Что такое обратный акциз
Переработчиков этана и сжиженного углеводородного газа поддержат налоговым вычетом
Со следующего года в России заработает механизм обратного акциза на переработку этана и сжиженного углеводородного газа (СУГ). Правила заключения таких соглашений между Минэнерго и нефтехимическими предприятиями утвердил премьер-министр Михаил Мишустин, сообщила 14 марта пресс-служба правительства.
Постановление позволит реализовать положения закона о признании СУГа и этана продукцией нефтехимии и праве производителей рассчитывать на налоговые вычеты по ним, он был подписан президентом в октябре 2020 г. «Обратный акциз уже несколько лет применяется для всей нефтехимии, работающей на нафте, – отмечает директор практики «Газ и химия» Vygon Consulting Дмитрий Акишин. – Таким образом, принятое решение фактически уравнивает условия для химических производств на различном сырье».
Согласно постановлению, речь идет о предоставлении компаниям удвоенного налогового вычета – обратного акциза с повышающим коэффициентом 2. С января 2022 г. он составит 9000 руб./т для этана и 4500 руб./т для СУГа (в случае с СУГом вычет будет ежегодно индексироваться). Однако есть условие: чтобы получить вычет, претендующее на него предприятие должно будет в течение шести лет (в 2022–2027 гг.) инвестировать не менее 65 млрд руб. в обновление производства.
Управляющий директор ИК «Универ капитал» Артем Лютик уточняет, что отчитываться о ходе выполнения заключенных с властями соглашений компаниям нужно будет ежегодно. Кроме того, чтобы воспользоваться льготой, нефтехимическим предприятиям необходимо будет с 1 января 2022 г. либо запустить дополнительные мощности по переработке сырья в объеме не менее 300 000 т в год, либо провести значительную модернизацию уже существующего производства.
«Воспользоваться налоговой льготой смогут те компании, у которых на подходе новые газохимические проекты, потребляющие в качестве сырья этан или СУГ, либо проекты расширения газохимических мощностей», – говорит аналитик Газпромбанка Евгения Дышлюк.
В частности, указывает она, обратным акцизом наверняка воспользуется «Сибур», который в партнерстве с китайской Sinopec планирует построить на Дальнем Востоке Амурский газохимический комплекс (ГХК). Сырьем для него станут этан и СУГ, поставляемый с соседнего Амурского газоперерабатывающего завода «Газпрома», запуск которого запланирован на текущий год. Амурский ГХК будет выпускать до 2,7 млн т полиэтилена и полипропилена в год, потребляя для этого примерно 2 млн т этана и 1,5 млн т СУГа. По оценке Дышлюк, налоговая субсидия в виде обратного акциза на этан и СУГ для Амурского ГХК может составлять до 30 млрд руб. в год, что повысит рентабельность проекта.
Введение обратного акциза на СУГ было ключевым условием для старта этого проекта. В феврале 2020 г. председатель правления «Сибура» Дмитрий Конов говорил, что конечная мощность предприятия во многом будет зависеть от решения правительства по этому вопросу. А в июле в компании заявляли, что для принятия финального решения и начала строительства необходимо окончательное утверждение законопроекта.
Для получения обратного акциза «Сибур» может также рассмотреть возможность расширения своего уже действующего нового нефтехимического комплекса «Запсибнефтехим» (Тобольск), который тоже потребляет СУГ в качестве сырья, считает Дышлюк. В «Сибуре» говорят, что изучают возможные варианты дальнейшего развития тобольского кластера, но окончательного решения пока нет.
Другим выгодоприобретателем от обратного акциза, по словам Дышлюк, может стать компания «Русгаздобыча». К 2023–2024 гг. она планирует построить крупный ГХК в районе Усть-Луги (Ленинградская обл.) мощностью свыше 3 млн т полимеров в год. Сырье будет поставляться с проектируемого «Газпромом» совместно с «Русгаздобычей» газоперерабатывающего завода мощностью до 3,8 млн т этановой фракции в год. Налоговая субсидия в виде обратного акциза на этан для ГХК в Усть-Луге, по оценкам Дышлюк, может составлять до 34 млрд руб. ежегодно. В «Русгаздобыче» «Ведомостям» сообщили, что механизм обратного акциза затронет проекты строительства Балтийского химического комплекса. В компании подтвердили, что планируют заключить соглашение о налоговом вычете с Минэнерго.
