Что такое непокрытый убыток простыми словами
Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)
Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?
Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.
Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров.
Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:
О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».
Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?
Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.
Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.
Нераспределенную прибыль обязательно нужно отразить в балансе. Как правильно это сделать, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам. Это бесплатно.
Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?
Как уже говорилось выше, нераспределенная прибыль — это итоговый доход, полученный компанией от своей хоздеятельности, оставшийся после перечисления налога на прибыль и еще не поделенный (не направленный на иные цели) ее собственниками.
ООО «Восход» в 20ХХ году получило прибыль в размере 800 000 руб., уплатило налог на прибыль в размере 160 000 руб. В строке 1370 в пассиве баланса по итогам 20ХХ года ООО «Восход» должно отразить 640 000 руб. Это и есть нераспределенная прибыль.
Значение в строке 1370 баланса может быть равно тому, которое указано в строке 2400 отчета о финрезультатах, если у компании не было прибыли, не распределенной владельцами на начало года, и на протяжении года не производилась выплата промежуточных дивидендов.
На что может быть направлена нераспределенная прибыль прошлых лет? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что касается непокрытого убытка, то это превышение расходов компании над доходами по итогам года.
ООО «Парус-Трейд» в 20ХХ году получило выручку от оказания услуг и иные внереализационные доходы. Их общая сумма составила 400 000 руб.
Издержки, связанные с ведением основного вида деятельности (транспортными перевозками), равны 380 000 руб. Прочие расходы компании (не учитываемые в целях обложения налогом) составили еще 58 000 руб. Начислен налог на прибыль в размере 4 000 руб. Резервного капитала у ООО «Парус-Трейд» нет.
Значит, по итогам 20ХХ года после реформации баланса в строке 1370 в круглых скобках появится запись 42 000 руб. (400 000 – 380 000 – 4 000 – 58 000).
Непокрытый убыток появляется при получении компанией фактического убытка и отсутствии резервов финансирования. Вписанное в пассиве баланса значение в круглых скобках уменьшит итог по разделу 3 баланса.
Среди основных причин получения непокрытого убытка можно назвать:
О ПБУ 1/2008 подробнее читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».
Как отображается нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль прошлых лет аккумулируется на бухсчете 84. Сальдовый остаток по кредиту этого счета переносится в балансовую строку 1370.
Обычно в течение года движения по дебету счета быть не должно, поскольку распределение прибыли традиционно происходит по итогам года после ежегодного собрания собственников компании. Но есть и особый случай, когда дебет 84 нужно задействовать и в течение года. Чтобы удостовериться, что вы не пропустили эту самую проводку, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Типовую ситуацию.
О том, как для отражения в балансе (окончательном и промежуточном) формируются данные по нераспределенной прибыли, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Нераспределенная прибыль отчетного года
Кредитовое сальдо на конец года по бухсчету 99 — это чистая прибыль. Но помимо финансового результата на этом счете отражают и некоторые другие показатели. Какие именно и как не ошибиться, делая проводки, вы можете узнать из Типовой ситуации от К+, получив пробный доступ к системе.
При реформации баланса оно списывается на бухсчет 84 (Дт 99 Кт 84) и составляет нераспределенную прибыль по итогам данного отчетного года.
Чтобы отделить показатели нераспределенной прибыли текущего (отчетного) года от прошлогодних, некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, в которых соответственно отражается нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли — это прерогатива собственников компании. И выделение в балансе данного финпоказателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании.
ВАЖНО! Нельзя допускать, чтобы стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года стала меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение касается случаев, когда в прошлые годы в отчетности были зафиксированы непокрытые убытки. Решение о покрытии прошлогодних убытков за счет нераспределенной прибыли отчетного года принимается исключительно владельцами компании.
А вот нераспределенная прибыль за прошлые годы может быть распределена участниками/акционерами общества не только по итогам года, а в любое время. Главное — провести тематическое собрание всех владельцев компании и утвердить соответствующее решение.
Вправе ли ООО осуществлять поощрительные выплаты работникам из нераспределенной прибыли и как это оформить, а также учитываются ли они при расчете средней заработной платы? Ответ на этот вопрос подготовил инспектор по труду в Нижегородской области В.И. Неклюдов. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Нераспределенная прибыль: формула вычисления
В соответствии с обобщенными данными бухучета нераспределенная прибыль — это чистая прибыль компании после уплаты налогов, которую могут распределить владельцы компании.
Исходя из мировой финансовой практики, нераспределенная прибыль (далее — НП) рассчитывается по следующей формуле:
НПк — НП на конец отчетного года;
НПн — НП на начало отчетного периода;
ЧП — чистая прибыль, оставшаяся после начисления налога на прибыль;
Див — выплаченные в отчетном году дивиденды из расчета НП прошлых лет.
Если значения ЧП у вас нет, то для расчета НП можно воспользоваться следующей схемой:
О том, можно ли увидеть величину операционной прибыли в бухотчетности, читайте в статье «По какой строке отражается операционная прибыль в балансе?».
Показатели для инвесторов
Анализируя финсостояние компании, инвесторы обращают внимание на использование нераспределенной прибыли. Если НП накапливается и не пускается в оборот, такое положение дел вроде бы должно инвесторов устраивать, т. к. они могут рассчитывать на существенные дивиденды.
Однако без инвестиций в деятельность компания перестает расти, и ее доходы не только не увеличиваются, но и могут сократиться (из-за падения конкурентоспособности, большого износа оборудования и по другим, связанным с отсутствием инвестиций причинам). Так что накапливающая прибыль, но не инвестирующая в свою деятельность компания не может быть привлекательной.
В то же время не получающая прибыль и не выплачивающая дивиденды компания вообще не может заинтересовать инвесторов.
Идеальным вариантом для инвесторов является компания, которая инвестирует оставшиеся после выплаты дивидендов средства в свое развитие. Хотя владельцы могут принять решение о невыплате дивидендов и направлении всего объема НП в оборот.
Итоги
Для отражения нераспределенной прибыли (прибыли, остающейся после изъятия из нее суммы налога на прибыль, или чистой прибыли) в бухбалансе существует отдельная строка. Цифра, вносимая в нее, соответствует величине всей накопленной за годы деятельности компании чистой прибыли. В течение отчетного года относящееся к этому году значение нераспределенной прибыли в бухучете можно видеть на отдельном счете бухучета. За счет чистой прибыли осуществляют выплату дивидендов.
Понятие нераспределенной прибыли предприятия
Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.
Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».
Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.
Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.
Что делать с нераспределенной прибылью
Существует несколько основных способов, куда направить НП. Среди них:
ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.
От чего зависит размер нераспределенной прибыли
В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как:
Нераспределенная прибыль. Счет
Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.
Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.
Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).
ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.
Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула
Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:
Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.
Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:
Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.
Вопрос: Вправе ли ООО осуществлять поощрительные выплаты работникам из нераспределенной прибыли и как это оформить, а также учитываются ли они при расчете средней заработной платы?
Посмотреть ответ
Держи баланс. Рациональное направление средств НП
Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка. Если компания не будет расти, инвесторы не увидят этого потенциала и захотят повышения дивидендов уже сейчас, что нежелательно с финансовой точки зрения для самой компании.
С другой стороны, даже с учетом логичности вышесказанного, между дирекцией и управленческим отделом предприятия часто возникают дискуссии относительно того, куда направить нераспределенную прибыль.
Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.
В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.
Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.
Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.
Вопрос: Как отразить в учете организации (участника ООО) увеличение номинальной стоимости ее доли в связи с увеличением уставного капитала ООО за счет имущества общества (средств нераспределенной прибыли)?
Посмотреть ответ
Что такое непокрытый убыток, как отразить в бухучете, рассчитать по формуле
Непокрытый убыток – это цифры, отражающие итоги работы субъекта хозяйственной деятельности за все время, начиная со дня регистрации. При его расчете учитываются все годы работы юрлица. Значение определяется после завершения периода отчета.
Что такое непокрытый убыток
Непокрытый убыток (НУ) – это суммарное значение убытков юрлица, которые не устраняются за счет личных средств. В убытках учитываются обязательства хозяйствующего субъекта перед государственным бюджетом страны и прочие непогашенные долги. Убыточность фиксируется в бухбалансе организаций любых форм собственности.
Как формируется
Убыточная деятельность компании может появиться в случае, если:
Факторы, способствующие возникновению убытков:
В случае возникновения НУ необходимо провести тщательный анализ хозяйственных и финансовых процессов на предприятии. Отрицательный результат деятельности может стать следствием ухудшения показателей конкурентоспособности производимой продукции, предоставляемых услуг. Руководству потребуется принимать решение о корректировке бизнес-стратегии либо переоборудовании производства. Показатели убыточной деятельности могут сформироваться в связи с внедрением долгосрочных инвестиционных проектов с продолжительным периодом окупаемости.
