Что такое отчет комиссионера озон
Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»
Консультация эксперта
Популярным способом реализации является продажа товара через посредников –электронные торговые площадки, так называемые маркетплейсы: это Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и другие подобные им сервисы. Наш эксперт Надежда Четвергова рассказала, как отражается продажа товара в учёте продавца.
Маркетплейсы, не закупают товар у поставщика, а всего лишь выступают посредниками при продаже, а именно поставщик доставляет товары на склад посредника, посредник же загружает их описание на сайт с указанием цены. После продажи товара посредник удерживает свою комиссию, остальные деньги отправляет поставщику.
В российском законодательстве подобная схема реализации товара оформляется через заключение агентского договора или договора комиссии.
По договору комиссии одна сторона (комиссионер-маркетплейс) обязуется по поручению другой стороны (комитента-продавца) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента. По сделке, совершённой комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки ( п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ).
Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере, установленном договором комиссии ( п. 1 ст. 991 ГК РФ).
Вещи, переданные на комиссию, являются собственностью комитента ( п. 1 ст. 996 ГК РФ).
В статье рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учёта у продавца ‒ юридического лица (комитента).
Документооборот
Вы можете воспользоваться типовыми формами по учёту торговых операций в комиссионной торговле. К ним относятся, например ( п. 1.4 Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132):
Ранее мы рассказывали о расходах продавца на доставку товара покупателю.
Как маркетплейс должен оформить отчёт
Форму отчёта устанавливают в приложении к договору комиссии. В отчёт включают информацию об исполнении договора комиссии и понесённых в связи с выполнением этих действий расходах, которые комитент должен возместить, а также приводят в отчёте расчёт вознаграждения комиссионера и его сумму.
Как в бухгалтерском учёте продавца комитента отражать продажу имущества через комиссионера
Затраты, возникающие в связи с подготовкой к продаже и передачей имущества комиссионеру, относите в дебет счёта 45 ( п. 61 Положения 34н). В случаях, когда передаёте комиссионеру товары или готовую продукцию, эти затраты в дебет счёта 45 не относите, если расходы на продажу вы списываете в себестоимость продаж в отчётном периоде их осуществления (всю сумму со счёта 44 «Расходы на продажу» относите в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж»).
Стоимость реализованного имущества спишите со счёта 45 в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж» или в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы», в зависимости от квалификации признаваемого дохода ( п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Налоговый учёт
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Передача товара комитентом комиссионеру НДС не облагается, поскольку при такой передаче право собственности на товар к комиссионеру не переходит ( п. 1 ст. 996 ГК РФ), соответственно, не происходит реализации применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ.
Моментом определения налоговой базы при реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров ( подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России и ФНС России, такой датой признаётся день первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров или перевозчика. Кроме того, Пленум ВАС РФ указал, что при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц (посредников) налогоплательщик обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст. 167 НК РФ, обеспечивая в этих целях своевременное получение от поверенного (комиссионера, агента) документально подтверждённых данных о совершении операций по отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и их оплате ( п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»). Налогообложение производится по ставке, предусмотренной в НК РФ.
Комиссионер вправе не составлять счёт-фактуру в случае реализации имущества лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобождённым от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счета-фактуры не составляются при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки ( подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
На основании полученных данных комитент выставляет комиссионеру свой счёт-фактуру, который регистрирует в книге продаж ( п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Ранее мы рассказывали о том, как подтвердить транспортные расходы организации.
Налог на прибыль организаций
Кроме того, сумма дохода уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение без НДС ( подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Налоговый учёт при УСН
Порядок учёта доходов одинаковый для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы».
При продаже товаров через комиссионера в доходах учитывайте:
Признавайте её на дату поступления денег к вам в кассу или на счёт в банке, а если деньги сначала поступают к комиссионеру, то на дату их поступления на счета или в кассу комиссионера ( п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Подробнее ознакомиться с учётными особенностями вы можете в справочно-правовой системе КонсультантПлюс, перейдя по ссылкам:
Вопрос
Как отразить в бухгалтерском учёте продавца реализацию товара через Wildberries?
Фактическая с/с переданного на реализацию товара по данным бухгалтерского учёта составляет 100 000 рублей. Согласно договору цена реализации товара составляет 180 000 рублей (с учётом НДС 30 000 рублей). Вознаграждение Wildberries составляет 18 000 рубей (в том числе НДС 3 000 рублей).
Отчёт Wildberries принят продавцом по ЭДО в отчётном периоде, в котором реализован товар. Плата за товар получена Wildberries от покупателя и перечислена продавцу в следующем отчётном периоде, после чего комитент перечислил Wildberries причитающиеся по договору комиссии суммы.
Ответ
Аналитика по счетам, используемым в таблице проводок.
К счёту 76 открыты следующие субсчета:
76-т «Расчёты с комиссионером за проданный товар»;
76-в «Расчёты с комиссионером по сумме вознаграждения».
Взаимозачеты с ozon.ru
Загрузка и создание «Отчета комиссионера о продажах»
В конце месяца, Оzon предоставляет отчет агента, который вы можете скачать в личном кабинете маркетплейса, в разделе «Финансы» → Документы».
