Что такое номинал сертификата
Управление Роспотребнадзора по Республике Марий Эл
Управление Роспотребнадзора по Республике Марий Эл
Защита прав потребителей
Что нужно знать о подарочных сертификатах?
Что нужно знать о подарочных сертификатах?
Подарочный сертификат — документ, подтверждающий обязательство организации передать в будущем ее предъявителю товары (работы, услуги) на определенную сумму и право предъявителя (держателя сертификата) на получение этих товаров (работ, услуг).
Приобретая подарочный сертификат, вы заранее оплачиваете покупку и тратите на подарок именно ту сумму, которую запланировали. Человек, которому вы дарите сертификат, сможет прийти и самостоятельно выбрать любой понравившейся ему товар/услугу (любимый стиль, цвет, нужный размер и др.) на сумму, эквивалентную номиналу сертификата.
Чем отличается подарочный сертификат от подарочной карты? По сути, подарочные сертификаты и подарочные карты – это одно и то же, они могут отличаться лишь некоторыми техническими характеристиками в обслуживании.
Подарочный сертификат может иметь следующие реквизиты: номинал, серия и номер, срок действия и наименование организации, в которой можно обменять этот сертификат на товар или услугу.
Можно ли вернуть сертификат обратно и получить за него деньги? Подарочный сертификат является документом, подтверждающим обязательство организации передать предъявителю его товар на сумму, эквивалентную номиналу сертификата. Другими словами, покупая сертификат, заключается договор купли-продажи. Деньги, которые вы вносите, являются предоплатой, получив которую, предприятие обязуется предоставить товар (услугу) держателю сертификата.
Даже сертификат на оказание услуг (например, косметических) рассматривается как продажа со стороны исполнителя услуг определенного продукта, и приравнивается эта услуга к товару со всеми вытекающими из этого последствиями.
В статье 454 Гражданского кодекса РФ сказано: «По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)». Из этого следует, что, возвращая сертификат, вы хотите расторгнуть договор купли-продажи. Но магазин при этом своих обязательств не нарушал. Таким образом, вернуть сертификат можно только с согласия руководства магазина при предъявлении чека, выданного при покупке сертификата.
Другое дело, если товар, приобретенный вами по подарочному сертификату, оказался ненадлежащего качества. В этом случае его возврат происходит по тем же правилам, как если бы вы купили его за наличные. Кстати, в случае возврата вещи вам должны вернуть за нее деньги, а не рассчитаться сертификатами.
Должны ли выдавать кассовый или товарный чек при покупке по подарочному сертификату. Да, должны. Если предприятие не использует контрольно-кассовую технику, то по вашему требованию выдается товарный чек или иной документ, подтверждающий факт покупки.
Что делать, если техника, купленная по подарочному сертификату, сломается? Распространяется ли на нее гарантия?
У потребителя те же права, что и при обычной покупке товара в магазине. Действуют те же схемы обмена и возврата, также ничем не отличается процедура гарантийного ремонта. После того, как вы выберете себе подарок по сертификату, вы получите чек, подтверждающий приобретение в конкретном месте. Он прикрепляется к гарантийному талону на товар (если на товар устанавливается гарантия).
Условия, правила использования конкретных сертификатов размещены на самих сертификатах и могут быть различными для разных организаций с учетом специфики их работы.
Перечень устанавливаемых правил и условий:
Сертификат является собственностью организации, выпустившей этот сертификат.
Сертификат используется при покупке товаров или получении услуг из ассортимента, указанного организацией, выпустившей этот сертификат.
Сумма внесенных держателем сертификата денежных средств является задатком или авансом за предоставляемые организацией, выпустившей этот сертификат, товары или услуги.
Приобретение сертификата свидетельствует о заключении между организацией, выпустившей этот сертификат, и держателем сертификата предварительного договора с обязательством в течение срока действия сертификата заключить договор розничной купли-продажи или договора на оказание услуг из ассортимента организации, выпустившей сертификат и по ценам на день заключения договора.
Розничный договор купли-продажи или договор на оказание услуг может заключить любой держатель сертификата, предъявивший этот сертификат.
Если номинал сертификата меньше стоимости выбранных товаров/услуг, держатель сертификата может доплатить недостающую сумму наличными.
Гарантийное обслуживание, обмен, возврат некачественных товаров или услуг, приобретаемых с использованием сертификата, осуществляется в общем порядке, предусмотренным действующим законодательством.
Подарочный сертификат может стать отличным подарком в любой ситуации, который наверняка не разочарует даже самого притязательного человека.
