Ключевые экономические показатели предприятия: как рассчитать и анализировать
Ключевые экономические показатели предприятия: как рассчитать и анализировать
Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»
Что такое ключевые показатели деятельности компании
Финансовый анализ предполагает наличие большого количества экономических показателей, которые позволяют оценить эффективность работы, финансовую устойчивость, платежеспособность и т.д. Однако, рассчитывать их все достаточно трудоемко, да и зачастую не имеет смысла. Поэтому и выделяют ключевые показатели эффективности деятельности компании. Следя за их динамикой и изменениями, мы можем делать выводы о работе предприятия в целом, о каждом сегментах отдельно.
Для начала определимся, что такое ключевой показатель деятельности? Иначе его называют KPI (или Key Performance Indiсatоrs) – показатель деятельности, который дает максимально точно оценить работу предприятия, подразделения, сегмента компании в достижении стратегических целей развития. С их помощью руководитель ставит реальные цели развития, может корректировать бизнес-процессы оперативно, мотивировать персонал, повышать качество продукции, увеличивать обороты и многое другое.
Для чего нужны ключевые показатели
Каждый пользователь может применить ключевые показатели в своей работе для оценки деятельности предприятия. Так, маркетологи оценивают эффективность рекламных проектов, состояние рынка потребителей, платежеспособность различных категорий покупателей и т. д, экономисты анализируют ликвидность, финансовую устойчивость предприятия, платежеспособность контрагентов, а руководители могут грамотно и максимально точно осуществлять стратегическое планирование деятельности, корректировать различные бизнес-процессы компании.
Видов показателей много: для каждого пользователя они определяются по своим признакам. Так, маркетолог использует показатели по прибыльности, эффективность ведения бизнеса интересна руководителю, То, что интересно экономисту – не заинтересует менеджера по персоналу, и наоборот. Одни показатели используются для планирования дальнейшей работы, другие – для анализа и оценки уже полученных результатов, что-то измеряется в числах или рублях, другие же дают качественные характеристики объекта.
Примеры видов КРI для бизнеса:
Для менеджмента такими показателями будут различные показатели продаж, для финансиста – показатели маржи прибыли, ликвидности
Выбор показателя: что следует учитывать?
Для каждой конкретной цели выбирается конкретный показатель. Как его выбрать? Основной метод – применение критериев отбора показателя, а именно:
Также по времени можно выделить KPI запаздывающие (оценивающие уже полученные результаты, подводятся итоги работы за конкретный период времени) и оперативные (в режиме реального времени, что позволяет оперативно корректировать стратегию ведения бизнес-процессов, принимать управленческие решения).
Примеры ключевых показателей в различных сферах. Данные представим в таблице:
Показатели использования ресурсов: их стоимость и объемы потребления (например, коэффициенты оборачиваемости активов, запасов, основных средств предприятия, дебиторской задолженности, фондоотдача и фондоемкость).
Показатели производительности (показывают использование действующих мощностей).
Показатели отдачи производства, активов.
Показатели, отражающие итоги работы производства и т.д.
Эти показатели отражают, в первую очередь, результаты работы работников отдела продаж:
Показатели клиентские – оценивают прост покупателей и их качественные характеристики (прирост новых покупателей, рост числа постоянных клиентов, минимизация негативных отзывов и работа с ними, увеличение положительных отзывов).
Денежные показатели (рост выручки по отделам, числа заказов, объемов производства по отдельным продавцам и т.д.).
Количественные (нормы выработки, переработка, работа в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время и т.д.).
Качественные (минимизация брака, положительные отзывы клиентов и их оценка работы сотрудников, отсутствие опозданий, выполнение работы в установленные сроки и т.д.).
Стимулирование работы персонала, поощрение лучших работников, премирование сотрудников и т.д.
Вы подобрали для своих конкретных целей набор ключевых показателей? Проверьте, отвечают ли они в действительности вашим требованиям. Для этого они должны отвечать на следующие вопросы:
Важно! Выбор KPI – процесс сложный и трудный. Главное – оперативно и качественно собрать данные для показателей. Ведь если исходная информация будет ошибочна или не актуальна на текущий момент, польза от использования результатов расчета KPI будет минимальна или вовсе отсутствовать.
