B интepнeт-мaгaзинax этoт тeлeфoн cтoит пo-paзнoмy. Bcё зaвиcит oт кoнкpeтнoгo пpoдaвцa. Boзьмём cpeднюю цeнy 34490 pyблeй.

B пoиcкoвикe мoжнo нaйти мнoжecтвo oн-Лaйн кoлькyлятopoв пo pacчeт НДC.

Bвoдим нaши дaнныe.

B пpoгpaммe aвтoмaтичecки cтoят нyжныe нaм пoкaзaтeли. Пo жeлaнию гaлoчкy мoжнo cмeнить, ecли вaм тpeбyeтcя oбpaтнoe дeйcтвиe. Нac жe интepecyeт «выдeлить НДC». Кoгдa вce дaнныe вбиты, нaжимaeм вычиcлить.

Дaлee cмoтpим в тaблицe нaши peзyльтaты.

Mы ocoзнaём, чтo вcё мeняeтcя и имeeт paзвитиe. Пpи вoзpacтaнии cтoимocти тoвapa (ycлyги), пaдaeт cпpoc нa нeгo (нeё). Чтo пpeдпpинимaeт пpoизвoдитeль (пpoдaвeц)? Oн cнижaeт peнтaбeльнocть и ищeт дpyгиe пyти пo cнижeнию pacxoдoв нa пpoизвoдcтвo тoвapa или ycлyги. И мoжeт пoлyчитcя, чтo пocлe пpeдпpинятыx измeнeний, чacть cyммy бyдeт в итoгe кoмпeнcиpoвaнa.

Кaк дaльшe бyдeт paзвивaтьcя этa cиcтeмa, мы cмoжeм yвидeть в нeдaлёкoм бyдyщeм.

Источник

НДС простыми словами

Налог на добавленную стоимость — самый распространенный вид налога, с которым сталкивался каждый потребитель, совершая покупки в магазине.

Его связь с приобретением товаров неслучайна. Уплата налога производится одновременно с оплатой покупки. Потребитель не задумывается о его размере, поскольку он уже рассчитан продавцом и включен в стоимость товара. Ценник не содержит информации о налоге и предоставляет сведения о конечной цене с учетом НДС.

Налог на добавленную стоимость — сложный для понимания вид обязательного платежа. От его уплаты практически невозможно уклониться, что делает его настолько привлекательным для системы налогообложения РФ. Рассмотрим на примерах, из чего складывается НДС, каких видов он бывает, кто производит его оплату и в какие сроки.

НДС простыми словами

У каждого, кто не имеет бухгалтерского образования и сталкивается с понятием НДС, возникает вопрос — что такое НДС простыми словами.

Налог на добавленную стоимость — ключевой источник обогащения бюджета государства через систему налогообложения.

Под добавленной стоимостью следует понимать ту стоимость, в соответствии с которой текущий владелец реализуемой вещи (работ, услуг) оценивает свои трудозатраты. Именно на этот показатель ФНС РФ устанавливает ставку налогообложения.

Казалось бы, НДС является аналогом налога на доход, но это не так. Он не является самостоятельным видом платежей, рассчитываемых по совокупности ряда факторов, а уже включен в сумму изделия. Покупатель производит его оплату не напрямую, за него это уже сделали продавец и производитель на этапе создания и реализации товара.

НДС нераздельно связан с товаром и является его составной частью. Он формируется одновременно с созданием конкретной единицы товара, подлежащей реализации.

Если мы говорим про НДС, то предполагаем, что он составляет 18% от добавленной к стоимости суммы. Именно такой показатель фигурирует в чеках и платежных квитанциях. Однако он предусматривает и иные ставки 10% и даже 0%. Тариф в 18% не всегда находился на таком уровне. Так, например, с момента введения этого вида налога в 1992 году ставка снижалась дважды с 28% до 20%, затем с 20% до привычных 18%.