Как работают подарочные карты и для чего они нужны?
Подарочная карта – это универсальный подарок, который пользуется все большей популярностью год от года. Такой вариант подарка облегчает жизнь дарителя, избавляя его от необходимости придумывать, что подарить. Подарочные сертификаты выгодны для продавцов, ведь они позволяют увеличить продажи. В этой статье мы расскажем, как работают подарочные карты, зачем бизнесу нужны подарочные сертификаты, и как начать их использовать.
Что такое подарочный сертификат?
Сертификат или карта – это предоплата в размере 100%, которую даритель внес на счет магазина. Одариваемый может выбрать любой товар на сумму, указанную в сертификате, или приобрести товар дороже, оплатив разницу в цене.
Как устроена работа подарочных карт?
Технически карта представляет собой документ, подтверждающий внесение денежной суммы на счет магазина. Электронная карта содержит код, отправляемый получателю на email. Даритель сам выбирает день, когда карта будет получена. Одариваемый получает карту на электронную почту. В письме человек получает карту, а также инструкцию с подробной информацией по ее использованию. Важным преимуществом электронных вариантов карт перед традиционными является отсутствие затрат на логистику.
Данные проведенного исследования рынка подарочных сертификатов в России показывают, что более 30% покупателей планируют дарить на праздники именно сертификаты. Среди корпоративных клиентов доля тех, кто выбирает электронные подарочные карты, составляет более 80%.
Преимущества подарочных сертификатов
Экономия времени, возможность избежать беготни по магазинам в преддверие Нового года и других праздников. Кроме того, сертификат позволит избежать неприятных казусов, связанных с неправильным выбором подарка. Даритель может быть уверен в том, что его подарок не будет валяться без дела и точно будет использован. Наконец, сертификат можно подарить человеку, независимо т места его проживания. Это удобно, если у дарителя есть много друзей и родных по всей России.
Для чего нужны подарочные сертификаты в бизнесе? Руководители могут использовать подарочные карты в программе лояльности и премировать сотрудников за выполненные KPI. Кроме того, карты – это отличный вариант корпоративных подарков для сотрудников, клиентов и партнеров компании. Электронные подарочные карты позволят избежать сложностей с упаковкой, хранением и доставкой подарков. Достаточно загрузить базу email-адресов получателей и выбрать время отправки.
Возможность получить в подарок то, о чем давно мечтал, или выбрать что-то новое и необычное из большого количества вариантов, предлагаемых магазинами.
Подарочный сертификат – это полная предоплата, поэтому продавец ничего не теряет. Кроме того, итоговая сумма покупки почти всегда бывает выше, чем номинал сертификата – начав выбирать из большого ассортимента, человек редко ограничивается суммой, указанной в сертификате, а значит, продавец увеличивает размер среднего чека. Наконец, сертификат позволяет привлечь новых покупателей, рассказать им о своих товарах и услугах.
Giftery: онлайн-сервис для мгновенной отправки подарочных карт
Онлайн-сервис Giftery организует отправку электронных подарочных карт. Такие карты не требуют физического носителя, упаковки и транспортной доставки. Кроме того, решается проблема «ненужных подарков», которые выбрасываются в мусорную корзину, ведь получатель сам выберет, на какой товар или услугу обменять полученную карту.
Для ритейлеров разработан виджет для легкого запуска продажи собственных подарочных сертификатов с собственного сайта. Услугами сервиса подарочных сертификатов Giftery уже воспользовались ведущие бренды – Hoff, «Детский мир», «Подружка», «Эльдорадо», «ЛитРес», Henderson и т.д.
Какие преимущества дает установка виджета Giftery?
• запуск нового канала онлайн-продаж всего за 1 день,
• визуально пользователь остается на вашем сайте, но весь технический процесс происходит на стороне Giftery,
• возможность начать продажу собственных электронных сертификатов,
• повысить конверсию онлайн-магазина,
• брендирование в вашем фирменном стиле,
• техническая поддержка ваших клиентов от специалистов Giftery,
• личный кабинет для продаж собственных подарочных карт (их погашения) со статистикой и аналитикой,
• бесплатная установка сервиса реализации подарочных карт.
Giftery – это команда профессионалов высокого уровня. Мы предлагаем инновационный продукт и уверены, что ваши клиенты останутся довольны!
Что получают ваши клиенты?
• Быстрое оформление заказа. Буквально за 2 минуты клиент сможет оплатить и отправить подарок любого бренда родным и друзьям по всей России.