Анализ ключевых показателей: примеры и выводы
Приведем в качестве примера самый используемый показатель деятельности для сегмента торговли – рентабельность продаж. Данный показатель рассчитывается как отношение прибыли от продажи произведенной продукции к величине полученной выручки. Формула имеет вид:
Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж) / (Выручка от продаж) * 100%
При анализе этого показателя мы увидим, сколько же прибыли предприятие получит с каждого рубля проданной продукции. Чаще всего при расчете берутся данные финансовой отчетности предприятия, в этом случае формула рентабельности продаж будет иметь следующий вид:
Рентабельность продаж = (строка 2200 Форма 2 (ОФР)) / (строка 2110 Форма 2 (ОФР)) * 100%
Пример. Компания ООО «Авент» по итогам 2020 года получила прибыль от продаж товаров собственного производства (строка 2200 Отчета о финансовых результатах) 355 002 тыс. руб., в то же время величина полученной выручки за отчетный период составила 6 509 793 тыс. руб. (строка 2110 Отчета о финансовых результатах). Аналогичные показатели за прошлый отчет период (2019 год) составили:
Мы наблюдаем негативную тенденцию – показатель рентабельности снижается, это происходит в результате того, что прибыль снижается более быстрыми темпами, чем общая выручка. Предприятию следует оперативно проанализировать вопросы ценообразования на имеющийся ассортимент продукции, маркетинговую политику, и усилить систему контроля за затратами предприятия.
Итоги
Мониторинг ключевых показателей – процесс постоянный. Его целью является соответствие целям, которое предприятия поставило для достижения запланированных результатов работы. Это результат текущей деятельности предприятия. Грамотный мониторинг ключевых показателей позволяет разрабатывать эффективную политику управления предприятием и план мероприятий по достижению поставленный руководством целей.
Например, для повышения оборачиваемости активов следует увеличить производственные мощности, корректируется или полностью меняется технология производства товара, закупается новое оборудование или модернизируется уже имеющееся, анализируются запасы, проводится работа с дебиторами и т.д. Для увеличения доходов следует расширить производство, выйти на новые рынки сбыта, увеличить число контрагентов-покупателей.
Основные технико-экономические показатели предприятия
Нестеров А.К. Основные технико-экономические показатели предприятия // Энциклопедия Нестеровых
Задачи анализа технико-экономических показателей
Технико-экономические показатели необходимо проанализировать специалистам по большинству экономических специальностей.
Оценка технико-экономических показателей позволяет сделать объективно обоснованные выводы относительно текущей хозяйственной деятельности предприятия. Результатом анализа могут выступать также отдельные предложения по улучшению ситуации на предприятии, которые не относятся напрямую к поставленным задачам.
Анализ динамики технико-экономических показателей предприятия производится минимум за три последних года.
Перечень основных технико-экономических показателей предприятия
Основные технико-экономические показатели предприятия включают в себя следующие:
Перечень технико-экономических показателей предприятия
Годовой объем реализации продукции в стоимостном выражении
Строка 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах
Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах
Отношение чистой прибыли к выручке (в процентах)
Отношение себестоимости к выручке (в процентах)
Затраты на 1 руб. реализованной продукции
Отношение себестоимости к выручке (в рублях)
Среднегодовая стоимость основных фондов
Строка 1150 «Основные средства» Баланса
Среднеарифметическое за период
Отношение выручки к среднегодовой стоимости основных фондов (в рублях)
Показатель обратный фондоотдаче
Среднесписочная численность работников
Заработной платы персонала
Фонд заработной платы персонала
Отношение выручки к численности персонала
Отношение среднегодовой стоимости основных фондов к численности персонала
Показатели сравниваются по динамике за несколько лет или периодов, что позволяет сделать вывод о положительных или отрицательных изменениях в деятельности предприятия. Технико-экономические показатели представляют в табличном виде. После таблицы следует анализ показателей по строкам таблицы. Затем делается общий вывод о положительном или отрицательном векторе развития предприятия за рассматриваемый период.
Пример анализа технико-экономических показателей предприятия
Объем реализации, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Численность персонала, чел.
Заработная плата персонала, тыс. руб.
Производительность труда, тыс. руб./чел.
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.
Анализируя данные таблицы, можно сделать следующие выводы.
Абсолютный прирост объемов реализуемой продукции, превысил 1,8 млрд. руб., рост составил 34,62%. При этом на 6 копеек увеличились затраты на рубль реализованной продукции, а себестоимость увеличилась на 43,50%, что по сравнению с ростом объемов реализуемой продукции является отрицательной тенденцией. Наблюдаемый рост объемов выручки, которая выросла с 5,4 млрд. руб. до 7,3 млрд. руб., и увеличение чистой прибыли на 19,75%, вызваны расширением введенных в эксплуатацию объектов и выполняемых работ в 2018 году. Отставание темпов роста прибыли свидетельствует о недостаточно эффективной организации внутрихозяйственных процессов.
В связи с этим рентабельность продаж сократилась более, чем на 11%, хотя в 2017 году наблюдался некоторый рост по сравнению с 2016 годом. Такая тенденция свидетельствует о качественном замедлении развития предприятия на фоне сокращения объема получаемой прибыли при сохранении структуры расходов. В тоже время следует отметить невысокое значение рентабельности, которое свидетельствует о небольшой коммерческой наценке, устанавливаемой предприятием.
Стоимость основных фондов предприятия за анализируемый период существенно выросла. Ключевыми факторами роста стали увеличение объемов строительства основных средств и их расширение в организации.
Некоторое сокращение фондоотдачи на 12,62% свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств, однако, учитывая рост стоимости основных фондов, который составил 54,06% по сравнению с выручкой от реализации, увеличившейся на 44,62%, можно судить о необходимости интенсификации использования основных средств, которыми располагает предприятие.
Небольшой рост фондоемкости, характеризующей стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции, является негативной тенденцией, свидетельствуя о снижении темпов интенсивного развития экономической деятельности предприятия. Однако, учитывая уровень увеличения стоимости основных фондов, следует судить о перспективных возможностях дальнейшего расширения масштабов основной деятельности предприятия.
Среднесписочная численность работающих на предприятии составляет 1181 человек и значительно увеличилась за последние три года, рост составил 55,19%. При этом заработная плата персонала увеличилась более, чем на 61 млн. руб., а темп роста составил 12,32%, что существенно меньше темпа роста численности сотрудников. Это свидетельствует о привлечении в компанию значительного количества работников на штатные должности с невысокой заработной платой. Довольно значительное снижение производительности труда подтверждает это, однако следует отметить увеличение данного показателя в 2018 году по сравнению с предыдущим периодом, на которое повлиял существенный рост объемов реализации в 2018 году. Фондовооруженность при этом практически не изменилась, незначительное сокращение на 0,73% вызвано быстрым увеличением численности персонала.
Таким образом, можно сделать объективный вывод, что для предприятия 2017 год стал сложным периодом, существенно повлиявшим на снижение эффективности хозяйственно-экономической деятельности за счет негативных тенденций роста себестоимости на фоне отставания роста выручки и прибыли, а также одновременным значительным увеличением основных средств и численности персонала. Однако, следует отметить положительные тенденции в 2018 году, позволяющие судить о наличии возможности системного развития предприятия для ликвидации структурных противоречий в его экономической деятельности. Кроме того, несмотря на негативные тенденции, предприятие демонстрирует уверенное поступательное развитие, о чем свидетельствует рост чистой прибыли. В ближайшей перспективе предприятию необходимо решить внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности работы производственных мощностей и увеличением степени их загрузки.
Пример анализа технико-экономических показателей с негативной динамикой у предприятия
Себестоимость продаж, тыс. руб.
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Фондоотдача, тыс. руб.
Численность персонала, чел.
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.
Среднегодовая зарплата 1 работающего, тыс. руб.
Производительность труда, тыс. руб./чел.
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.
Сделаем выводы по поводу динамики технико-экономических показателей предприятия за анализируемый период.
За анализируемый период наблюдается сокращение объемов выручки более, чем на 2,8 млрд. руб., снижение составило 38,7%. При этом на 18 копеек снизились затраты на рубль реализованной продукции, а себестоимость сократилась на 54,36%, что по сравнению с динамикой объема выручки можно признать как положительную тенденцию. Однако, чистая прибыль сократилась на 32,21%, что составило более 164 млн. руб. в абсолютном выражении. Таким образом, однозначно отрицательного вывода из данных тенденций не следует, так как сокращение объемов выручки и, соответственно, себестоимости и чистой прибыли может быть вызвано изменениями в структуре выручки, завершением в 2015 году ряда крупных проектов или иными аналогичными факторами.
