Что такое обязательные платежи
Что такое обязательные платежи
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 2
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2015 N 186-ФЗ, от 31.07.2020 N 289-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 186-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2011 N 337-ФЗ, от 23.06.2016 N 222-ФЗ, от 22.12.2020 N 447-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 219-ФЗ, от 11.06.2021 N 170-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 29.06.2015 N 154-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 29.06.2015 N 154-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 289-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 410-ФЗ, от 23.06.2016 N 222-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 29.06.2015 N 154-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 186-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 28.04.2009 N 73-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 28.04.2009 N 73-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 28.04.2009 N 73-ФЗ)
До утверждения в установленном порядке федеральных стандартов применяются нормативные правовые акты, изданные до 02.12.2014 (ФЗ от 01.12.2014 N 405-ФЗ).
(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 405-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Для целей настоящего Федерального закона цифровая валюта признается имуществом.
(часть вторая введена Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ)
Документы
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н)
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21
«Обязательные платежи»
Ссылки
• МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»,
• МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»,
• МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»,
• МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»,
• МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»,
• МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»,
• МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»,
• Разъяснение КРМФО (IFRIC) 6 «Обязательства, возникающие в связи с деятельностью на специфическом рынке – отработавшее электрическое и электронное оборудование».
Исходная информация
1 Государство может устанавливать для организации обязательные платежи. В Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности поступили запросы на предоставление указаний по учету обязательных платежей в финансовой отчетности организации, являющейся их плательщиком. Вопрос состоит в определении момента признания обязательства по уплате обязательного платежа, которое отражается в учете в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
Сфера применения
2 Настоящее разъяснение рассматривает порядок учета обязательства по уплате обязательного платежа, если такое обязательство входит в сферу применения МСФО (IAS) 37. Настоящее разъяснение также рассматривает порядок учета обязательства по уплате обязательного платежа, сроки и сумма которого являются определенными.
3 Настоящее разъяснение не рассматривает порядок учета затрат, обусловленных признанием обязательства по уплате обязательного платежа. Организации должны применять другие МСФО для определения того, приводит ли признание обязательства по уплате обязательного платежа к возникновению актива или расхода.
4 Для целей настоящего разъяснения под обязательным платежом понимается выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды, налагаемое на организации государством в соответствии с законодательством (т. е. законами и иными нормативно-правовыми актами) и не являющееся:
(a) выбытием ресурсов, входящим в сферу применения других МСФО (например, в части налогов на прибыль, входящих в сферу применения МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»); и
(b) штрафами или иными взысканиями, налагаемыми за нарушение законодательства.
Под «государством» понимается правительство, министерства, ведомства и иные органы государственной власти, независимо от того, являются ли они местными, национальными или международными.
5 Платеж, осуществляемый организацией за приобретенные активы или за оказанные услуги по договору с государством, не соответствует определению обязательного платежа.
6 Организация не обязана применять настоящее разъяснение к обязательствам, возникающим в связи с системой торговли квотами на выбросы.
Вопросы
7 В целях разъяснения порядка учета обязательства по уплате обязательного платежа, в настоящем разъяснении рассматриваются следующие вопросы:
(a) Что является обязывающим событием, приводящим к признанию обязательства по уплате обязательного платежа?
(b) Создает ли экономическая необходимость продолжения деятельности в будущем периоде обусловленное практикой обязательство в отношении уплаты обязательного платежа, возникающее в связи с осуществлением деятельности в таком будущем периоде?
(c) Подразумевает ли допущение о непрерывности деятельности существование у организации обязанности в отношении уплаты обязательного платежа, возникающей в связи с осуществлением деятельности в будущем периоде?
(d) Должно ли признание обязательства по уплате обязательного платежа производиться единовременно или, в некоторых случаях, постепенно, на протяжении периода времени?
(e) Что является обязывающим событием, приводящим к признанию обязательства по уплате обязательного платежа, возникающего по достижении некоторого минимального порогового значения?
(f) Одинаковы ли принципы признания обязательства по уплате обязательного платежа в годовой отчетности и в промежуточном финансовом отчете?