• Моментальная доставка. Электронная подарочная карта доставляется моментально на email получателя.
Оставьте заявку на сотрудничество уже сегодня!
Хотите получить бесплатную консультацию о методах моментальных вознаграждений и поощрений для сотрудников и клиентах?
Какие бывают подарочные сертификаты: основные виды, номиналы
Выбирать подарки нужно уметь, и с этим не поспоришь. Но что делать, если душа совершенно не лежит к походам по магазинам в поисках «того самого» подарка, а предстоит поздравить человека с днем рождения, свадьбы, рождения ребенка, другой памятной датой, выбрать корпоративные подарки для сотрудников, клиентов, партнеров по бизнесу?
Выход есть! На западе уже не один десяток лет практикуется традиция дарить сертификаты на покупки в магазинах, услуги, развлечения. Постепенно такая полезная инициатива стала укореняться и у нас. Возможно, мы просто устали дарить и получать совершенно бесполезные подарки, поэтому с таким воодушевлением приняли этот тренд.
Мы создали онлайн-сервис Giftery.ru для всех, кто столкнулся с необходимостью выбрать подарок, но совершенно не располагает временем на походы по магазинам. Чтобы упростить вам задачу, мы подготовили краткий ликбез о том, какие бывают подарочные сертификаты и насколько щедрым дарителем вы можете стать в зависимости от номинала подарочной карты.
Какие бывают подарочные сертификаты?
Сегодня подарочные карты и сертификаты выпускают все крупные сетевые магазины, кинотеатры, фитнес-клубы, салоны красоты и другие коммерческие организации. Более того, в последнее время в продаже можно встретить сертификаты благотворительных фондов, которые позволяют подарить человеку возможность совершить хороший, добрый поступок.
Какие есть подарочные сертификаты по типу носителя:
Какие есть подарочные сертификаты по типу подарков:
На какие суммы есть подарочные сертификаты?
Номиналы сертификатов представлены в каталоге Giftery и отправитель сам выбирает сумму подарка.
Крупные сети магазинов, представители сферы услуг, работающие по франшизе, и другие значимые участники рынка предлагают своим клиентам подарочные сертификаты на фиксированные суммы. На первый взгляд, такое решение может вызывать определенные неудобства. Например, вы хотели бы подарить карту магазина с номиналом 5 000 руб., но компания такие не выпускает. Но ведь вы можете подарить 2 или даже 3 сертификата, общим номиналом 5 000 рублей, а получатель без проблем использует их все вместе или по отдельности.
На какие суммы есть подарочные сертификаты?
В нашем каталоге подарочных карт вы можете выбрать карты конкретных магазинов и универсальные номиналом от 50 – 100 рублей и верхней границей 15 000 – 20 000 рублей и выше. Так, к примеру, наша универсальная карта подарочная карта Giftery Card, которую можно обменять на сертификаты от партнеров сервиса, может иметь номинал от 100 до 60 000 рублей (шаг – 50 руб.). При желании, вы можете заказать карту с одним из стандартных дизайнов или загрузить свое изображение, которое хотели бы видеть на электронном или пластиковом варианте.
Какие подарочные сертификаты можно подарить близкому человеку, другу, коллеге?
На какие суммы есть подарочные сертификаты разобрались, но действительно ли электронная карта на покупки, услуги является лучшим универсальным подарком? Чтобы понять это, задайте себе вопрос: что бы лично вы хотели получить в качестве подарка, например, к Новому Году от руководства компании? Одну из сотни красиво упакованных, но до безобразия однотипных чашек, или подарочный сертификат, пусть на небольшую сумму, но которым вы могли бы распорядиться по своему усмотрению? Кажется, ответ очевиден.
Не упустите возможность экономии времени и средств без ущерба качеству итогового результата!
Хотите получить бесплатную консультацию о методах моментальных вознаграждений и поощрений для сотрудников и клиентах?
РОСПОТРЕБНАДЗОР ПО АК
РОСПОТРЕБНАДЗОР ПО АК
Подарочные сертификаты
Подарочные сертификаты
Делать подарки друзьям и близким – занятие, безусловно, очень приятное. Но бывает так непросто соответствовать вкусам и потребностям даже очень хорошо знакомых людей! Подарочный сертификат – это необычный, оригинальный подарок, широко распространенный во всем мире.
Что такое подарочный сертификат
Подарочный сертификат – это документ, подтверждающий авансовый платеж и дающий право на получение товаров и/или услуг на сумму, эквивалентную номиналу сертификата.