Наблюдается небольшая положительная динамика рентабельности продаж. В тоже время следует отметить невысокое значение рентабельности, которое свидетельствует о рациональном подходе предприятия к осуществлению основной деятельности. Такая ситуация вызвана характером основных видов деятельности предприятия и соответствующими условиями работы.
Стоимость основных фондов фипредприятия за анализируемый период незначительно выросла. При этом снижение фондоотдачи на 39,41% свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств, однако, учитывая сокращение объемов выручки, данная тенденция представляется объективной. Вместе с тем, можно судить о необходимости интенсификации использования основных средств, которыми располагает предприятие. Существенный рост фондоемкости, характеризующей стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции, является отрицательной тенденцией, свидетельствуя о снижении темпов интенсивного развития экономической деятельности предприятия. Однако, учитывая относительно невысокий уровень фондоемкости и снижение выручки, следует судить об отсутствии влияния данного фактора на перспективные возможности дальнейшего расширения масштабов основной деятельности предприятия.
Среднесписочная численность работающих на предприятии увеличилась на 253 человека, рост составил 20,32%. При этом годовой фонд оплаты труда персонала увеличился почти на 229 млн. руб., а темп роста составил 12,27%, что меньше темпа роста численности сотрудников. Это свидетельствует о возможных проблемах в работе с персоналом, так как годовая заработная плата одного работающего сократилась на 100 тыс. руб.
В отношении производительности труда в 2016 году наблюдалась тенденция ее снижения, однако в 2015 году по сравнению с 2014 годом производительность труда не продемонстрировала серьезных изменений. В результате, за анализируемый период сокращение производительности труда составило 49,05%, что существенно больше сокращения заработной платы, что является крайне негативным моментом для предприятия, свидетельствующем о снижении эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Вместе с тем, данная негативная динамика обусловлена сокращением объемов выручки в 2016 году. Фондовооруженность при этом снизилась на 15,92%, что вызвано ростом численности персонала при практически неизменившейся стоимости основных средств.
Следует отметить, что, несмотря на негативные тенденции, можно судить о наличии у предприятия возможности системного развития предприятия для ликвидации возникших деструктивных тенденций в его экономической деятельности. Кроме того, несмотря на негативные тенденции, предприятие остается прибыльным. В ближайшей перспективе предприятию необходимо решить внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности использования имеющихся в его распоряжении ресурсов.
Выводы
Технико-экономические показатели деятельности предприятия используются для планирования и анализа производственных возможностей предприятия, оценки трудовых и технических возможностей, эффективности использования производственных фондов и трудовых ресурсов. Они являются основой при разработке производственно-финансового плана предприятия. На основе технико-экономических показателей также возможно установление нормативов на будущие периоды в рамках внутрифирменного планирования на предприятии.
Следует отметить, что имеются специфические технико-экономические показатели для отдельных отраслей экономики и сфер деятельности. Действующая система технико-экономических показателей сочетается с устоявшейся методикой их исчисления и оценки. Это позволяет проводить сравнение различных предприятий одной отрасли по эффективности хозяйственно-экономической деятельности или сегмента рынка для оценки и выявления внутрипроизводственных резервов. На основе такого сравнения возможно получение дополнительных конкурентных преимуществ.
1.1. Технико-экономические показатели предназначены для сопоставления с ними показателей проектов строительства новых или реконструкции и расширения действующих ремонтных предприятий, установления достигнутых размеров снижения стоимости строительства и себестоимости продукции.
Кроме того, технико-экономические показатели служат для определения капитальных вложений, себестоимости продукции и потребности в кадрах при составлении перспективных планов развития и специализации ремонтных предприятий лесной промышленности.
1.2. Технико-экономические показатели установлены на основании расчета и анализа итоговых результатов проектирования, выполненных в соответствии с настоящими Нормами технологического проектирования, анализа и обобщения данных опыта передовых предприятий Минлесбумпрома СССР, предприятий, ремонтирующих дорожно-строительную технику, автомобили, тракторы, других ведомств, анализа технико-экономических показателей типовых проектов.
1.3. Технико-экономические показатели по капитальным вложениям разработаны в базисных ценах для предприятий, размещаемых в 1 территориальном районе по сумме затрат в составе глав 1-7 Сводных смет, включая накладные расходы и плановые накопления сводного сметного расчета стоимости строительства.