Госдума приняла закон об обратном акцизе на сжиженный газ
Закон корректирует определение средних дистиллятов, исключая из этого определения мазут в целях выравнивания налоговой нагрузки у производителей мазута и создания равных условий для его потребителей, в частности, использующих мазут для выработки электроэнергии или бункеровки судов.
Корректировка акциза на виноград
Закон также уточняет порядок расчета коэффициента, применяемого при определении размеров вычета сумм акциза, исчисленного в случаях использования винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла.
Действующий с 1 января 2020 года коэффициент приводит к уменьшению эффективной ставки акциза на крепкую алкогольную продукцию ниже ставки акциза на слабоалкогольную продукцию, что создает «несопоставимые условия налоговой нагрузки в части акцизного налогообложения между производителями спиртных напитков по технологии полного цикла и производителями слабоалкогольной продукции и является прецедентом для обращения производителей слабоалкогольной продукции о снижении установленных в отношении нее ставок акцизов», говорится в пояснительной записке.
Одновременно вводятся переходные положения для производителей спиртных напитков полного цикла, сохраняющие действующие коэффициенты до 31 декабря 2023 года. При этом законом предусмотрена индексация такого коэффициента в 2023 году с учетом инфляции.
Во избежание удорожания спиртосодержащей продукции для дезинфекции предусматриваются меры, направленные на поддержку производителей такой продукции в условиях действующего с 1 января 2020 года механизма по контролю за использованием этилового спирта.
Закон вступит в силу с 1 января 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.
ФНС подготовила для производителей этана правила выдачи свидетельств для применения обратного акциза
ФНС подготовила временный порядок выдачи организациям свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана.
Напомним, с 1 января 2022 года этан станет подакцизным товаром. Соответствующие нормы в НК РФ внес Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ. Ставка акциза на этан составит 9 000 рублей за 1 тонну. Одновременно переработчики этана получат право на налоговый вычет по акцизам с повышающим коэффициентом равным 2.
Право на повышенный вычет будет предоставлено производителям этана при условии введения ими после 1 января 2022 года новых производственных мощностей по переработке этана (не менее 300 000 тонн этана в год) либо осуществления новых инвестиций в объекты основных средств в размере не менее 65 млрд рублей.
Организациям, соответствующим указанным критериям, для целей применения повышенного вычета по акцизу будет выдаваться специальное свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана (сжиженных углеводородных газов).
В этих целях ФНС своим приказом от 23.11.2021 № ЕД-7-15/1012@ утвердила правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана. Однако указанный административный регламент вступит в силу только с 1 февраля 2022 года.
Для работы налоговых органов в период с 1 по 31 января 2022 года ФНС в своем письме от 10.12.2021 № ЕА-4-15/17204@ приводит временный порядок по выдаче указанных свидетельств.
Кроме правил выдачи свидетельств, документ содержит рекомендуемые формы:
Комплекс льгот для нефтехимического комплекса
Глава «Роснефти» Игорь Сечин в августе направил письмо президенту Владимиру Путину с предложением предоставить масштабные льготы крупным нефтегазохимическим проектам на Дальнем Востоке. Об этом РБК рассказали четыре источника, близких к правительству.
Компания прорабатывала возможность строительства Восточного нефтехимического комплекса (ВНХК) в Находке, инвестиции в который оценивались в сумму до 1,5 трлн руб. Но в мае 2019 года «Роснефть» приостановила реализацию ВНХК на фоне снижения рентабельности проекта. На встрече с президентом Владимиром Путиным в «Ново-Огарево» 18 августа Игорь Сечин рассказал, что компания готова вернуться к строительству завода в случае улучшения налоговых условий. Пока на Дальнем Востоке дефицит перерабатывающих мощностей и поэтому в регионе дорогое топливо, а ВНХК будет выпускать не только нефтехимию, но и нефтепродукты, подчеркнул глава «Роснефти». В ответ на это президент поручил оформить и представить предложения для реализации проекта.
