Что такое сводный отчет
Особенности сводной бухгалтерской отчетности
Тип составляемой бухгалтерской отчетности зависит от целевого назначения, временного диапазона. Суть отчетных документов – комплексное отражение текущего имущественного положения компании, финансовых успехов или проблем. Обязательства по оформлению и подаче в контролирующие органы отчетов регламентируются законодательно, предприятия не уполномочены самостоятельно решать, за какой период заполнять отчетные формы, куда и когда их сдавать. На базе систематизированных в отчетах данных можно осуществлять диагностику угроз финансовой стабильности, выявлять резервы увеличения рентабельности.
Что такое сводная бухгалтерская отчетность
Сводная отчетность – это комплекс отчетной документации, отражающей деятельность нескольких организаций, связанных между собой. Ее составление характерно для крупных компаний, имеющих дочерние структуры. Данные оформляются в отчетных формах на ежегодной основе. Документация, подписанная руководством головной фирмы, должна быть передана в налоговый орган.
Сводная отчетность носит собирательный характер. В ней обобщаются сведения головной структуры и всех филиалов, дочерних подразделений. Бухгалтерия головного офиса систематизирует данные из документов по всем отделам, суммирует значения идентичных показателей и итоговые цифры заносит в сводный отчет.
Сводный тип отчетной документации необходим в ситуации, когда:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Критерии взаимосвязанности организаций – наличие единой системы контроля перемещения активов, существование зависимости одной структуры от решений и действий материнского предприятия, без одобрения которого невозможно осуществление ряда операций.
Назначение и состав сводной отчетности
Сводная отчетность может составляться чаще, чем раз в год, если это необходимо внутренним пользователям. Причиной оформления промежуточных отчетных документов может быть желание инвесторов проанализировать результаты финансовой деятельности компании, увидеть ее перспективы развития. Решение о заполнении отчета не за год, а за меньший интервал, может основываться на распоряжении руководства. Это возможно в ситуациях, когда рассматривается вопрос об изменении тактической или стратегической программы развития предприятия.
Как формируется учетная политика организацией, раскрывающей составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу?
ВАЖНО!
Данные сводной отчетности нельзя применять для выведения налогооблагаемой базы и анализа эффективности работы системы налоговой безопасности.
В целях налогообложения данные из сводных отчетов не могут применяться по ряду причин:
Сводная бухгалтерская отчетность состоит из стандартных отчетных форм, которые содержат в себе обобщенные арифметические показатели. В комплект отчетной документации входят баланс, отчет о финансовых результатах и дополнительные бланки с пояснениями.
Порядок и особенности составления
Сводная отчетность готовится головной структурой. Для этого материнская компания систематизирует данные о результатах своей деятельности и суммирует их с показателями дочерних или других связанных организаций. Оформление отчетной документации осуществляется в несколько этапов:
В сводной отчетности не должны быть отражены данные по взаиморасчетам между связанными компаниями. Исключению подлежит весь объем кредиторской и дебиторской задолженности, которая числится по результатам взаимодействия организаций внутри группы. Норма распространяется на долги со сроком исполнения менее 12 месяцев и с периодом погашения свыше 1 года. Не должны отражаться в своде дивидендные платежи и величина финансовых вложений в структурные единицы объединения. Вычесть из сформированного финансового результата надо и суммы прибыли или убытка, которые были получены от взаимодействия между участниками группы.
СПРАВОЧНО! Необходимым условием для составления сводного типа отчетности выступает наличие четкой вертикали в системе управления группой взаимосвязанных организаций.
Сведения, внесенные в отчетные формы, должны отвечать ряду обязательных требований:
Методика систематизации данных для внесения в отчетность зависит от формы зависимости организаций внутри группы от материнской компании. Если речь идет о дочерних обществах, то предполагается наличие полного контроля со стороны головного предприятия. В этом случае данные отчета формируются через суммирование значений по одноименным показателям.
Зависимым обществом считается организация, в деятельности которой частично участвует материнская компания. При заполнении отчетных форм используется метод объединения доли показателей, которые оговариваются внутренним соглашением группы. Обязательно должны учитываться сведения об изменениях в сумме и структуре капитала. При совместной форме влияния применяют методику пропорционального консолидирования отчетности.
Порядок составления и подачи в контролирующие органы сводной отчетности идентичен условиям оформления стандартных форм отчетной документации. Рекомендации по сведению итоговых данных и их отражению в унифицированных документах приведены в ПБУ 4/99.
ЗАПОМНИТЕ! Срок сдачи сводной бухгалтерской отчетности идентичен предельным датам представления стандартных отчетных форм другими категориями субъектов предпринимательской деятельности.
Пограничная дата для передачи контролирующим органам сводной отчетности наступает после истечения 120-дневного периода с момента завершения отчетного года. Если указанный срок нарушается, руководство компании будет оштрафовано. Размер материального наказания для руководителя фирмы регламентирован ст. 15.6 КоАП. Величина штрафа равна сумме 300-500 рублей.
При анализе данных сводной отчетности необходимо ориентироваться не только на обобщенные показатели, но и на структурный анализ. Его суть заключается в выведении ряда финансовых коэффициентов отдельно для материнской организации и для каждого предприятия внутри группы. Дополнительно определяется удельный вес активов и обязательств, финансовых результатов компаний в общем значении показателей из сводных отчетов.
Понятие сводной и консолидированной отчетности
С быстрым развитием технологий, бизнеса на рынке появились различные новые названия, среди которых «холдинг». Чаще всего такое кричащее название той или иной фирмы используют с целью – придать серьезность и значимость предприятия. Но что на самом деле обозначает слово «холдинг»?
Если сравнивать с человеческим телом: холдинг – мозг, а сосуды – дочерние предприятия. Иными слова, холдинг объединяет в себе несколько фирм и является главным в управлении.
Холдинг (с англ. «держащий, удерживание») – материнская организация, осуществляющая контроль над деятельностью дочерних компаний.
Для того, чтобы работа протекла без помех и не давала сбои, чтобы владельцы и другие пользователи могли сделать анализ, составляется сводная консолидированная бухгалтерская отчетность.
Что такое сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность?
Консолидированная отчетность, или сводный отчет – это финансовый отчет всех групп холдинга/концерна, характеризующий их деятельность, имущественное и денежное положение за определенный период времени.
Зависимые общества для консолидации делятся на два вида:
Фундаментом разделения общества на дочерние предприятия считается степень контроля. Контроль для консолидации – влияние на денежную и оперативную деятельность предприятия для получения экономической выгоды. Различие между влиянием и контролем: контроль принимает безоговорочные решения. Это документировано в ГК РФ, ст.105. Оно гласит: хозяйственное общество считается дочерним в том случае, если материнское общество или товарищество является главным в уставном капитале, или между ними был заключен договор.
Как было сказано выше, совместный контроль относится по закону к другому типу, но все же их нужно различать, так как методы консолидирования, установленные международным стандартом, разные. Согласно стандартам:
Таблица 1. Влияние степени и вида контроля на консолидацию
Степень
Вид общества
Метод
Решающее влияние, полный контроль
Совместный влияние и контроль
Пропорциональное консолидирование, консолидирование квот
Консолидирование доли в капитале
Отсутствие влияния, его наличие говорит о приобретении доли с целью продажи
Общий порядок для финансовых вложений
Какие необходимы документы?
К главному нормативному документу по систематизации сводной бухгалтерской отчетности относят Методологические рекомендации по составлению и представлению отчета – приказ Минфина России от 30 декабря 1996 года № 112. Они не противоречат МСФО 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерней компании».
Что необходимо для составления отчета консолидирования бухгалтерией?
Повторим: сводный бухучет состоит из полученных данных отчета организаций, которые находятся в составе группы. Чтобы составить консолидированный отчет, бухгалтеру необходимо придерживать правила пяти «НЕ». Отчет не составляется:
Сводная отчетность: как формируется, бухгалтерские принципы
Когда у предприятия есть дочерние структуры и подразделения, то помимо обычной бухгалтерской отчетности, необходимо составлять и сводную бухгалтерскую отчетность. Сводные бухгалтерские отчеты готовит головная организация, где есть свод показателей всех предприятий холдинга, объединенных вместе, о финансовом состоянии на определенную дату отчета и показаны результаты общей финансовой деятельности.
Под консолидацией бухгалтерской отчетности понимается суммирование одноименных отчетных статей головной организации и дочерних предприятий.