Размеры прочих затрат и удорожаний (по главам 8-12 Сводных смет) в каждом конкретном случае устанавливаются в процентах к основным затратам по данным сметной документации к проекту предприятия.
Для определения стоимости строительства в конкретных условиях используются средние переходные территориальные коэффициенты к стоимости строительства в базисных ценах, приведенные в «Общесоюзных нормах технологического проектирования лесозаготовительных предприятий» ОНТП 02-85.
Показателем стоимости строительства учтены затраты на строительно-монтажные работы и оборудование по строительству всех производственных зданий, административно-бытовых зданий, наружных сетей инженерного обеспечения, благоустройства в пределах территории ремонтного предприятия.
Нормативные размеры капиталовложений не учитывают работы по вертикальной планировке промплощадки, затраты на строительство внеплощадочных инженерных сетей, подъездных автомобильных дорог, железнодорожного тупика, котельной, очистных сооружений, гаража, установку автоматизированных систем управления производством и технологическими процессами, на строительство головной трансформаторной подстанции и других зданий и сооружений, которые могут быть включены в состав проекта по местным условиям строительства.
При строительстве предприятий в районах с сейсмичностью 7 баллов и более нормативные капитальные вложения принимаются с коэффициентом 1,01 к общей стоимости строительства.
1.4. Показатели себестоимости капитального ремонта разработаны применительно к эталонным условиям, изложенным в п. 4.3 настоящих Норм с учетом следующих основных положений:
а) расход основных и вспомогательных материалов определен по настоящим Нормам;
б) стоимость материалов определена по прейскурантам, введенным в действие с 1 января 1982 года;
в) транспортные расходы учтены в размере 7% от стоимости материалов;
г) стоимость электроэнергии и тепла определена по прейскуранту N 09-01 «Тарифы на электрическую и тепловую энергию, отпускаемую энергосистемами и электростанциями Министерства энергетики и электрификации СССР», введенному в действие с 1 января 1982 г. Стоимость электроэнергии принята для предприятий, обслуживающих Мосэнерго, по двухставочному тарифу;
д) средние часовые тарифные ставки рабочих и должностные оклады инженерно-технических работников и служащих приняты по ставкам и окладам работников предприятий машиностроительной и металлообрабатывающей промышленности на основании постановления ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12 декабря 1972 г. N 842;
е) размер премий рабочим за выполнение норм выработки принят в соответствии с типовым положением о сдельно-премиальной и повременно-премиальной системе оплаты труда в размере 20%;
ж) дополнительная заработная плата рабочим установлена на основе действующих постановлений в размере 6% к фонду основной заработной платы;
з) отчисления на социальное страхование приняты в размере 8% от суммы основной и дополнительной заработной платы в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 23 января 1980 г. N 54 «О тарифах взносов на государственное социальное страхование по профессиональным союзам»;
и) размер амортизационных отчислений от основных фондов определен по нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 14 марта 1974 г. N 183;
к) прочие затраты и услуги сторонних организаций приняты в размере 5% от основных затрат;
л) внепроизводственные расходы определены в размере 3% от производственной себестоимости.
1.5. Технико-экономические показатели разработаны для ремонтных предприятий мощностью от 1000 до 10000 приведенных ремонтов с числом моделей одновременно ремонтируемых машин и их агрегатов от 1 до 4.
Числовые значения нормативных технико-экономических показателей определены для эталонных условий, при которых:
изготовление новых деталей для капитального ремонта машин в эталонную трудоемкость не включено;
1.6. Для технико-экономической оценки проектов ремонтных предприятий принята следующая номенклатура показателей:
трудоемкость приведенного ремонта, чел.-ч;
площадь производственно-складских помещений, на приведенный ремонт;
площадь вспомогательных (административно-бытовых) помещений, на приведенный ремонт;
площадь территории предприятия, на приведенный ремонт;
съем товарной продукции с площади производственно-складских помещений, приведенные ремонты на 1000 ;
капитальные вложения в строительство предприятия, руб. на приведенный ремонт;
процент вспомогательных рабочих от числа производственных рабочих;
процент рабочих вспомогательного производства от числа рабочих основного производства (производственных и вспомогательных);
процент цехового персонала от общего количества рабочих;
выпуск товарной продукции, приведенные ремонты на одного рабочего (производственного и вспомогательного);
себестоимость, руб. на 1 руб. товарной продукции.
2. Нормативные значения технико-экономических показателей при эталонных условиях