Консенсус
8 Обязывающим событием, приводящим к признанию обязательства по уплате обязательного платежа, является деятельность, вследствие которой возникает обязанность уплаты обязательного платежа в соответствии с законодательством. Например, если деятельностью, вследствие осуществления которой возникает обязанность уплаты обязательного платежа, является получение выручки в текущем периоде, а расчет такого обязательного платежа основан на выручке, полученной в предыдущем периоде, обязывающим событием для такого обязательного платежа является получение выручки в текущем периоде. Получение выручки в предыдущем периоде является необходимым, но не достаточным условием возникновения существующей обязанности.
9 Экономическая необходимость в продолжении деятельности организации в будущем периоде не приводит к возникновению у такой организации обусловленной практикой обязанности в отношении уплаты обязательного платежа, возникающей в связи с осуществлением деятельности в таком будущем периоде.
10 Составление финансовой отчетности на основе допущения о непрерывности деятельности не подразумевает существования у организации обязанности в отношении уплаты обязательного платежа, возникающей вследствие осуществления деятельности в будущем периоде.
11 Обязательство по уплате обязательного платежа признается постепенно, если обязывающее событие происходит на протяжении периода времени (т. е. если деятельность, вследствие которой возникает обязанность уплаты обязательного платежа в соответствии с законодательством, осуществляется на протяжении периода времени). Например, если обязывающим событием является получение выручки на протяжении периода времени, соответствующее обязательство признается по мере того, как организация получает такую выручку.
12 Если обязанность в отношении уплаты обязательного платежа возникает вследствие достижения некоторого минимального порогового значения, учет обязательства, обусловленного такой обязанностью, должен соответствовать принципам, установленным в пунктах 8–14 настоящего разъяснения (в частности, в пунктах 8 и 11). Например, если обязывающим событием является достижение минимального порогового значения деятельности (такого как минимальная величина полученной выручки или осуществленных продаж, либо минимальное количество произведенной продукции), соответствующее обязательство признается при достижении такого минимального порогового значения.
13 В промежуточном финансовом отчете организация применяет те же принципы признания, что и в годовой финансовой отчетности. Вследствие этого в промежуточном финансовом отчете обязательство по уплате обязательного платежа:
(a) не должно признаваться при отсутствии на конец промежуточного отчетного периода существующей обязанности в отношении его уплаты; и
(b) должно признаваться при наличии на конец промежуточного отчетного периода существующей обязанности в отношении его уплаты.
14 Организация должна признать актив, если она сделала предоплату обязательного платежа в отсутствие у нее существующей обязанности в отношении его уплаты.
Приложение A
Дата вступления в силу и переходные положения
Настоящее приложение является неотъемлемой частью настоящего разъяснения и имеет такую же силу, как и другие его составляющие.
A1 Организация должна применять настоящее разъяснение для годовых периодов, начинающихся 1 января 2014 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применит настоящее разъяснение для более раннего периода, она должна раскрыть этот факт.
A2 Изменения в учетной политике, обусловленные первоначальным применением настоящего разъяснения, должны учитываться ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
Текущие платежи при банкротстве
Текущие платежи при банкротстве — это обязательства, которые возникли у должника уже после возбуждения дела. К указанным обязательствам могут относиться периодические алименты, налоги и страховые взносы, коммуналка, другие выплаты в пользу юридических или физических лиц. По закону № 127-ФЗ применяются специальные правила о предъявлении текущих платежей при банкротстве, погашения их за счет конкурсной массы и взыскания после завершения дела. Подробнее об этом читайте в нашем материале.
Что такое текущие платежи в банкротстве
В ходе судебного банкротства рассматриваются требования кредиторов к должнику. Это может быть просрочка по кредитам и налогам, долги по договорам и распискам, алиментная задолженность, другие виды требований и обязательств. При этом кредитор обязан подтвердить, что обязательства по заявленным требованиям возникли до того, как арбитраж возбудил банкротное дело. По мере поступления заявлений от кредиторов формируется реестр требований, происходит их погашение за счет конкурсной массы.
Специальный порядок в законе № 127-ФЗ предусмотрен для заявления и погашения обязательств, возникших после возбуждения банкротства. Такие обязательства называются текущими платежами.
Вот основные отличия текущих обязательств и обычных требований кредиторов:
Основанием возникновения обязательств после возбуждения банкротства может быть судебный акт, договор, фактическое оказание услуг, прямое требование закона. Банкротное дело может длиться несколько месяцев, и каждый месяц к должнику могут предъявляться обязанность погашать новые текущие платежи. Типичным примером могут являться платежи за коммунальные услуги, которые начисляются ежемесячно.
Интересно, что текущие обязательства могут возникнуть по судебному акту, вынесенному и вступившему в силу до возбуждения банкротства. Таким примером являются периодические алименты на несовершеннолетнего ребенка. Например, алименты можно взыскать задолго до того, как их плательщик попадет в сложную финансовую ситуацию и решит банкротиться.
Если на момент начала банкротства по алиментам была задолженность, ее можно заявить в реестр требований кредиторов. Но те алименты на ребенка, которые должник обязан платить уже после возбуждения банкротного дела, будут считаться текущими платежами и не попадут в реестр.
Займ в МФО, который должник взял уже в ходе
банкротства — это какая очередь
в требованиях? Спросите юриста
Что относится к обязательным платежам при банкротстве
В законе № 127-ФЗ есть только общее описание обязательств, которые подпадают под понятие текущих платежей. Исходя из времени и особенностей возникновения, к указанным платежам могут относиться:
Еще раз отметим, что текущим платежом признается только обязательство, которое возникло после даты начала банкротного процесса. Это будет важно для правильного заявления требований к должнику. Если подать заявление о включении текущих платежей в реестр кредиторов, судья вынесет отказ.
Под текущие платежи могут попасть длящиеся обязательства. Например, должник может заключить договор на поэтапную оплату товаров или услуг с общим сроком действия в несколько лет. По такому договору оплата может осуществляться поэтапно (например, по мере выполнения услуги или в определенный промежуток времени). Те обязательства, срок исполнения которых наступит после возбуждения банкротства, будут считаться текущими платежами.
Может ли суд сам изменить очередность
выплаты текущих задолженностей?
Спросите юриста
Как заявить текущие платежи после возбуждения банкротства
В заявлении управляющему нужно указать основания для возникновения текущего платежа, их сумму. Это может быть:
Для некоторых видов текущих платежей основанием будет являться прямая норма закона. Например, текущие платежи по налогам при банкротстве возникают не по договору, а в силу законодательства. Например, оплатить имущественный и земельный налог гражданин обязан до 1 декабря, после чего возникнет просрочка. Соответственно, после 1 декабря ИФНС сможет заявить текущие платежи, если к этому моменту должник проходит банкротство.
Включают ли текущие платежи в реестр кредиторов
Если требование кредитора возникло до возбуждения банкротства, то управляющий включит его в реестр. В соответствии с реестром определяется очередность погашения требований. Однако по текущим платежам действуют иные правила:
Выплаты по текущим платежам в ходе банкротства
Несостоятельность при оплате по просроченным долгам не означает, что должник перестал получать зарплату или иные доходы. На период банкротства управляющий будет учитывать все доходы и выделит должнику определенную сумму на первоочередные нужды (обычно в размере прожиточного минимума). Оставшаяся часть доходов поступает в конкурсную массу, будет направлена на погашение долгов и текущих обязательств, судебных и иных расходов.
На какие траты можно просить выделение
средств выше нормы прожиточного
минимума? Спросите юриста
Для погашения текущих платежей в федеральном законе № 127-ФЗ есть специальные правила:
Очередность среди текущих платежей
Как и для обычных требований кредиторов, для погашения текущих платежей тоже применяются правила очередности. В зависимости от характера заявленных обязательств, управляющий будет выплачивать:
Управляющий погашает текущие обязательства, начиная с первой, и заканчивая четвертой очередью. Если после этого в конкурсной массе останутся средства, они пойдут на выплаты кредиторам из реестра.