Понятие сводная бухгалтерская отчетность
Также бухгалтерские отчеты могут служить и в качестве управленческого инструмента. Ведь по отчетам наглядно видно, какие действия и операции более доходные, какие более убыточные и можно сделать выводы о рентабельности различных направлений бизнеса, проанализировать, куда же вкладывать деньги.
То есть можно сказать, что бухгалтерская отчетность это документы, по которым можно составить полную картину об экономическом, имущественном предприятии за некоторый период времени, например год.
Под бухгалтерской отчетностью понимается бухгалтерский баланс и его приложения, где есть приложения с пояснениями, отчет о финансовых результатах предприятия.
Для чего нужна сводная отчетность?
При этом, если организация большая, у нее есть дочерние компании, или она состоит из нескольких предприятий, в отчете отражается и деятельность каждого отделения или филиала.
Однако надо иметь в виду, что должно быть не несколько отчетов по каждому подразделению, а один общий и сводный документ, где будут указаны все нужные для анализа деятельности показатели. Это и будет сводный бухгалтерский отчет. В отчете будет отражаться и деятельность предприятий на территории России, и об отделениях и филиалах, расположенных за рубежом.
Обычно сводные бухгалтерские отчеты формируются, когда головная организация является владельцем более 50% акций Акционерного Общества или более 50 процентов уставного капитала ООО или если у организации есть право принимать решения для дочерних предприятий.
Виды сводных бухгалтерских ведомостей
Так как в сводную бухгалтерскую отчетность входят общие данные по нескольким филиалам или подразделениям, то она бывает следующих видов:
По унитарным предприятиям годовая отчетность отдается не позднее двадцатого пятого апреля, по акционерным обществам не позднее первого августа.
Создание и построение сводных финансовых отчетов
У организаций, как правило, есть своя учетная политика для ведения финансовой отчетности, которая учитывает нормы законодательства и данные самой организации, это количество работников, есть ли производство и другие моменты.
Выбранная учетная политика должна быть зафиксирована во внутренних документах организации и обязательно исполняться.
Это требование законодательства к финансовой документации предприятий. Это же касается и сводной документации, когда в организации или в их объединениях прописывается учетная политика, которая устанавливает порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности, сроки сдачи.
Требования к сводной отчетности:
Сводная документация должна быть полной, достоверной, целостной, измеряемой, последовательной, существенной, нейтральной и непротиворечивой.
Требования к отчетным документам
Сводная бухгалтерская отчетность нескольких связанных организаций должны соответствовать некоторым параметрам:
Этапы создания сводной отчетности
Так как сводная бухгалтерская отчетность это совокупность нескольких отчетов, то ее создание происходит следующим образом:
В итоге в сводной бухгалтерской отчетности будут только суммы по прибылям, убыткам и дивидендам головной организации, где учитываться будет деятельность предприятий всей группы.
сводный отчет
Смотреть что такое «сводный отчет» в других словарях:
сводный отчет — — [http://www.iks media.ru/glossary/index.html?glossid=2400324] Тематики электросвязь, основные понятия EN consolidated report … Справочник технического переводчика
сводный отчет о результатах газового каротажа в скважине — Отчет, который включает данные о глубине, литологии, типе и количестве полученной нефти, пористости, типе и интенсивности флуоресценции, о содержании газа до и в процессе проходки зоны, о свойствах бурового раствора [http://slovarionline.ru/anglo … Справочник технического переводчика
ОТЧЕТ, КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ГОДОВОЙ — сведение балансов и отчетов о прибыли и убытках предприятий концерна в сводный отчет, в основе которого экономическое единство концерна. В результате сведения (консолидации) удается исключить повторный счет в головном и дочерних предприятиях.… … Большой бухгалтерский словарь
«ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЙ, ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА» — (форма 2 мфб) форма месячного отчета, составляемая учреждениями, предприятиями и организациями, финансируемыми из федерального бюджета. Министерства и ведомства РФ представляют сводный отчет по форме 2 мфб в Главное управление федерального… … Большой бухгалтерский словарь
ОТЧЕТ, КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ГОДОВОЙ — сведение балансов и отчетов о прибыли и убытках предприятий концерна в сводный отчет, в основе которого экономическое единство концерна. В результате сведения (консолидации) удается исключить повторный счет в головном и дочерних предприятиях.… … Большой экономический словарь
Сводный финансовый отчет — (consolidated financial statement) финансовый отчет группы компаний, представленныйкак отчет единой компании. См. Консолидация финансовой отчетности … Экономико-математический словарь