Что известно о ВНХК
Согласно последней публичной информации, ВНХК планирует ежегодно перерабатывать 12 млн т нефти и выпускать около 8 млн т нефтепродуктов (включая бензин и дизель) и 3,4 млн т нефтехимической продукции. Еще в начале обсуждения проекта «Роснефть» указывала, что комплекс позволит «закрыть дефицит моторных топлив на Дальнем Востоке».
Тогда компания для реализации проекта предлагала распространить на него «благоприятный налоговый режим» и заморозить транспортные тарифы, а также пыталась привлечь деньги на проект из Фонда национального благосостояния (ФНБ). Кроме того, она приглашала к участию иностранных партнеров, в том числе американскую ExxonMobil, сообщали «Ведомости», но в итоге стороны не договорились.
Вопрос о стимулах для ВНХК находится в проработке, сказал РБК представитель профильного вице-премьера Юрия Борисова. Представители «Роснефти» и Минфина не ответили на запросы. Представитель Минэнерго отказался от комментариев.
Что предложил Сечин
Глава «Роснефти» предложил президенту изменить Налоговый кодекс, чтобы гарантировать «экономически эффективную модель развития крупных нефтегазохимических проектов на Дальнем Востоке», пересказали его письмо два источника РБК. В качестве стимулов предлагается увеличить обратные акцизы на нефть и нафту, поставляемые на дальневосточные нефтегазохимические проекты, которые компании могут получить из бюджета. Для обратного акциза на нефть глава госкомпании предложил ввести логистический коэффициент 2, а на нафту считать по особой формуле с повышенным коэффициентом (самой формулы в письме нет), говорят четыре источника РБК. По словам одного из них, по предложению «Роснефти» обратный акциз для нафты должен вырасти с 12,6 тыс. до 18 тыс. руб. на одну тонну с 2024 года. Это подтвердил источник, близкий к правительству.
Эти условия Сечин предложил зафиксировать на 30 лет, говорят два источника РБК. По их словам, глава госкомпании попросил президента поручить правительству внести соответствующие поправки в Госдуму до конца сентября. На открытой части встречи с Путиным в «Ново-Огарево» Сечин сказал: «Нам нужен стабильный налоговый режим, который позволил бы планировать экономику этого предприятия минимум на 30 лет».
По словам двух собеседников РБК, с помощью стимулов компания хочет вернуть проекту доходность примерно пятилетней давности, которая в последние годы упала из-за изменения цен на нефть и налогов. Например, в 2014 году внутренняя норма доходности (IRR) ВНХК составляла 18%, а сейчас IRR новых нефтехимических проектов — около 11%, вспоминает один из них. Льготы по обратным акцизам позволят компании увеличить доходность примерно до 20% в рублях (около 16% в долларах), говорит другой собеседник.
За последние два года «Роснефть» второй раз предлагает ввести повышенные вычеты на сырье для ВНХК, утверждают два источника, близких к правительству. По их словам, в рамках предыдущих переговоров кабмин рекомендовал подготовить «более разумные» предложения.
Традиционно минимальный IRR для проектов в сегменте downstream (нефтепереработка и нефтехимия) в России составляет 10–12% в долларах США, говорит аналитик Газпромбанка Евгения Дышлюк. Показатель IRR для таких проектов считается в долларах, так как они ориентированы на экспорт, а цены на продукцию на внутреннем рынке привязаны к зарубежным, объясняет эксперт.
Одна из крупнейших в мире нефтегазовых компаний, Total, оценивает IRR своих нефтехимических проектов в разных странах (США, Алжир, Саудовская Аравия и Южная Корея) как «выше 15%». Но обычно уровень для западных компаний ниже — это объясняется в первую очередь доступом к более дешевому финансированию, отмечает старший аналитик Wood & Co. Ильдар Давлетшин. У российских проектов IRR значительно выше из-за более дорогих кредитов, а также страновых рисков, которые включают и нестабильные налоговые условия, отмечает эксперт. Но проекты в Азии (в том числе китайские), основные конкуренты ВНХК, могут изменить будущую картину в предложении нефтехимической продукции и потенциально снизить маржу проекта, добавляет он.