Приобретая подарочный сертификат, Вы заранее оплачиваете покупку и получаете возможность не ломать голову над тем, что подарить, не тратить драгоценное время на бесконечный выбор подарков. Вы потратите на подарок именно ту сумму, которую запланировали. Человек, которому вы дарите этот Сертификат, сможет прийти и самостоятельно выбрать любой понравившейся ему товар/услугу (любимый стиль, цвет, нужный размер и др.) на сумму, эквивалентную номиналу Сертификата.
Чем отличается подарочный сертификат от подарочной карты
По сути, подарочные сертификаты и подарочные карты – это одно и то же, они могут отличаться лишь некоторыми техническими характеристиками в обслуживании.
Какие реквизиты обычно имеет подарочный сертификат
Подарочный сертификат может иметь следующие реквизиты: номинал, серия и номер, срок действия и наименование организации, в которой можно обменять этот сертификат на товар или услугу.
Какие существуют виды подарочных сертификатов
с заранее установленным номиналом
со свободным номиналом (в этом случае сумма номинала устанавливается покупателем Сертификата);
По способу изготовления
в виде пластиковой карточки
в виде ценной бумаги
По способу обслуживания Сертификата
предполагает разовое использование. Вся сумма по сертификату используется единовременно и полностью, при этом сам сертификат безвозвратно передается продавцу
может быть использован несколько раз. Если стоимость покупки меньше номинала сертификата, то оставшейся суммой Вы можете воспользоваться в следующий раз
По виду деятельности организации (специфике магазина/салона)
на приобретение бытовой техники
на косметику и парфюмерию
на услуги салона красоты
на детские товары и игрушки
на услуги фитнес-центров
По сроку действия Сертификата
срочные (срок устанавливает организация, выпустившая сертификат)
Можно ли вернуть сертификат обратно и получить за него деньги
Подарочный сертификат является документом, подтверждающим обязательство организации передать предъявителю его товар на сумму, эквивалентную номиналу сертификата. Другими словами, покупая сертификат, заключается договор купли-продажи.
Деньги, которые вы вносите, являются предоплатой, получив которую предприятие обязуется предоставить товар (услугу) держателю сертификата.
Даже сертификат на оказание услуг (например, косметических) рассматривается как продажа со стороны исполнителя услуг определенного продукта и приравнивается эта услуга к товару со всеми вытекающими из этого последствиями.
В статье 454 Гражданского кодекса РФ сказано: «по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)».
Из этого следует, что, возвращая сертификат, вы хотите расторгнуть договор купли-продажи. Но магазин при этом своих обязательств не нарушал. Таким образом, вернуть сертификат можно только с согласия руководства магазина при предъявлении чека, выданного при покупке сертификата. Если руководство магазина не согласится, обязать его сделать это не удастся.
Другое дело, если товар, приобретенный вами по подарочному сертификату, оказался ненадлежащего качества. В этом случае его возврат происходит по тем же правилам, как если бы вы купили его за наличные. Кстати, в случае возврата вещи вам должны вернуть за нее деньги, а не рассчитаться сертификатами.
Должны ли выдавать кассовый или товарный чек при покупке по подарочному сертификату
Да, должны. Если предприятие не использует контрольно-кассовую технику, то по вашему требованию выдается товарный чек или иной документ, подтверждающий факт покупки.
Что делать, если цена выбранного товара (услуги) больше, чем предусмотренная подарочным сертификатом?
Держатель сертификата доплачивает разницу в цене.
Что делать, если техника, купленная по подарочному сертификату, сломается? Распространяется ли на нее гарантия?
У потребителя те же права, что и при обычной покупке товара в магазине. Действуют те же схемы обмена и возврата, также ничем не отличается процедура гарантийного ремонта. После того как вы выберете себе подарок по сертификату, вы получите чек, подтверждающий приобретение в конкретном месте. Он прикрепляется к гарантийному талону на товар (если на товар устанавливается гарантия).
На что обращать внимание!
Срок действия сертификата. Сертификат может быть бессрочным или срочным. С первым все понятно. Во втором случае обязательно уточните, до какой даты им можно воспользоваться. Чаще всего фирмы дают держателям подарочных документов время от полугода до года, чтобы те успели выбрать подарки. Если по сертификату не приобретен товар (услуга), то деньги обычно не возвращаются, а сгорают. Как вся сумма, так и неиспользованный остаток.
Требования и ограничения пользования сертификатами
Например, одни фирмы настаивают, чтобы вся сумма была использована за один раз и целиком (иначе остаток сгорает), другие находят возможность разрешить выбирать товар на подарочную сумму понемногу, но в течение определенного времени.
Возможность участия на общих основаниях в распродажах и других акциях фирмы
Выясните, могут ли держатели подарочных сертификатов покупать на них товар в магазине по льготной цене во время скидок и распродаж. Бывает, что такая возможность для них не предусмотрена. Если вас это не устраивает, поищите другой магазин, с более выгодными условиями.
Условия, правила использования конкретных сертификатов размещены на самих сертификатах и могут быть различными для разных организаций с учетом специфики их работы.
Примерный перечень устанавливаемых правил и условий
1. Сертификат является собственностью организации, выпустившей этот Сертификат.
2. Сертификат не подлежит возврату и обмену на денежные средства.
3. Сертификат не может быть обменен на товар/услугу после истечения срока действия, указанного на Сертификате.
4. Сертификат используется при покупке товаров или получении услуг из ассортимента, указанного организацией, выпустившей этот Сертификат.
5. Сумма внесенных держателем Сертификата денежных средств является задатком или авансом за предоставляемые организацией, выпустившей этот Сертификат, товары или услуги.
6. Приобретение Сертификата свидетельствует о заключении между организацией, выпустившей этот Сертификат, и держателем Сертификата предварительного договора с обязательством в течение срока действия Сертификата заключить договор розничной купли-продажи или договора на оказание услуг из ассортимента организации, выпустившей Сертификат и по ценам на день заключения договора.
7. Розничный договор купли-продажи или договор на оказание услуг может заключить любой держатель Сертификата, предъявивший этот Сертификат.
8. Если номинал Сертификата меньше стоимости выбранных товаров/услуг, держатель Сертификата может доплатить недостающую сумму наличными.
9. Гарантийное обслуживание, обмен, возврат некачественных товаров или услуг, приобретаемых с использованием Сертификата, осуществляется в общем порядке, предусмотренным действующим законодательством.
10. Поврежденные Сертификаты или Сертификаты, в подлинности которых у представителей организации возникли сомнения, к обмену на товар/услуги не принимаются.
Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение
Что такое подарочный сертификат
Что такое подарочный сертификат знает практически каждый. Это пластиковая карточка определеного номинала, которую можно приобрести в магазине, к примеру, в парфюмерном, или в салоне красоты в подарок близкому человеку. Впоследствии одариваемый сможет обменять эту карточку на товар или услугу. Однако в российском праве такое понятие как «подарочный сертификат» до сих пор не легализовано. В переводе с латыни sertifico означает «удостоверяю». На деле так и есть: красочная пластиковая карточка удостоверяет право лица, ее предъявившего, приобрести любые товары в магазине на указанную сумму.
Иными словами, он подтверждает обязательство торговой организации передать в будущем предъявителю документа товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, деньги, уплаченные когда-то за cертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного предъявителем сертификата товара. Если выбор покупателя оказывается дороже, производится доплата.
Предложение о продаже подарочных сертификатов организацией розничной торговли считают публичной офертой.
Приобретение сертификата означает принятие покупателем оферты (акцепт), всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 435, п. 2 ст. 437, п. 1 ст. 438 ГК РФ).
Правила обращения подарочного сертификата обычно изложены в самом документе либо в договоре. Обмен сертификата на деньги, как правило, не допускается. Эту информацию указывают либо в самом подарочном сертификате, либо продавец об этом предупреждает при покупке такого документа.
Обычно в подарочном сертификате оговаривается срок, в течение которого можно получить у продавца товары. Истечение срока действия сертификата влечет его погашение без выплаты денежной суммы. То есть, денежная сумма, уплаченная за сертификат, остается у продавца и не подлежит возврату покупателю.
Ряд специалистов рассматривают подарочный сертификат как разновидность предварительного договора, по которому продавец обязуется в течение определенного срока заключить с третьим лицом (предъявителем сертификата) договор розничной купли-продажи на сумму, обозначенную в сертификате. Уплаченные за него денежные средства рассматривают как получение предварительной оплаты или аванса. Такая трактовка наиболее полно соответствует экономической сущности отношений между продавцом и покупателем подарочного сертификата.
Однако сходство с предварительной оплатой не является 100-процентым. Объясним почему: аванс возможен уже в рамках заключенного договора. То есть, в тот момент, когда стороны оговорили все существенные условия. В случае розничной купли-продажи должны быть определены предмет договора, то есть, сам товар и его цена.
Есть еще один нюанс. Если покупка сертификата приравнивается к выдаче аванса, то на каком основании эмитент подарочного сертификата может отказать его предъявителю в возврате денег в случае, когда сертификат не был использован до истечения срока его действия? Или части суммы, если товар был приобретен на меньшую сумму? И в той и в другой ситуации у организации возникает неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). А организация, получившая такое обогащение, обязана его вернуть.
На практике же компании, продающие подарочные сертификаты, этого не делают.
Более того, эмитенты, выпускающие подарочные сертификаты, прямо оговаривают, что возврат денег не возможен ни в случае окончания периода действия карты, ни в ситуации когда его стоимость израсходована не полностью.
Кроме того, магазины обычно устанавливают еще ряд ограничений, связанных с использованием сертификатов.Так, не допускается обмен подарочного сертификата на деньги.
Кроме того, утраченный или испорченный сертификат не восстанавливается.
Как видим, гипотеза о том, что выдача сертификата по своей правовой природе идентична получению аванса, имеет существенные недостатки. Тем не менее, именно ее лучше использовать в работе. Причина в том, что подобной точки зрения в отношении подарочных сертификатов придерживается Минфин России (письмо от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268). Следовательно, эта позиция наименее рискованна, так как не вызовет споров с проверяющими.
Оформляем внутренние документы, регламентирующие выпуск и обращение
В положении устанавливается форма, в которой будут выпущены сертификаты, их реквизиты (наименование, серия, номер, сумма, срок действия, перечень мест, где сертификаты могут быть погашены); механизмы защиты от подделки; способ распространения; варианты обмена сертификатов на товары и др. Необходимо указать, на какие товары (работы, услуги) или их группы будут выпущены сертификаты.
Также должны быть отражены вводимые ограничения на обращение сертификатов, например, по сроку действия, по ассортименту и т. д.
Вопросы, касающиеся правил обращения сертификатов, представляют интерес и для приобретающего их покупателя.
В этой связи, будет нелишним, если продавец при продаже сертификата оформит письменный документ, из которого следует, что покупатель не только ознакомлен, но и согласен с данными правилами.
Бухгалтерский учет при применении общей системы налогообложения
Учет подарочных сертификатов можно разделить на этапы (стадии): изготовление, продажа, обмен (погашение) сертификатов на товары, погашение непредъявленных к погашению сертификатов. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета подарочных сертификатов, в случае если организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
Выпуск подарочных карт
Сертификат может быть выполнен как на бумажном бланке, изготовленном типографским способом, так и в виде пластиковой карты с защитным кодом. Последняя наиболее распространена, поскольку ее труднее подделать. Отличительными признаками сертификата часто выступают: серийный номер, ключ, скетч-панель (у пластиковой карты), номинал, код погашения, статус, срок действия.
Изготовление подарочных карт, как правило, поручается специализированной организации.Расходы по их изготовлению относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку связаны с приобретением и продажей товаров. Они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (п.п. 2 и 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС принимается к вычету в момент оприходования бланков.
Обычно подарочные карты имеют номер и номинал, то есть отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО). БСО учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (в сумме фактических затрат на их изготовление без учета НДС или 1 руб.).
Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется первичными учетными документами. Поступление подарочных карт можно оформить с помощью приходного ордера по форме № М-4 с указанием номеров (серий) карт.
Выдавать сертификаты под отчет материально ответственным лицам можно на основании требования-накладной (форма № М-11), где указывать их номера. Перечисленные формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.
Реализация подарочных сертификатов
На дату продажи сертификата его бланк списывается со счета 006.
Полученная от покупателя при продаже подарочного сертификата предоплата (аванс) за товары не является в бухгалтерском учете доходом (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Данная сумма в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, учитывается обособленно в составе кредиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Обмен сертификата на товары
В момент выдачи товара или оказания услуги подарочный сертификат погашается. Отоваренные подарочные карты лучше погасить: надрезать, надорвать либо поставить на них штамп «Погашено».
Лучше хранить погашенные сертификаты вместе с кассовыми документами: в совокупности они подтвердят оплату товара.
Передача товара в обмен на сертификат является реализацией. Выручка от их реализации включается в состав доходов от обычных видов деятельности (п.п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Одновременно списывается себестоимость проданных товаров.
Поскольку ранее при продаже сертификата была признана предоплата, следует зачесть ранее полученную предоплату в счет оплаты проданного товара. Соответственно, следует исчислить НДС с продажной цены товара и принять к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты.
Если стоимость товара выше номинала, держатель сертификата доплачивает разницу в цене. Доплата признается выручкой с начислением НДС.
Сертификат не предъявлен в срок
Для срочных сертификатов момент погашения может наступить по истечении срока их действия, в случае, когда держатели не явились за товаром в указанный в сертификате срок.
В этом случае следует оформить решение организации о списании полученных авансов в состав прочих доходов. Также в состав прочих расходов необходимо списать НДС, уплаченный в бюджет с полученных авансов.
В бухгалтерском учете делаются записи:
Оформляем внутренние документы, регламентирующие выпуск и обращение
В положении устанавливается форма, в которой будут выпущены сертификаты, их реквизиты (наименование, серия, номер, сумма, срок действия, перечень мест, где сертификаты могут быть погашены); механизмы защиты от подделки; способ распространения; варианты обмена сертификатов на товары и др. Необходимо указать, на какие товары (работы, услуги) или их группы будут выпущены сертификаты.
Также должны быть отражены вводимые ограничения на обращение сертификатов, например, по сроку действия, по ассортименту и т. д.
Вопросы, касающиеся правил обращения сертификатов, представляют интерес и для приобретающего их покупателя.
В этой связи, будет нелишним, если продавец при продаже сертификата оформит письменный документ, из которого следует, что покупатель не только ознакомлен, но и согласен с данными правилами.
Вопросы налогообложения
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Денежные средства, уплаченные за подарочный сертификат, являются предоплатой за товар. С суммы поступившего аванса продавец должен уплатить НДС в общем порядке (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 от стоимости сертификата, если продаваемый товар облагается по общей ставке 18 процентов (п.п. 3 и 4 ст. 164 НК РФ).
Соответственно, если реализация товара облагается по ставке 10 процентов, следует исчислять аванс по ставке 10/110.
При оплате товара сертификатом НДС исчисляется по операции реализации товара (абз. 6 п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ), а сумма налога, начисленного с предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ) в части, приходящейся на стоимость реализованного товара.
Если покупатель в течение срока действия сертификата не предъявил его в оплату товара, то кредиторская задолженность (аванс полученный) следует списать со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Ранее уплаченный бюджету с аванса НДС уже никогда не возместит. Дело в том, что Налоговым кодексом РФ предусмотрено два случая принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с полученной предоплаты:
Таким образом, при списании продавцом по истечении срока действия сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.
Этот налог следует списать с соответствующих счетов учета (например, 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам») на счета учета прочих расходов (счет 91-2).
Может ли организация отнести НДС с предоплаты к налоговым расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций? Минфин России считает, что нет (см. письма от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58). Он указывает, что кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ) для целей исчисления налога на прибыль признается внереализационным доходом. А подпункт 2 пункта 1 статьи 248 НК РФ (регламентирующий порядок определения доходов) гласит, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако по мнению Минфина России в составе расходов авансовый НДС не признается в силу прямого запрета, установленного в пункте 19 статьи 270 НК РФ. В нем указано, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров. Таким образом, когда в связи с истечением срока обращения сертификата списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся из сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, НДС, по мнению финансового ведомства, не учитывается при исчислении налога на прибыль ни в составе доходов, ни в составе расходов.
При этом Минфин, не учитывает, что по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов включаются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением названных в статье 270 НК РФ, в частности, в пункте 19 статьи 270 НК РФ. Но НДС с авансов покупателю не предъявлялся. Поэтому мнение Минфина России спорно.
Судебная практика также содержит примеры, в которых арбитры приходят к выводу, что НДС с невозвращенного аванса можно учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 № А42-9052/2010, ФАС Московского округа от 19.03.2012 № А40-75954/11-115-241 и др.). Но, к сожалению, обобщить доводы, приводимые судьями в разных решениях, не представляется возможным. По всей видимости, по причине отсутствия в законодательстве четко установленных правил учета НДС при списании по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности по авансам.
Таким образом, списывая кредиторскую задолженность, образовавшуюся по авансовым платежам, компания-продавец может учесть ее в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ или в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но, нужно понимать, что подобные расходы, возможно, придется отстаивать в спорах с налоговиками.
Указанные налоговые риски менеджеры компаний-эмитентов подарочных сертификатов должны учитывать при реализации маркетинговой политики компании и внедрении таких форм продаж, как подарочные сертификаты.
Налог на прибыль организаций
Затраты на изготовление подарочного сертификата компания-эмитент вправе признать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они относятся к косвенным расходам и, соответственно, списываются в уменьшение полученных доходов единовременно в месяце их осуществления (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).
При продаже подарочного сертификата у продавца, применяющего метод начисления, сумма предоплаты не признается доходом (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
На дату реализации товаров предъявителю сертификата выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).
Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения реализованных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если стоимость приобретаемого товара выше номинала сертификата и покупатель осуществляет доплату, то сумма доплаты, внесенная в кассу, является доходом от реализации (п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Если продавец сертификата для исчисления налогооблагаемой прибыли применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то налогооблагаемый доход возникает у него в момент продажи сертификата, т. е. получения аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ). Если получение аванса и передача товара покупателю приходятся на разные месяцы, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и отражается отложенный налоговый актив (ОНА) (п.п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом минфина России от 19.11.2002 № 114н). При передаче товара покупателю данные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Когда стоимость реализованных товаров превышает стоимость сертификата, сумма доплаты учитывается в доходах от реализации (ст. 249 НК РФ).
Если по истечении оговоренного сторонами срока покупатель так и не предъявил подарочный сертификат, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли считается безвозмездно полученным имуществом и учитывается в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.
О проблемах учета НДС, списываемого в расходы при списании кредиторской задолженности, мы говорили выше.
Если продавец применяет «упрощенку»
Особенностью упрощенной системы налогообложения (УСН) является кассовый метод учета доходов и расходов для целей исчисления единого налога.
Упрощенцы, которые отвечают критериям малого и среднего предпринимательства (в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде.
Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности такими субъектами установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н, и Информацией № ПЗ-З/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», выпущенной Минфином России 11.06.2009.
Малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции приказа от 04.12.2012 № 154н).
Особенности бухгалтерского и налогового учета подарочных сертификатов в рознице при применении продавцом упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 1.
Таблица 1 Бухгалтерский и налоговый учет операций по движению подарочных сертификатов при применении продавцом УСН
Операция
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Выпуск подарочных карт
Если расходы на выпуск карт несущественны, можно отнести сразу расходы на издержки как расходы на продажу. В этом случае дальнейшее движение подарочных карт можно отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, скажем, по 1 руб. за штуку.
Выбранный способ учета карт рекомендуем отразить в бухгалтерской учетной политике.
При объекте налогообложения «доходы минус расходы», услуги сторонней организации по изготовлению подарочных сертификатов можно учесть как работы (услуги) производственного характера и отнести их стоимость на материальные расходы после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Продажа карты покупателю
Сумму, полученную при продаже подарочной карты, следует учесть как предоплату на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В зависимости от выбранного способа учета карт, при учете на счете 006, следует списать выданную карту. Если она учитывается на счете 10 «Материалы», нужно списать ее стоимость на расходы.
В день продажи карты следует признать доход в размере суммы, полученной за карту (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)
Отоваривание подарочных карт
После продажи товаров следует признать выручку и списать на расходы себестоимость товаров
При объекте налогообложения «доходы минус расходы», когда держатель подарочной карты обменяет ее на товар, в налоговом учете можно списать покупную стоимость передаваемых товаров в расходы. Но при условии, что товары прежде были оплачены поставщику (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если товары еще не оплачены, их стоимость списывается только после оплаты поставщику.
Если держатель карты выберет товар, цена которого превышает номинал карты, то доплату включают в доходы на дату получения денежных средств.
Применение контрольно-кассовой техники
Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и осуществляющие виды деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут не применять ККТ, если по требованию покупателя в момент оплаты будет выдан документ (например, товарный чек, квитанция), подтверждающий прием денежных средств (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2013 года предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять контрольно-кассовую технику (см. письмо ФНС России от 18.02.2013 № АС-4-2/2696@).
Обратите внимание: организации на ЕНВД, реализующие в розницу алкогольную продукцию (за исключением пива) в городских поселениях, обязаны применять ККТ в соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.
Если торговая организация не относится к вышеперечисленным исключениям, то она должна применять ККТ в случае получения предоплаты наличными денежными средствами, в том числе при реализации подарочных сертификатов (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).
При оплате товара подарочным сертификатом также необходимо пробивать чек ККТ, но по отдельной секции, суммы по которой не учитываются как внесение наличных. Ведь такая оплата, по сути, ничем не отличается от оплаты товара платежной картой. И в том, и в другом случае предоплаченные денежные средства списываются в оплату товара.
Данные рекомендации приведены в письме УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018.