После того, как вы его скачали, нам необходимо загрузить этот отчет в 1С:
Перейдите в раздел RDV:Взаиморасчеты → Отчеты комиссионеров от маркетплейсов.
Нажмите на кнопку «Создать».
Выбираете торговую площадку Ozon и нажимаете «Получить данные из маркетплейса».
После выбора торговой площадки, остальные поля заполнятся автоматически (Комиссионер, Соглашение и т.д).
Выбираете файл. Вся информация заполнится автоматически.
В случае выявления ошибок (колонка «Описание ошибки»), необходимо их проверить по коду товара (колонка «Код товара продавца»), есть ли они в номенклатуре 1С, и исправить. Если в отчет были внесены какие-либо изменения, то его необходимо «перезагрузить».
После получения и проверки данных нажмите Перенести в «Отчет комиссионера» (данные для загрузки отображаются в нижнем списке).
Во вкладке «Основное» особое внимание нужно обратить на период. Если вы закрываете месяц, то дата должна быть вставлена с 01-го по последнее число каждого месяца.
Во вкладке «Комиссионное вознаграждение» можно посмотреть, какая комиссия была удержана маркетплейсом. Там же указывается ставка НДС.
Во вкладке «Товары» будет отображаться перечень реализации по товарам.
В случае, если есть возврат, он фиксируется отдельной строкой, с отрицательными значениями.
Нажимаете кнопку «Отразить в регл. учете».
В данном меню отображены стандартные проводки по классической схеме комиссионной торговли.
Как проводить реализацию через ОЗОН в 1с 8,3
Вопрос задал Лариса К. (Набережные Челны, Татарстан)
Ответственный за ответ: Оксана Корнилова (★9.71/10)
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (5)
Добрый день!
Как реализовывать товар через ОЗОН, посмотрите здесь:
Реализация товаров в розницу через Яндекс.Маркет
«Наименование у нас одна номенклатура при покупке. А в озоне товар распределяется по размерам и цветам.?»-т.е. вы купили, например, Ботинки мужские. А когда передаете на реализацию в Озон, указываете Ботинки мужские черные 45 размер?
Мы продали в Озон по одной цене например костюм за 1040рубл. В Озоне при формировании УПД стоимость стала 2100руб.Как учитывать доход? В озоне сказали будет акция и цены снизятся. Так в доход при УСН доходы минус расходы будет считаться сумма поступления на счет банка за вычетом комиссии?
Спасибо за уточнения.
Насколько я поняла, согласно вашего договора с комиссионером (Озоном), он имеет право продать товар на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом при передаче товара. Дополнительная выгода делится между вами поровну или в каких-то пропорциях?
Датой получения дохода комитентом будет является день поступления денежных средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.09.2019 № 03-11-11/74067).
Доходом комитента считается вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет комиссионера.
Уменьшение дохода комитента на сумму вознаграждения, уплачиваемого им комиссионеру, не предусмотрено ст. 251 НК РФ (письмо Минфина РФ от 01.08.2019 № 03-11-11/57877).
Сумма комиссионного вознаграждения комиссионера включается в расходы комитента после утверждения отчета комиссионера и уплаты вознаграждения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, ст. 999 ГК РФ).
Если комиссионер удерживает свое вознаграждение из средств, причитающихся комитенту за товары, расходы у комитента учитываются на дату утверждения отчета (письма Минфина России от 05.06.2007 № 03-11-04/2/160, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@, от 05.03.2007 № 18-11/3/19844@).
«Доходом комитента считается вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет комиссионера.? Получается доходом будет сумма по 2100? а расходом комиссионное вознаграждение и с/стоимость товара?»-да, все верно.
Как составить отчет комитенту о продажах
Отчет комиссионера о продажах — это документ, составляемый после исполнения поручения по посредническому договору. В нем отражается информация об исполнении задания комитента, понесенных возмещаемых затратах и размере вознаграждения.
Когда готовят отчет
По договору комиссии одно лицо (комитент) поручает второй стороне (комиссионеру) совершить сделку или несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). Сделки совершаются от имени комиссионера, но в интересах и за счет комитента. В итоге за исполнение задания выплачивается вознаграждение. Подробнее о правилах составления договора комиссии
Обязанность формировать отчет комитенту о продажах или закупках прописана в статье 999 ГК РФ. Документ составляется после исполнения поручения. Порядок его формирования и сроки представления не зафиксированы законодательно. Стороны сделки вправе конкретизировать сроки и форму отчетности при заключении договора комиссии.
Как комиссионер отчитывается
В гражданском законодательстве прописано, что это такое — отчет комитенту, но не регламентирована его форма. Стороны сделки в договоре вправе разработать удобный для применения бланк, учитывая требования к оформлению первичных документов (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете 402-ФЗ от 06.12.2011). Обязательно укажите в форме:
В отчете укажите информацию об исполнении поручения: совершенных сделках, понесенных расходах, приведите расчет суммы вознаграждения.
Особенности отчетности при комиссионных продажах
При продаже товаров, услуг, иных материальных ценностей у комиссионера не возникает доходов и расходов от продаж. Доходом посредника признается вознаграждение по комиссионному договору за выполнение поручения. Кроме обязательных реквизитов, в отчет комиссионера о продажах включите информацию по каждой сделке: наименование контрагента, сумму сделки, приведите перечень передаваемых документов, сумму понесенных расходов, если таковые имели место, и расчет вознаграждения.
Так как комиссионер выступает от своего лица, то и покупателю он выставляет документы (накладные, акты, счета-фактуры), указывая продавцом себя. НДС по сделкам уплачивает комитент, у посредника база по НДС возникает только от вознаграждения. Счета-фактуры, выставленные покупателям, посредник регистрирует в журнале учета счетов-фактур, но не отражает в книге продаж. Копия счета-фактуры передается комитенту, на основании нее продавец составляет собственный счет-фактуру, отражает его в книге продаж и счисляет НДС к уплате в бюджет.
Особенности отчетности при комиссионных закупках
Более редко применяется договор комиссии при закупке товаров, работ, услуг через посредника. В этом случае посредник приобретает за собственный счет материальные ценности, но не становится их собственником или потребителем. Счет-фактуру продавца посредник не отражает в книге покупок, а перевыставляет в адрес комитента счет-фактуру по отчету комиссионера. Вычет НДС по приобретенным материальным ценностям заявить посредник не вправе.
Бухгалтерский учет у комиссионера
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Комиссионные продажи | ||
| Получен посредником товар на реализацию | 004 | |
| Товар продан покупателю | 62 | 76 (комит) |
| Списана стоимость проданных товаров | 004 | |
| Получена оплата от покупателя | 51 | 62 |
| Полученная оплата перечислена комитенту | 76 (комит) | 51 |
| Комиссионные закупки | ||
| Поступила оплата в счет приобретаемого имущества от заказчика | 51 | 76 (комит) |
| Приобретен товар в интересах комитента | 76 (комит) | 60 |
| Приобретенное имущество отражено на забалансовом счете | 002 | |
| Имущество передано посредником заказчику | 002 | |
| Произведена оплата поставщику | 60 | 51 |
| Вознаграждение (проводки аналогичны для обоих случаев) | ||
| Признана выручка в виде комиссионного вознаграждения | 76 (комит) | 90.1 |
| Исчислен НДС с выручки | 90.3 | 68 |
| Поступила оплата комиссионного вознаграждения на расчетный счет | 51 | 76 (комит) |
| Сумма оплаты комиссионного вознаграждения зачтена в счет сумм, подлежащих перечислению комитенту (для комиссионных закупок) | 76 (комит) | 76 (комит) |
Программы автоматизации бухгалтерского учета предлагают встроенную систему отражения операций по комиссионным договорам. В семействе программ 1С существует встроенный документ «Отчет комитенту». В версии ПО 1С 8.2 реализован только отчет о продажах.
В версии 1С 8.3 более глубоко проработан вопрос автоматизации и реализована возможность формирования отчетности как по продажам, так и по закупкам.
Как внести изменения в отчет
Внесение исправлений в первичные документы допускается, если запрет на это не установлен законодательно (п. 7 ст. 9 402-ФЗ). В отношении отчетности по посредническим договорам таких запретов нет. Для внесения исправлений достаточно указать дату исправления и проставить подписи лиц, подписавших документ (с расшифровкой).
Сколько надо хранить отчет
В настоящее время сроки архивного хранении документов установлены Приказом Росархива № 236 от 20.12.2019. Кроме него учитываются сроки, установленные соответствующими Федеральными законами. Первичные документы (в том числе и отчетность к комиссионным договорам) хранятся не менее пяти лет (п. 1 ст. 29 Закона о бухучете; п. 227 Приказа 236).
Загрузка из OZON для БП 3.0
Загрузка данных отчета о реализации товаров из Excel-файла OZON для БП 3.0
Совместимо с конфигурациями
1С:Бухгалтерия предприятия 3.0
1С:Комплексная автоматизация 2.4
Возможности сервиса
Загружает данные отчета о продажах Озон в формате *.xlsx и из API Ozon для Бухгалтерии Предприятия, редакция 3.0 в документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах».
Комиссионер, продавая определенный товар от своего имени, но по поручению и за счет комитента, должен составить отчет о выполнении взятых на себя обязательств для получения вознаграждения. Обработка позволяет загрузить данные отчета о продажах Озон в документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах».
Появляется как команда Загрузка из Озон, по нажатию на которую производится загрузка из файла в табличные части документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах».
При запуске обработки возможны варианты использования:
1.Отчеты Excel, в котором поддерживаются следующие возможности:
2. API (FBO & FBS) При получении Токена и Номера клиента будут доступны следующие функции:
Сопоставление номенклатурных позиций производится по Штрих коду (в приоритете, подтягиваются данные из ШК такие как характеристики, упаковка), если ШК не найден, то поиск происходит по Артикулу.
После загрузки документ не сохраняется. Для того чтобы откатить изменения – просто закройте документ без сохранения.