сводный финансовый отчет — Финансовый отчет группы компаний, представленныйкак отчет единой компании. См. Консолидация финансовой отчетности. [http://slovar lopatnikov.ru/] Тематики экономика EN consolidated financial statement … Справочник технического переводчика
СВОДНЫЙ БАЛАНС — обобщающий баланс, балансовый отчет, объединяющий частные балансы по отдельным видам затрат, ресурсов, источников доходов и расходов. Например, сводный финансовый баланс государства. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный… … Экономический словарь
ОТЧЕТ, ТОВАРНЫЙ — сводный документ, составляемый материально ответственным лицом за отчетный период. К товарному отчету прилагаются сопроводительные первичные документы, подтверждающие товародвижение. Т.о. служит основанием для бухгалтерского учета товарных… … Большой бухгалтерский словарь
ОТЧЕТ, ТОВАРНЫЙ — сводный документ, составляемый материально ответственным лицом за отчетный период. К товарному отчету прилагаются сопроводительные первичные документы, подтверждающие товародвижение. Т.о. служит основанием для бухгалтерского учета товарных… … Большой экономический словарь
Консолидированная и сводная бухгалтерская отчетность: особенности и отличия
Понятие консолидированной финансовой отчетности
Текст ФЗ от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» раскрывает характерное для консолидированной отчетности определение.
Консолидированная финансовая отчетность представляет собой систему информации, с помощью которой отражается финансовое положение, финансовый результат работы предприятия (организаций, иностранных компаний), изменения в его финансовом положении, ации, организаций и (или) иностранных организаций, групп организаций. Ее характеристики определяются Международными стандартами финансовой отчетности.
Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность в соответствии с данным Федеральным законом должна составляться:
Помимо этого положения ФЗ используются и в ситуациях, когда федеральные законы предусматривают оформление и (или) представление, а также публикацию консолидированной финансовой отчетности (сводной бухгалтерской отчетности, сводной консолидированной отчетности и баланса). Также подготовка данного вида отчетности происходит, если она предусмотрена учредительными документами предприятия, где прописано представление и (или) публикация этого типа отчетности.
Разница между консолидированной и сводной отчетностью
Отечественные нормативные документы с целью определения понятия «консолидированной отчетности» часто применяют название «сводная бухгалтерская отчетность». С тем, чтобы сагрегировать эти понятия и признать их тождественными, не всегда соглашаются некоторые ученые и практики, которые занимаются исследованием данного вопроса. Они считают, что данное определение нельзя считать достаточно точным. В большей мере оно характерно для отчетности, которая составляется посредством метода свода или суммой данных теми компаниями, которые имеют производство, хозяйство и прочие структурные подразделения, которые сформированы по отдельному балансу и не являются юридическими лицами. Можно сказать, что назначение сводной бухгалтерской отчетности заключается в составлении ее в рамках одного собственника. Также ее формирование характерно для статистического обобщения.
Консолидированный отчет в отличие от сводной отчетности можно составлять по совместно контролируемому обществу несколькими собственниками. Он ставит перед собой другую цель — показать инвесторам и прочим заинтересованным лицам итоги финансовой и хозяйственной работы объединения взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но по факту представляющих собой единой хозяйственной целое. Основная особенность составления консолидированной отчетности состоит не в своде, а в элиминировании каждого отдельного показателя предприятий, которые включены в объединение. Это происходит для исключения повторного счета в консолидированном отчете группы.
Требования к сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности, порядок ее составления
Методические рекомендации предполагают следующие требования в области формирования сводной отчетности:
Методические рекомендации также излагают правила составления сводной бухгалтерской отчетности:
Основными особенностями составления сводной бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных компаний являются:
Сводную бухгалтерскую отчетность составляют в соответствии с формами, которые разрабатываются самим предприятием на базе типовых форм. Головная организация должна соблюдать принятую форму сводного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, включая пояснения к ним. Сводную годовую отчетность составляют в миллионах и миллиардах руб. Головная организация должна предоставить ее не позднее 30 июня года, который следует за отчетным.
Сводную бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия. Ее представляют учредителям головной организации и прочим заинтересованным субъектам, если это соответствует законодательству РФ.