Может сложиться ситуация, когда в банкротном деле будет заявлено несколько текущих платежей одной очереди. Например, это могут быть алименты должника на детей от разных браков. Заявления могут подать два и более разных взыскателя. Если указанные платежи будут подпадать под одну очередь, то приоритет погашение определяется по дате поступления заявления. Кто раньше подал заявление управляющему, тот раньше и получит деньги (если они вообще есть в конкурсной массе).
А что будет, если суммы конкурсной массы
хватит только на текущие платежи?
Закажите звонок юриста
Что будет с текущими платежами после завершения банкротства
После реализации активов управляющий готовит отчет, передает его в арбитраж. Суд принимает решение об освобождении банкрота от долгов. Однако некоторые из обязательств сохраняют силу и не погашаются после завершения банкротства. В их перечень входят и все виды текущих платежей, если они не были погашены за счет конкурсной массы. После завершения дела с должника можно взыскивать указанные платежи по общим правилам, т.е. через приставов.
Текущие платежи во внесудебном банкротстве
Внесудебное банкротство идет через Многофункциональные центры. Одна из особенностей этой процедуры в том, что МФЦ не принимает заявления от кредиторов, не формирует реестр, не проводит реализацию активов. Также в МФЦ нельзя заявить требования по текущим обязательствам.
На период ведение банкротного дела текущие платежи выставляются должнику в обычном порядке. После завершения банкротства через МФЦ указанные платежи не списываются, как и в судебной процедуре.
Минимальный платеж по кредитной карте
Минимальный платеж по кредитной карте – обязательный ежемесячный платеж в счет погашения кредита при наличии долга по карточке. Составляет определенный процент от общей суммы задолженности на расчетную дату плюс начисленные финучреждением проценты за пользование займом, а также комиссии и иные платежи за отчетный период.
Расчетной датой выступает дата формирования в банке ежемесячной выписки по карте. Дата определяется кредитной организацией и сообщается клиенту при выпуске карты, а также указывается в каждой выписке.
Как правило, размер минимального платежа в российских банках составляет 1-10% от суммы долга. Например, в банке «Восточный» он равен 1%, Сбербанке и Райффайзенбанке от 3% до 5%, в Тинькофф банке – 8%.
Для внесения минимального платежа банком отводится определенный период времени, который называется платежным. Обычно это 20 календарных дней после расчетной даты. Крайний срок внесения минимального платежа банки указывают в ежемесячной выписке.
Необходимо внимательно следить за своим платежным периодом и вовремя вносить минимальный платеж на карточный счет. Для банка своевременно внесенный заемщиком платеж служит подтверждением его платежеспособности.
Сумму и срок внесения минимального платежа можно узнать в мобильном или интернет-банке, в офисе кредитной организации или в кол-центре.
Платеж лучше вносить за неделю до крайней даты, указанной банком в выписке, чтобы в случае технического сбоя, ошибки в реквизитах и прочих недоразумений была возможность вернуть платеж и произвести его заново. Иначе у заемщика образуется просроченная задолженность. К тому же за невнесение платежа банки взимают штраф. Все просрочки заемщика будут отражены в его кредитной истории.
Налоги: их виды и функции
Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет на безвозмездной основе. В статье определим, что такое налоги, каковы сущность, функции и виды, принципы налогообложения.
Определимся с понятиями
Совокупность всех фискальных обязательств (налогов, сборов, взносов, пошлин и иных налоговых платежей) представляет собой налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень фискальных сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.
Такое имеют «налоги» понятие; виды и функции фискальных обязательств определяются их ключевым назначением: пополнением доходной части бюджета. То есть основной доход государства — это сборы и взносы граждан и предприятий.
Налоги: сущность, функции, виды
Ключевая сущность фискальных платежей заключается в том, что государство взимает часть доходов налогоплательщиков для обеспечения деятельности органов власти.
Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа.
Классификация налоговых платежей
Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы:
Вторая по значимости группировка — классификация по способу изъятия. Выделяют прямые и косвенные обязательства. К прямым относят те сборы, которые налогоплательщики уплачивают напрямую с полученного дохода, прибыли, имущества. К примеру, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный сбор.
Косвенные — это надбавка определенного рода, которая включается в стоимость товара, работы или услуги. Например, НДС или акциз.
Итоги и выводы
Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко.
Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).