Желание «Роснефти» добиться более высокой доходности понятно: нефтяные компании могут инвестировать и в добычу, которая намного рентабельнее, чем переработка и нефтехимия, так что новые проекты с IRR ниже 15% они не утверждают, говорит один из источников РБК. Другая причина — желание продемонстрировать зарубежным партнерам, что государство поддерживает проект, говорит еще один собеседник РБК.
Зачем нужны обратные акцизы
Обратные акцизы правительство придумало для НПЗ и нефтехимических предприятий, чтобы компенсировать им рост цен на сырье из-за налоговых маневров. Для отдельных заводов также ввели логистические коэффициенты, которые увеличивают вычеты из бюджета в 1,1–1,5 раза. Логика такая: чем дальше завод находится от границы, тем дороже его сырье, слабее позиции на экспортных рынках и, соответственно, тем больше поддержка от государства. ВНХК планируется построить на побережье Тихого океана — близко к экспортным рынкам, но далеко от источника сырья, пересказали два чиновника аргументы «Роснефти».
Почему «Роснефть» откладывала ВНХК
О строительстве крупного НПЗ мощностью 20 млн т вблизи Находки, на конечной точке нефтепровода Восточная Сибирь — Тихий океан (ВСТО), «Роснефть» задумалась еще в 2006 году, говорил в то время ее глава Сергей Богданчиков (тогда Сечин возглавлял совет директоров компании). В 2010-м компания переформатировала НПЗ в нефтехимический комплекс (ВНХК) и затем неоднократно меняла конфигурацию проекта. В мае прошлого года, после десяти лет обсуждений, она исключила проект из своей инвестпрограммы.
Проект ВНХК был рентабельным в рамках существовавшей налоговой системы, а теперь «как таковой был снят, исключен из инвестиционной программы компании» в связи с завершением большого налогового маневра, который предполагал постепенное обнуление экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты, а также рост налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), объяснял тогда первый вице-президент «Роснефти» Павел Федоров.
Еще одна причина — ручное регулирование нефтеперерабатывающего бизнеса со стороны правительства, следовало из слов Федорова. «Все слышали о соглашениях [о заморозке цен на топливо], которые были продлены сейчас на три месяца. И мы считаем не нулевыми перспективы продления этих соглашений и до конца года, и может быть, на более продолжительный период времени», — говорил он.
Тогда в Минфине заявили, что налоговый маневр в нефтяной отрасли не мог служить препятствиям для проекта «Роснефти», а, наоборот, улучшал экономические показатели реализации его первой очереди. Тем не менее нефтяная компания допускала, что вернется к проекту «при наличии привлекательных и гарантированно стабильных фискальных и регуляторных условий».
Минфин придумал обратный акциз на этан
Министерство финансов предлагает признать этан подакцизным товаром и предоставить производителям, использующим этот газ в качестве сырья, право на соответствующий налоговый вычет. Законопроект с поправками в Налоговый кодекс размещён на портале проектов нормативных правовых актов.
Также Минфин планирует установить право на двойной налоговый вычет производителям нефтегазохимической продукции, выработанной из этана на производственных мощностях, которые были введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года. Такой налоговый вычет также могут предоставить производителям, если у них есть соглашение с Минэнерго о модернизации мощностей по переработке этана в продукцию нефтегазохимии, заключённое до 1 июля 2022 года.
При этом одним из условий для заключения такого соглашения станет то, что совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, предусмотренных для модернизации мощностей, вводимых в эксплуатацию с 2021 года по 2025 год, составит не менее 65 миллиардов рублей. Предполагается, что такие соглашения будут заключаться по согласованию с Минфином.
Кроме того, законопроектом предусмотрено введение с января следующего года инвестиционного коэффициента-мультипликатора в размере 1,3 к ставке обратного акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку. В результате авторы ожидают прирост новых мощностей углубляющих процессов переработки нефти на 38 миллионов тонн в год.
В Минфине полагают, что принятие проекта позволит создать стимулирующие налоговые условия для углублённой переработки нефти, а также для производителей нефтегазохимической продукции, сырьём для которого является этан.
ВНИМАНИЕ!
Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу