Отчет комиссионера — это документ, которым он фиксирует результат оказанных услуг комитенту. Составляется в течение месяца после сделки, если другие условия не предусмотрены договором.
Когда готовят отчет комиссионера
Если производитель, продавец или реализатор привлекает посредника для продажи собственных товарно-материальных ценностей, то он заключает с ним договор комиссии и платит ему фиксированное вознаграждение (ст. 990 ГК РФ). Другой пример комиссии — посредничество в оказании услуги или покупке любых товаров, материалов, ценностей. В договоре комиссии всегда участвуют две стороны:
В Гражданском кодексе разъясняется, что такое отчет комитенту — итоговый документ, подтверждающий результаты проведенной сделки (ст. 999 ГК РФ). Комиссионер обязан отчитаться перед заказчиком, это установлено на законодательном уровне. Срок подготовки отчетности — максимум 30 дней после закрытия сделки или другой период, прописанный в договоре комиссии.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как в бухучете комиссионера отражать операции по договору комиссии. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как отчитывается комиссионер
Единого отчетного бланка законом не закреплено. Отчетность составляют в произвольной форме, которую закрепляют отдельным приложением к договору комиссии. В регистре прописывают все требования, условия и результаты по конкретной сделке и включают обязательные реквизиты для первичных документов (ч. 2 ст. 9 402-ФЗ от 06.12.2011).
Общая инструкция, как составить отчет комиссионера:
По правилам комиссионер готовит отчет комитенту, кто подписывает, отпустил и получил товары, то есть конечный покупатель к составлению комиссионной отчетности отношения не имеет. Он приобретает продукцию и переводит деньги посреднику или напрямую комитенту, если такое условие прописано в договоре комиссии. Если же покупатель рассчитывался с посредником, то вместе с отчетностью комитент получает деньги (опять же, если это закреплено договором) и все сопроводительные документы по сделке. Но у судебных органов другая позиция: если стороны не договаривались о перечислении денег по результатам исполнения соглашения, то посредник обязан перечислить комитенту средства от продажи ТМЦ по мере их поступления (Информационное письмо Президиума ВАС РФ № 85 от 17.11.2004).
Как учесть отчет в 1С
Комиссионную отчетность обязательно отражают в бухгалтерии — формируют проводки в рабочей бухгалтерской программе. Порядок, как в 1С отразить отчет комиссионера, зависит от операции — покупки или продажи. По каждой сделке в обязательном порядке заводят контрагента, фиксируют договор комиссии и сумму вознаграждения посреднику, вносят номер, дату отчетности и валюту операции.
Отразите покупку для комитента таким образом:
Продажа
Формируем на основании счета-фактуры отчет комиссионера: в учете отражаем получение и реализацию товара, расчеты с покупателем и заказчиком, вознаграждение от комитента. В счете-фактуре необходимо отразить полную стоимость товаров и сумму комиссионного вознаграждения.
Продажу отражаем по инструкции:
Как отразить в бухучете
Если формируете для комитента отчет комиссионера, проводки у комиссионера в бухгалтерском учете сделайте так:
Дебет
Кредит
Бухгалтерская операция
90.02
45.02
Списание себестоимости проданных товаров
Удержание комиссии посредника из полученной выручки
Проведение выручки от продажи ТМЦ
Отражение комиссионных издержек
Начисление НДС по товарам
Начисление НДС по комиссионному вознаграждению
Как внести изменения в отчетность
В отчете допускаются исправления. Ошибку зачеркивают тонкой аккуратной линией и сверху вписывают корректное значение. Исправление заверяют фразой «Исправленному верить» и подписью ответственного лица.
Сколько надо хранить отчет
Хранить отчет комиссионера следует с договоров комиссии не меньше трех лет. Порядок и периодичность хранения отчетных регистров прописаны в 402-ФЗ от 06.12.2011 и приказе Росархива № 236 от 20.12.2019. Конкретный срок хранения необходимо прописать на локальном уровне — в учетной политике и других внутренних документах.
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Если одна сторона взяла на себя обязательства по сбыту товара перед другой, по итогам реализации нужно составить отчет комиссионера о продажах. Это нужно сделать, чтобы получить вознаграждение.
Получите образец бесплатно!
Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:
Скачать образец отчета комиссионера о продажах
В документе обычно указывают сведения о том, какие сделки совершил комиссионер и на каких условиях. Если при реализации товаров у вас были расходы, информацию о них тоже надо вписать в отчет комиссионера о продажах. Образец МоегоСклада содержит эти и другие нужные сведения. Скачайте его и проверьте себя — или используйте пример в качестве шаблона, подставляя свои данные.
Отчет о продажах позволяет легко доказать расходы комиссионера. С другой стороны, он же и защищает комитента от возмещения необоснованных трат, поэтому при оформлении будьте внимательны. Чтобы точно не ошибиться, смотрите наш образец заполнения отчета комитенту и читайте инструкцию, как составлять документ.
Обратите внимание, что к форме отчета комиссионера нет определенных требований. Поэтому рекомендуем указать в договоре комиссии условие о том, что он должен быть составлен в виде документа, подписанного сторонами комиссионного договора. Например, можно написать: «По исполнении комиссионного поручения по настоящему договору комиссионер обязан представить комитенту отчет в письменной форме».
При составлении отчета обязательно укажите:
Отчет нужно делать в двух экземплярах: один для комиссионера, второй для комитента.
Если у комитента нет претензий, то он подписывает бланк отчета комиссионера и ставит печать (если она есть). После этого документ считается принятым. Это значит, что теперь комиссионер может выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
Отчет комиссионера: счет-фактура
Когда товар продан, комиссионер выписывает покупателю счет-фактуру в двух экземплярах. Документы выставляются на полную стоимость ТМЦ, включая вознаграждение посредника.
Комитент выставляет (после того как принял отчет комиссионера) счет-фактуру на имя посредника. В документе указывается сумма комиссионного вознаграждения.
На практике комитенту передается все сразу: счет-фактура, отчет комиссионера и другие документы.
Хотя заполнять отчет комиссионера несложно, иногда возникают вопросы. Ниже мы разобрали самые часто задаваемые из них.
Нужно ли включать НДС в отчет комиссионера?
Да. Содержать НДС отчет комиссионера должен, так как в Налоговом кодексе сказано, что освобождение от налогообложения не распространяется на посреднические услуги, даже если они связаны с реализацией ТМЦ. Скачать образец отчета комиссионера о покупке товара можно здесь.
Можно ли исправлять ошибки в отчете комиссионера о продажах?
Можно. Аккуратно зачеркните неправильные данные, а сверху напишите верные. Сделайте пометку «Исправленному верить» и поставьте подпись. Чтобы не допустить ошибок, проводите проверку отчетов комиссионеров, сверяясь с образцом.
Может ли комиссионер не предоставлять отчет о продажах?
Не может: документ нужен, это прописано в Гражданском кодексе. Кроме того, без него учет будет некорректным — не все товары можно будет учесть. Скачайте и используйте наш отчет комитенту: образец заполнения уже готов, нужно только подставить свои данные. Если не знаете, как оформить, — читайте нашу инструкцию.
Отчёт комитенту составляется в случаях, когда между сторонами заключен договор на реализацию каких-либо товарно-материальных ценностей за определенное вознаграждение.
Суть и преимущества договора комиссии
Договор комиссии — явление в российском бизнесе довольно востребованное, а потому распространенное. Специфика такой сделки состоит в том, что посредник проводит все действия от своего имени, но при этом исключительно в строго поставленных продавцом товара рамках и при некоторых ограничениях.
Выходить за эти пределы опасно, поскольку в таком случае договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, при этом с реализатора будут взысканы убытки, понесенные собственником товарно-материальных ценностей.
Все тонкости правовых взаимоотношений между сторонами в подобном договоре должны быть прописаны с особенной тщательностью – в случае проверок со стороны надзорных органов или каких-то споров и разногласий такой подход позволит разобраться в возникшей проблеме, подсчитать продажи и финансовые средства, причитающиеся каждой из сторон.
Договор комиссии имеет для участников очевидные преимущества:
Что такое «комитент» и «комиссионер»
В договорах комиссии одна из сторон называется комитентом (это организация-собственник товарно-материальных ценностей), вторая – комиссионером (посредник между собственником товара и покупателем).
Комитент поручает комиссионеру, проведение сделок купли-продажи товаров за определенную финансовую награду. При этом процент вознаграждения может быть вариативным, в зависимости от объема продаж, сроков реализации и прочих факторов.
Форматы комиссионных сделок также могут быть различными: разовыми или постоянными, кроме того, допустимо совершать их с использованием денежных единиц других стран, векселей, ценных бумаг и т.п.
От имени кого проводятся сделки
Любые сделки, совершаемые в рамках договора между комитентом и комиссионером, ведутся от лица комиссионера.
Однако при этом средства на их проведение выделяет комитент, поэтому комиссионер обязан в первую очередь в полной мере учитывать именно его интересы.
Для того, чтобы все проводилось по правилам, товар в таких ситуациях зачисляется на специальный, так называемый «забалансовый» счет и ни на каком этапе не становится собственностью комиссионера.
Когда предоставляется отчёт комитенту
По итогам своей деятельности за определенный промежуток времени (который может быть определён договором комиссии), комиссионер должен предоставить своему партнеру-комитенту отчет. В нем прописываются все сведения о проведенных в рамках договора продажах и средствах, проведенных по этим сделкам.
Как составить отчёт
На сегодняшний день не существует унифицированной формы отчёта комитенту, так что представители предприятий и организаций вправе писать его в произвольной форме или по шаблону, разработанному внутри компании. Единственное условие: нужно следить за тем, чтобы документ соответствовал нормам деловой документации и стандартам делопроизводства, кроме того, в нём должны присутствовать определённые сведения.
В частности, в отчёте обязательно должны быть указаны:
Далее в отчете должна быть основная часть, оформленная в виде таблицы, куда цифрами вносятся сведения о реализованных товарах:
Таблица может быть дополнена какими-то другими столбцами (в зависимости от тех условий, которые прописаны в договоре комиссии).
Следующая часть документа в некотором смысле разъясняет вышеприведенную таблицу. Здесь подробно словами описывается финансовая сторона дела:
В завершение указывается то, что комитент может возразить на предоставленную информацию в определенный промежуток времени.
Как оформить отчет
Оформлять отчет можно как в рукописном виде, так и в печатном (второй вариант, конечно, удобнее), на фирменном бланке или на обычном листе А4 формата.
Главное условие, чтобы он содержал оригинал подписи комиссионера (после получения своего экземпляра комитент также визирует документ).
Удостоверять бланки отчета при помощи печатей не обязательно, т.к. с 2016 года коммерческие компании (предприятия и организации) могут использовать в своей деятельности различного рода штамп только тогда, когда эта норма закреплена в их локальных нормативно-правовых актах.
Отчет всегда формируется в двух экземплярах, один из которых остается у комиссионера, второй передается комитенту.
Сколько времени и как хранить бланк
Заполненный и завизированный обеими сторонами отчет нужно держать в отдельной папке вместе с договором, к которому он прилагается. Срок хранения определяется законодательством РФ (не менее трех лет) или внутренними нормативными документами организации. По истечении срока давности бланк можно утилизировать.
Один из документов, имеющих отношение к комиссионной торговле является отчетом агента об его продажах, оформляемый по данным агента, которому лицом или организацией было поручено продать какой-либо товар или услугу за определенную сумму. Комиссионер представляет только себя и должен в обязательном порядке и в установленные сроки предоставить комитенту отчет, обговоренный заранее в договоре.
Настройка функциональности
Для работы разделов комиссионной торговли нужно зайти в «Главное-Настройки» и включить их в разделе «Функциональности».
Для примера организуем продажу товаров комитента и создадим «Отчет агента». В разделе «Торговля» поставим галочку, соответствующую условиям.
Теперь в программе доступен весь интерфейс, отображающий продажи комитентов и предоставляющий пункты, нужные для заполнения справочников.
Отображение операций у агента
Заметим, что вид указан как «С комитентом (принципалом) на продажу».
Если не позаботиться об этом, в будущем придется делать все вручную.
Поступление товаров от комитента
Номенклатуру можно заранее перекинуть в папку «Товары на комиссии», чтобы вид ставился автоматически.
По причине того, что агент не является собственником товара, все будет отображаться на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
Реализация товара, находящегося на комиссии
Программа сама установит счет учета товаров в виде 004.04.
Во время продаж, агент обязан отчитаться о работе комитенту.
Агент отчитывается с помощью документа, имеющего название «Отчет комитенту». Рассмотрим, какими способами его можно создать.
Ввод на основании
Информация о контрагенте автоматически поступает в отчет. В пункте «Главное» указываем, как будет рассчитываться комиссия. Программа позволяет выбрать между несколькими способами расчета:
Нажав на поле «Услуга по вознаграждению», находящемся в «Номенклатуре», будет подобрана та, которая отразится в «Счете-фактуре» на действия агента. «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» будет заполнена автоматом.
Теперь в документе появится информация о реализованной мебели, все произойдет автоматически. Стоимость вознаграждения рассчитана программой, однако, если бы пользователь выбрал «Не рассчитывать», пришлось бы все заполнять самостоятельно.
Отчет из журнала документов
Делаем все так, как указано на скриншоте.
При оформлении, не считая записи налогового и бухгалтерского учета, будет создана запись движения по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)», вид «Расход».
Для печати указываем созданный отчет.
Корректирование данных отчета агента
В «1С:Бухгалтерия 3.0» можно откорректировать информацию в сделанном файле. Для того, чтобы это сделать, в поле «Отчет комитенту» берем документ, который нужно подвергнуть корректировке.
Комитент – это контрагент, который передает нашей организации свой товар на комиссию (или, как еще говорят, «под реализацию»). Наша организация в таком случае является комиссионером (или агентом) и за услуги по реализации товара контрагента может брать комиссию – вознаграждение. Размер вознаграждения прописывается в договоре с контрагентом.
После того как мы реализовали комиссионный товар, нам необходимо сделать «Отчет комитенту» о наших продажах.
2. Порядок заполнения отчета
В ходе порядка заполнения отчета: заходим в меню Покупки – Отчеты комитентам.
По кнопке с зеленым плюсом «Отчет комитенту» можно выбрать два варианта заполнения документа:
1. Отчет о продажах в 1С.
2. Отчет по закупкам.
Нас интересует вариант «Отчет о продажах», потому что мы хотим отчитаться о проданном товаре нашему контрагенту, который дал нам его под реализацию.
Если бы мы искали для кого-то товар, чтобы передать под реализацию, тогда выбирали бы второй вариант.
На вкладке «Главное» нужно указать комитента и договор комиссии, из которого автоматически заполнится способ расчета комиссионного вознаграждения. Вариантов расчета здесь три:
1. «Не рассчитывается» (потребуется ввести сумму вручную).
2. «Процент от разности сумм продажи и поступления».
3. «Процент от суммы продажи» (самый популярный способ).
Сумма вознаграждения заполнится после заполнения табличной части «Товары» (где указываются проданные товары).
Также указываем заведенную в базе услугу комиссионного либо агентского вознаграждения, счета учета НДС и счет учета доходов (заполнится после выбора услуги из справочника Номенклатура). Если используются номенклатурные группы, то нужно выбрать субконто счета 90.01.
Переходим на вкладку «Товары и услуги» и заполняем проданными товарами. Можно заполнить автоматически. Есть три варианта:
1. ТЧ заполняется товарами, уже проданными по договору на момент заполнения отчета комитенту.
2. В ТЧ попадут все товары, переданные организации по договору комиссии, независимо от того, что было продано.
3. Можно выбрать конкретный документ поступления товаров и услуг, затем его табличная часть перенесется в отчет комитенту.
В колонке «Цена поступления» ставим закупочную цену на товар, в колонке «Цена» – цену продажи.
На вкладке «Денежные средства» вручную заносим получение от покупателя оплаты или аванса, если они были.
На вкладке «Расчеты» по умолчанию программа проставит бухгалтерские счета расчетов с контрагентом по агентской услуге, и как с комитентом.
Как правило используется галка «Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента» в 1С. Она помогает в момент перечисления комитенту оплаты за товар уменьшить сумму на величину вознаграждения.
После заполнения всех вкладок и сохранения документа, следует вернуться на вкладку «Главное» и оформить счет-фактуру на комиссионное вознаграждение, нажав кнопку «Выписать счет-фактуру» (1).
По ссылке можно открыть, просмотреть и распечатать созданный документ(2).
3. Проведение Отчета комитенту
При отгрузке покупателю товаров комитента (документом Реализации товаров и услуг), комиссионер отражает в учете дебиторскую задолженность клиента по оплате товара и кредиторскую задолженность перед контрагентом (поставщиком товаров) в размере продажной цены данной продукции.
При этом в бухгалтерском учете комиссионера (то есть нашей организации) производится запись Дт62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По правилам бухгалтерского учета комиссионное вознаграждение, является доходом от обычных видов деятельности и отражается Ктсч. 90 «Продажи», субсчет 90.01 «Выручка», в корреспонденции с Дтсч. 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом».
Операции по реализации посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС. При этом в налоговую базу включаются суммы комиссионного вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).
Сумма НДС, исчисленная с комиссионного вознаграждения, отражается по Дтсч. 90, субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с Ктсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При проведении «Отчета комитенту» будут выполнены следующие проводки:
4. Получение комиссионного вознаграждения
После того как мы отчитались перед комитентом о продажах, остается только отправить ему деньги за проданный товар и получить свое вознаграждение. Схема оплаты зависит от настроек, указанных в договоре комиссии и в самом документе отчета комитенту. Для удобства заполнения документов оплаты и документов поступления денег – можно воспользоваться вводом на основании «Отчета комитенту». Суммы платежей подставятся автоматически.
5. Печатные формы 8.3
Из документа можно распечатать следующие печатные формы 8.3:
В акте об оказании услуг отражается стоимость комиссионного вознаграждения по оказанным услугам реализации товара поставщика.
Отчет комитенту содержит сведения о проданных товарах.