Составляющие НДС

внутренний — уплачиваемый при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг на территории нашей страны;

ввозной — уплачиваемый при ввозе товаров из-за рубежа.

Ставка НДС — государственный инструмент привлечения денежных средств в бюджет как изнутри государства, так и в виде иностранных инвестиций.

Объекты налогообложения

Под объектом следует понимать то, за что передаются денежные средства, например:

товары и услуги вне зависимости от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности и ее правильного оформления, в том числе для удовлетворения собственных потребностей (на возмездной основе и нет);

возведение объектов недвижимости для собственного пользования;

импорт зарубежной продукции на территорию РФ.

Не облагаются ставкой НДС объекты, в отношении которых оплачиваются прямые виды налогов.

Иными исключениями из перечня объектов налогообложения являются:

валютная конвертация денег и инвестиции;

объекты безвозмездных сделок культурной и коммунальной направленности с участием органов власти;

работы и услуги, реализованные в пределах предоставленных органам власти исключительных полномочий на временной или постоянной основе;

проезд на платных дорогах;

передача вещных прав на землю;

объекты, переходящие в рамках правопреемства;

денежные средства в поддержку некоммерческой организации;

реализация муниципального имущества;

спортивные объекты в рамках проведения международных соревнований и иных мероприятий;

ресурсы по защите интересов Крымского полуострова;

реализуемое имущество банкротов.

Плательщики НДС

Выделим круг налогоплательщиков:

юридические лица всех типов (вне зависимости от страны, где они были образованы);

физические лица индивидуальные предприниматели;

все лица, практикующие перемещение товаров в пределах Таможенного союза.

Закон претерпевает постоянные изменения в связи с ограничением круга лиц, которые ни при каких условиях не являются плательщиками НДС. Такой приоритет носит временный характер и связан с организацией масштабных спортивных мероприятий на территории РФ.

Ранее такое исключение касалось организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи, сегодня в статье упоминаются организаторы и координаторы ФИФА-2018.

Уплата НДС физическими лицами

Однозначно установить порядок уплаты физлицами НДС невозможно. Физическими лицами являются все граждане, реализующие свои права и исполняющие обязанности от собственного лица.

Подразумевается, что гражданин не занимается предпринимательской деятельностью без статуса ИП. Однако существует исключение, в силу которого уплатить НДС необходимо тем гражданам, которые прибывают из Таможенного союза с целью реализации партии товара на территории РФ и не имеют статуса предпринимателя.

ИП прямо указан в законе в качестве налогоплательщика НДС.

Особым статусом обладают физические лица, предоставляющие услуги в системе адвокатуры и нотариата, которые не предусматривают обязанности по функционированию в качестве юридического лица или ИП. В силу этого обстоятельства адвокаты не обязаны платить НДС в отличие от нотариусов — оплата налога предусмотрена только за услуги по удостоверению документов.

Уплата НДС юридическими лицами

Организации обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, если их деятельность основывается на коммерции и производстве товаров. Под это определение подпадают отечественные фирмы, иностранные объединения с регистрацией в РФ и даже международные организации. Уплата предусмотрена для общего налогового режима. Юридические лица, выбирающие общий режим, получают возможность совершить вычет НДС.

Виды НДС

Виды налога на добавленную стоимость основываются на размере его ставки. Как уже отмечалось, всего их 3: 0%, 10% и 18%.

Текущая ставка в 18% применяется в качестве основной и касается большинства видов товаров

Причинами снижения НДС с 18% до 10% является политика государства по контролю за реализацией продовольственной продукции первоочередного спроса. Она позволяет гражданам пополнить свою продовольственную корзину следующими видами товаров:

крупы и хлебобулочные изделия;

особое внимание уделяется детским товарам: одежда, питание, канцтовары и игрушки, подгузники;

Нулевая ставка свидетельствует о чрезвычайной важности объекта сделки, например, техническое оснащение для поставки на нефтяные скважины или оборудование для центра подготовки космонавтов. Сюда же включен экспорт с территории РФ и международная перевозка, а также товары в свободной таможенной зоне.

Для реализации права на нулевую ставку налогоплательщик обязан предоставить договор, банковские выписки о поступлении денежных средств от реализации товара, таможенную декларацию и документы, подтверждающие пересечение товаром границы.

Уплата НДС при УСН

Если юридическое лицо действует в рамках упрощенной системы (УСН), вопрос об уплате НДС не актуален, кроме как в случаях ввоза товаров на территорию РФ по международным контрактам.

Чтобы не платить этот налог при УСН, компания должна соответствовать следующим критериям:

количество работников не превышает 100 человек;

прибыль за 9 месяцев ниже 112,5 млн руб.

Но такая система подходит не всем. Причиной является нежелание контрагента работать с УСН. Налог на добавленную стоимость при УСН не определяется и не указывается в счетах-фактурах, поэтому на налоговые вычеты контрагенты по ОСНО не могут рассчитывать. Поэтому налогоплательщикам по упрощенке приходится себе в ущерб снижать стоимость товара.

Уплата НДС при экспорте

Экспорт товаров это «нулевая» категория в вопросе уплаты НДС. Ставка в 0% не только освобождает экспортера от необходимости уплаты налога, но и обязывает подтвердить предмет сделки и обосновать вывоз товаров. Подтвердить экспорт необходимо путем предоставления документов о прохождении таможенных процедур, контрактов на поставку, а также сопровождающих груз документов.

Срок, в течение которого налогоплательщик вправе предоставить бумаги, составляет 180 дней. Если представить данную отчетность невозможно, налоговый орган самостоятельно применит налоговую ставку НДС в размере 10% или 18% в зависимости от характеристик товара.

Точный перечень продукции, облагаемый нулевой ставкой НДС при экспорте, указан в ст. 164 НК РФ.

Уплата НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость при импорте формируется и оплачивается непосредственно при пересечении границы с РФ таможенному органу. Это позволяет отнести этот платеж к разновидности таможенных. Исключение составляют страны-участницы Таможенного союза. В силу иной политики регулирования НДС при импорте из стран ТС уплачивается в налоговые органы. Стандартными ставками по-прежнему являются 10% и 18%.

Налогообложение при импорте не применяется в отношении объектов безвозмездной помощи, лекарств, уникального оборудования и исследовательских материалов.

НДС на прибыль

Соотношение НДС и прибыли возможно только при выборе основной системы налогообложения, если не считать исключения. Оно связано с налогом на прибыль, поскольку последний является прямым и влияет на иные косвенные налоги, включая НДС. Основное правило соотношения: если организация платит налог на добавленную стоимость, то она не включает его в доходную часть своего баланса.

Иным образом формируется взаимосвязь НДС и расходов, не являющихся расходной частью баланса организации. Но в некоторых случаях НК РФ позволяет не предъявлять его к вычету, а включить в расходы. Регулятором такого подхода выступает ст. 170 НК РФ и включает в себя следующие случаи:

не облагаемые налогом операции;

место реализации товаров не в РФ;

товары приобретены неплательщиком НДС.

Пример расчета НДС

Формула расчета проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но чтобы правильно рассчитать налог, следует определить налоговую базу для конкретного товара, работы или услуги.

Налоговая база (НБ) представляет собой первоначальную цену реализуемого товара стоимость, по которой ее планируют продать. Повлиять на размер налоговой базы может акциз, если продажа товара подразумевает его начисление. Если предмет сделки не входит в перечень объектов налогообложения с пониженным порогом ставки НДС, следует основывать расчет на 18%.

Рассчитать можно следующим способом:

В случае, если известна конечная стоимость товара и неизвестна налоговая база, формула меняется:

НДС = стоимость товара/118% х 18%, где 118% представляет собой сумму 100% «чистой» стоимости товара и 18% НДС.

Данные формулы аналогично применяются в случае расчета, исходя из пониженной ставки в 10%. Соответствующие формулы будут выглядеть так:

НДС = НБ х10% (10% = 0,1);

НДС = стоимость товара/110% х 10% (110% = 1,1).

Налоговые вычеты

При уплате НДС можно получить налоговый вычет, на сумму которого снижается размер обязательного к уплате налога.

Если он рассчитывается во время реализации товара, то вычет включает в себя НДС за все прежние затраты на получение товара в текущем виде:

исполнителей работ или услуг по перевозке товара или подряду;

в ряде таможенных процедур: выпуск, переработка, ввоз с территории Таможенного союза.

Приведем пример. НДС при реализации товара составил 360 руб. от его цены в 2360 руб. Для того чтобы продать товар по такой стоимости, продавец закупил сырье на 1180 руб. (уплатив НДС в размере 180 руб.) и заплатил за его доставку 354 руб. (НДС 54 руб.). Итоговый налоговый вычет составит: 180 руб. (за сырье) + 54 руб. (за доставку) = 234 руб. Соответственно НДС, подлежащий уплате, будет снижен на 234 руб. и составит: 360 руб.

Чтобы понять, как получить такой налоговый вычет, обратимся к закону. Требование сводится к представлению доказательств уплаты НДС с продажи и актов приема-передачи работ и услуг в рамках подготовки товара к реализации. После предоставления доказательств, налоговый орган проводит проверку поступивших документов. На нее отводится трехмесячный срок, а по окончании указанного срока можно рассчитывать на возврат налогового вычета.

Порядок и сроки уплаты НДС

Уплата налогов в государственный бюджет подчиняется действию ст. 174 НК РФ. Важно отслеживать текущие требования законодателя, многочисленные изменения касаются даже отчетных дат по внесению обязательных платежей.

Для определения сроков уплаты НДС налоговый год следует разделить на 4 отрезка отчетных квартала, каждый из которых соответствует трем календарным месяцам.

Таким образом, сумма уплаты за 1 квартал формируется по истечении 3 месяцев, затем делится на равные части и распределяется на 3 следующих месяца.

Отчетная дата для уплаты НДС в каждом месяце — 25 число

Рассмотрим пример оплаты НДС за 1 квартал:

Кто может вести деятельность без НДС

Право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость предоставляется налогоплательщику, чей заработок от реализации товаров в трехмесячный срок не превысил 2 млн руб.

Это правило распространяется на юридических лиц и ИП. Исключения:

ввоз налогооблагаемых товаров в РФ;

в отношении продукции установлены акцизы;

не распространяется на налоговых агентов.

Уведомить ИФНС о возникшем праве необходимо самостоятельно, путем подачи заявления. Отказ действует как минимум 1 год.

Также налогоплательщику предоставляются и иные преференции:

не нужно подавать декларацию по нему;

отсутствует необходимость ведения реестра счетов-фактур;

в счете-фактуре не указывается налог, только отметка «Без НДС».

Неисполнение требования по исключению суммы налога на добавленную стоимость из счета-фактуры влечет обязанность по его оплате и предоставлению декларации.

Воспользоваться правом на освобождение налогоплательщик может не ранее, чем через 3 месяца с момента регистрации в ИФНС РФ.

Льготы по уплате НДС

Льготы по уплате НДС свидетельствуют о наличии одного из 2 оснований для снижения налога:

реализуемый товар не облагается налогом;

форма реализации товара также не предусматривает его уплату.

Не уплачивать налог на добавленную стоимость можно при выделении необлагаемых НДС операций в отдельный учет или наличии лицензии.

Но такая ситуация не всегда выгодна налогоплательщику. Связано это с невозможностью получения налоговых вычетов. Чтобы не ущемлять их интересы, закон предоставляет возможность отказаться от таких льгот. Отказ также сопровождается рядом правил:

предусматривает перечень льгот, отказаться от которых нельзя;

затрагивает все операции налогоплательщика;

действителен более 1 года;

носит заявительный характер (заявление необходимо подать до начала нового отчетного квартала).

Резюме

Налог на добавленную стоимость — наиболее сложный для понимания и исчисления обязательный платеж, несмотря на его широкую распространенность. Представленная информация охватывает основные понятия и специфику его применения на физических и юридических лицах.

Система расчета предусматривает множество исключений из общих правил регулирования, поэтому рекомендуем обратиться за помощью к нашим квалифицированным специалистам.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Комментарии

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации кто является плательщиком ндс.

Интересует следующий вопрос: имеет ли право ИП на УСН выставлять счета с НДС и счет-фактуры? Как я понимаю, может, но с условием, что в налоговую будет подана соответствующая отчетность по НДС и НДС будет уплачен в бюджет.

На тот момент мне показалось хорошей идеей получить 70%, и я выставил счет с НДС и счет-фактуру. В дальнейшем я не подал декларацию НДС и не выплатил НДС в бюджет. Около года с фирмой не работал.

Сейчас начал работать снова. На этот раз выставил счет без НДС. Фирма потребовала у меня декралации НДС за прошлые периоды. Я их, естественно, предоставить не смог.

Сейчас главный бухгалтер фирмы, во-первых, грозится мне перерасчетом всего вознаграждения за прошлые периоды, с учетом не 70, а 59%. Во-вторых, грозится из суммы вознаграждения вычесть некие штрафы и пени, которые фирма должна будет выплатить в бюджет в связи с тем, что я неправомерно выставил счета с НДС и счет-фактурами.

Прошу помочь мне разобраться!

Вы вправе выставлять счета с НДС и самостоятельно в дальнейшем платить налог. Думаю Вы сможете найти ответ на свой вопрос прочитав данную статью

Думаю копировать все что там написано будет как то некорректно.

С Уважением, Сергей.

Вы, конечно, можете выставить счет-фактуру с НДС, будучи «упрощенцем», однако проблемы возникнут в первую очередь у Вашего контрагента: согласно позиции контролирующих органов, НДС, выставленный «упрощенцем», не может быть принят к вычету его контрагентами (письма Минфина РФ от 29.11.2010 г. № 03-07-11/456, от 16.05.2011 г. № 03-07-11/126 и др.). Да, конечно, суды встают на сторону налогоплательщика и признают за ним право принять к вычету НДС, полученный от «упрощенца».

А теперь рассмотрим ситуацию со стороны Вашего контрагента. Он не сможет заявить вычет по НДС по выставленным Вами счетам-фактурам. А если уже заявил, то налоговая его «зарубит», укажет, что вычет заявлен неправомерно, кроме того, укажет, что Вы НДС в бюджет не уплатили, следовательно, отсутствует источник возмещения налога из бюджета. Идти в суд и через минимум полгода, потратив массу сил и средств, доказать, что они имеют право на вычет? А оно им надо?

Так что Ваш контрагент обоснованно заявляет Вам свое недовольство, ведь они были уверены, что Вы плательщик НДС и, соответственно, заявляли вычеты по Вашим счетам-фактурам. А теперь налоговая эти вычеты уберет, в результате чего им придется доплатить НДС или, как указано выше, идти судиться.

Но с другой стороны, что Ваш контрагент может Вам сделать? Подать на Вас в суд на возврат излишне уплаченного вознаграждения? Вряд ли. Вы заявите в суде, что добросовестно заблуждались и ошибочно выставили счет-фактуру с НДС. Вряд ли Ваш контрагент что-то с Вас взыщет. Естественно, НДС и пени по нему Вам придется уплатить.

Да, Илья, плохие последствия для фирмы А. вполне вероятны в виде доначисления НДС, штрафа и пени. Но вряд ли фирма сможет их с Вас взыскать в качестве убытков.

Вы говорили «Сейчас главный бухгалтер фирмы, во-первых, грозится мне перерасчетом всего вознаграждения за прошлые периоды, с учетом не 70, а 59%. Во-вторых, грозится из суммы вознаграждения вычесть некие штрафы и пени, которые фирма должна будет выплатить в бюджет в связи с тем, что я неправомерно выставил счета с НДС и счет-фактурами.»

Счета с НДС Вы выставляли правомерно, так как это для Вас не запрещено. Поэтому угрозы бухгалтера в данном случаи необоснованны.

Также считаю, что ссылка бухгалтера на то что она будет делать перерасчет, также является необоснованным, так как индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в комплекте документов по сделке представляют копию Информационного письма из ИФНС о подаче Вами заявления о применении УСН. Получив этот документ, фирма «А» не может утверждать, что не знала о налоговой системе, применяемой Вами.

Что касается понесенных финансовых потерь фирмой «А», это действительно так как она вынуждена доплачивать налоги на которые начислены уже пени и наложены штрафы.

С Уважением, Сергей.

Не согласен с тем, что счета-фактуры с НДС выставлялись правомерно. Согласно Налоговому кодексу РФ плательщик УСН не является плательщиком НДС и не вправе выставлять счета-фактуры с НДС.

Это прямое нарушение п.2, 3 ст. 346.11 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру

Несмотря на все Ваши уточнения все равно я считаю, что Вы не сможете получать от контрагент НДС т.к тогда это будет неосновательное обогащение с Вашей стороны и у контрагента, так же как и у налоговой, к Вам появятся претензии.

В силу ст.346.11 НК РФ

организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС

В Вашей ситуации так же применяется письмо письмо Минфина России от 28.05.2009 N 03-07-09/26 где четко указано, что выставления счета с НДС организацией или индивидуальным предпринимателем есть необоснованное и не предполагаемое в документах требование и за него может наступить ответственность, предусмотренная законодательством.

Так что я Вам советую выставлять счета без НДС-меньше проблем будет.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса. Пунктом 3 ст. 169 гл. 21 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.Кроме того, на основании п. 1 ст. 169 Кодекса счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны.Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при оказании услуг индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не исполняющим обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных ст. 174.1 Кодекса, а также не осуществляющим оказание услуг от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, по нашему мнению, к вычету у покупателя этих услуг не принимается.

У ИП в 2013г. проводилась выездная налоговая проверка за 2010-2012г.

По итогам выездной проверки Налоговая отказала в принятии расходов по одному из контрагентов, заподозрив, что контрагент имеет признаки фирмы-однодневки, не ведет реальную хозяйственную деятельность, не уплачивает налоги. Сумма НДС, не принятого к вычету по результатам налоговой проверки составила около 700 тыс. руб.

Подавая декларации по НДС за 2010-2012г. ИП в некоторых налоговых периодах включал в расходы по НДС не все имеющиеся у него счета-фактуры от поставщиков. Это делалось для того, чтобы по итогам каждого налогового периода в декларациях была указана сумма НДС к доплате в бюджет, а не к возмещению из бюджета.

Таким образом, если сейчас собрать все имеющиеся счета-фактуры и документы по НДС за период 2011-2013г. и подать в налоговую корректирующие декларации, доначисления по итогам выездной проверки по НДС возможно будет снизить за счет увеличения НДС к вычету в предыдущие налоговые периоды. Или возможно получить НДС к возврату от налогового органа «живыми» деньгами.

ИП прекратил свою деятельность в начале 2014г.

Правомерно ли в настоящее время подавать корректирующие декларации по НДС за период 2011-2013г., если ИП в настоящее время превратил деятельность?

Обязана ли Налоговая служба вернуть НДС уменьшенный за счет подачи корректирующих деклараций?

Вернет ли Налоговая НДС «живыми» деньгами физическому лицу, если это физическое лицо в настоящее время закрыло ИП?

По итогам выездной проверки Налоговая отказала в принятии расходов по одному из контрагентов, заподозрив, что контрагент имеет признаки фирмы-однодневки, не ведет реальную хозяйственную деятельность, не уплачивает налоги. Сумма НДС, не принятого к вычету по результатам налоговой проверки составила около 700 тыс. руб.

Здравствуйте, Маргарита. Минфин РФ в письме от 10.01.2013 г. № 03-04-05/10-2 указал, что согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах. Пунктом 3 указанной статьи предусмотрены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для неуплаты налогов.

В случае утраты статуса индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, это физическое лицо обязано представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.

Однако, лично я не много не согласна с мнением Минфина РФ, и считаю, что можно подать уточненную декларацию за периоды, когда ИП существовало, вне зависимости от того, к занижению или завышению налога это привело.

Поэтому, подавайте уточненные налоговые декларации за периоды, включенные в выездную проверку. Главное, чтобы сохранились документы, подтверждающие вычеты.

Единственная загвоздка, что образовавшуюся переплату за 2011 год могут не вернуть в связи с истечением 3-х летнего срока (ст. 78 НК РФ).

Готовьтесь к тому, что придется отстаивать свою позицию в суде, т.к. налоговый орган просто так такие суммы не вернет.

Право на возврат НДС у автора вопроса есть безусловно, но с 2010 годом однозначно не получится, ибо срок исковой давности никто не отменял, а вот за остальное стоит побороться.

Добрый вечер, Маргарита.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом в соответствии с п.3 ст.11 НК РФ понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В порядке п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, если следовать нормам данной статьи при утрате статуса ИП, утрачивается статус налогоплательщика по НДС и соответственно право на возврат налога.

Однако, такой вывод противоречил бы конституционным правам человека (в частности ст.35 Конституции) и основным началам законодательства о налогах и сборах (в частности п.3 ст.3 НК РФ).

Данную позицию разделяют и налоговые органы.

Вопрос: Вправе ли физическое лицо, прекратившее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, получить возврат НДФЛ, излишне уплаченного в период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: Да, вправе. На основании Определения Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О можно сделать вывод о том, что участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим.

Приобретение либо утрата лицом специального правового статуса, занятие определенной деятельностью, переход под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов и т.п. сами по себе не влияют на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до соответствующих изменений.

Таким образом, физическое лицо, прекратившее предпринимательскую деятельность и не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, вправе заявить о возврате налога, излишне уплаченного (взысканного) в период осуществления им предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.
С.В.Разгулин

Департамента налоговойи таможенно-тарифной политики

В порядке п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Таким образом, рекомендую вам поторопиться.

Что касается подачи уточненной налоговой декларации:

Согласно п.1 ст.81 НК РФ:

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Таким образом, с учетом моего первого ответа, вы вправе подать уточненную декларацию.

Вы хотите подать уточненные декларации, после завершения налоговой проверки и вынесения решения по ней. Такое право у Вас есть. Но, учитывая, что при проверке были выявлены и не оспорены Вами счета-фактуры с фирмами-однодневками, не ведущими реальную хозяйственную деятельность у налогового органа появиться желание проверить вновь представленные счета-фактуры, что может повлечь повторную выездную налоговую проверку.

Справочно: Решение о проверке принимается по месту жительства физлица на основании п.2 ст. 89 НК РФ. В письме Минфина России №03-02-08/109 от 24.12.2012 г. отмечено, что:

Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) выездная налоговая проверка может проводится по месту нахождения
налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

Иных оснований для проведения выездной налоговой проверки по месту
нахождения налогового органа Кодексом не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 91 Кодекса доступ должностных
лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо
или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях,
установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не
допускается.

Решение о проведении выездной налоговой проверки физического лица, в том
числе утратившего статус индивидуального предпринимателя, выносится налоговым
органом по месту жительства этого физического лица (абзац первый пункта 2
статьи 89 Кодекса).

Полагаем, что указанный налоговый орган вправе провести выездную налоговую
проверку в отношении этого физического лица по месту своего нахождения.

Заместитель директора Департамента

Нужно быть готовым предоставить документы, подтверждающие реальность совершения сделок, по таким счетам-фактурам, объяснить то обстоятельство, почему не все счета-фактуры были представлены налоговому органу при проведении выездной налог. проверки, более того почему они не отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книге покупок и книг продаж.

Добрый день, Маргарита! Соглашаясь с коллегами по поводу Вашего права вернуть НДС, хотел бы обратить Ваше внимание на следующее.

Вернуть НДС без заявления его в декларации (в данном случае уточненной) нельзя. Срок подачи уточненной декларации НК не установлен. Но сроки заявления вычетов регулируются п. 2 ст. 173 НК РФ. Из практики применения данной статьи следует, что вычеты по счетам-фактурам можно заявить в налоговой декларации по НДС за любой период, поданной не позднее 3 лет со дня истечения квартала, когда возникло право его применить. Но во избежание претензий лучше заявлять вычет в декларации за тот период, к которому относится счет-фактура и выполнены условия для применения вычета.

Например, если речь идет о счете-фактуре от 10.03.2011г., то речь идет о декларации за 1 квартал 2011г. и подать ее с заявлением такого счета-фактуры можно не позднее 31.03.2014г. (3 года от последнего дня квартала, когда возникло право на вычет). В противном случае вам откажут в вычете по п. 2 ст. 173 НК РФ.

Учтите, что если подадите уточненные декларации за проверенный на выездной проверке период (2011-2012г.г) с дополнительными суммами вычетов, то ИФНС вправе назначить повторную выездную проверку (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). А если в поданной декларации сумма налога будет к возмещению, то ИФНС вправе провести углубленную камеральную проверку с истребованием документов (ст. 176 НК РФ).
С уважением!

В 4м квартале, подали на возврат НДС (144 990 руб) уплаченного на таможне и в скором времени нам его вернули на расчетный счет.

Ее главный аргумент, что нам налоговая вернула НДС который должна была вернуть согласно книги продаж/покупок. А так как авансовый платеж в книге продаж не указан, соответственно и НДС к вычету принять не получается.

Я был в шоке от такого поворота событий. Подскажите пожалуйста, мне бухгалтерша лапшу на уши вешает, или именно так и обстоят дела когда занимаешься ВЭД? Как мне кажется, должен делаться какого то рода перерасчет уплаченного НДС, и все что сверху должно вернуться. Или каким то образом отображаться.

В противном случае, получается что нужно подгадывать под сроки поставки, и либо соглашаться либо отказывать заказчику, потому что безвозмездно платить НДС с авансов равносильно банкротству.

Заранее благодарен за Ваши ответы и советы.

Согласно ст. 147 НК РФ товар, который в момент начала отгрузки или транспортировки не находится на территории РФ (и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией), не признается реализованным на ее территории. Если место реализации не РФ объекта налогообложения не возникает. НДС не платится при авансе!

Ввоз товаров на территорию РФ (и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) признается объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров уплачивается налог (п. 1 ст. 151 НК РФ). Исключением являются случаи ввоза на территорию РФ товаров, перечень которых установлен ст. 150 НК РФ.Плательщиком выступает декларант — лицо, которое декларирует или от имени которого декларируется ввозимый товар (пп. 6 п. 1 ст. 4, ст. 79 Таможенного кодекса Таможенного союза). При этом налог должны уплачивать и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ), и лица, которые применяют специальные режимы налогообложения.Налог уплачивается по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида ввозимого товара (п. п. 2, 3 и 5 ст. 164 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости товара, в нее также включаются таможенная пошлина и акцизы (п. 1 ст. 160 НК РФ). Налог, уплаченный при ввозе товара плательщиками НДС, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Причем для его применения счет-фактура не нужен: достаточно лишь документа, подтверждающего уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 21.06.2012 N 03-07-08/158, от 13.03.2012 N 03-07-08/69, от 05.08.2011 N 03-07-08/252).
Платится только ввозной НДС!!

Источник