Использование показателей
Убытки за отчетный период либо за минувшие годы могут погашаться из средств резервного капитала, а также посредством перечисления денежных средств владельцами хозяйствующего субъекта. При отсутствии денег для погашения обязательств в бухбалансе остается НУ.
Для снятия с бухбаланса показателя за период отчета используется Кт счета «Нераспределенная прибыль (НУ)».
Он может корреспондировать с различными счетами, в зависимости от ситуации:
Фиксация в системе бухучета
Согласно с рекомендациями Минфина (приказ № 94н от 31.10.2000 г.) показатель отображается по счету 84, как и нераспределенная прибыль. Но сведения фиксируются по нему только по завершению года. Если хозяйствующий субъект формирует промежуточную отчетность, то используется счет 99.
Рекомендации по отражению финансовых убытков закреплены в Приложении № 1 к Приказу № 66н от 02.07.2010 г. При отображении НУ за период формирования отчета используется строчка 2400 «Чистая прибыль или убыток» бухбаланса. В строчке 1370 фиксируется сальдо по непокрытой убыточности.
Типовые бухпроводки
Для операций могут использоваться следующие бухгалтерские проводки (см. таблицу 1).
Операция
Для устранения убыточности за счет финансов резервного капитала
Для погашения убыточности из денежных средств, оставшихся от нераспределенной прибыли за минувшие годы
При возмещении из средств уставного капитала
Устранение посредством взносов собственников
Наращивание НП за счет добавочного капитала
Все по теме на видео:
Как отображается показатель за минувшие годы
Если на фирме финансовые показатели формируются 1 раз на протяжении года, то для фиксации НУ за прошедшие годы создается субсчет 84.4.
Но в небольших компаниях, формирующих промежуточную отчетность, субсчета не используются. Образовавшаяся убыточность в автоматическом порядке устраняется нераспределенной прибылью за минувшие годы.
Убыточность периода
Для фиксации НУ за период отчета формируется субсчет 84.2. Если НП, возникшая за минувшие годы, не направляется на его погашение, то значение строки 1370 бухбаланса будет иметь отрицательное значение.
Формула для вычисления
Для расчета показателя используется следующая формула:
Искомое значение будет меньше нуля, если показатель НП на начало текущего года меньше текущего убытка, возникшего за период отчета. В этом случае можно говорить о непокрытой убыточности фирмы.
Как считается в балансе
Убыточность может фиксироваться в бухбалансе с использованием следующих счетов:
По счету 99 сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. До проверки и утверждения оно учитывается на НУ (по счету 84). Создается бухпроводка: Дт 99 Кт 84.
При наличии убыточности по бухбалансу потребуется бухпроводка: Дт 84 Кт 99.
На старте следующего года владельцы бизнеса согласовывают решение о перераспределении доходов. Со счета 84 средства перенаправляются на определенные цели.
Если из средств прибыли планируются денежные перечисления собственникам бизнеса, то создается следующая проводка в бухбалансе: Дт 84 Кт 75.
Если сумма убытков значительна, то для их покрытия целесообразно воспользоваться зарезервированными средствами: Дт 82 Кт 84.
До полного покрытия убытков дивидендные выплаты собственникам бизнеса не начисляются.
Пример показателя на фирме
За отчетный 2018 год ООО «Южный ветер» вышло на отрицательный финансовый итог. Сумма непокрытой убыточности составила 1 654 906 руб. Величина резервного капитала равняется 768 450 руб. По согласованию руководства от 18.03.2019 года вся его сумма направляется на частичное погашение убытков. В системе бухучета формируется следующая проводка: Дт 82 Кт 84, сумма операции 768 450 руб.
Как видно, суммы резервного капитала недостаточно для устранения убыточности. Руководство дополнительно принимает решение о полном устранении отрицательного результата работы за счет прочих средств. В противном случае в бухбалансе будет присутствовать отрицательный показатель.
Что способно влиять на показатель
Показатель НУ, как и сумма НП, может изменяться за год. Величина показателей зависит от принятых управленческих решений.
Таблица 2. Действия, которые могут спровоцировать увеличение либо уменьшение убытков.
Понижение показателя компании
Увеличение показателя фирмы
Если показатели чистых активов и уставного капитала выравниваются путем уменьшения суммы последнего
Если НП по согласованию руководства была перечислена в резервный фонд
Если по итогам переоценки выбывших внеоборотных активов в текущем году, увеличившей добавочный капитал, принято решение о его перераспределении на убытки
Когда прибыль направляется для наращивания суммы уставного капитала
На величину чистой прибыли за период отчета
При начислении и выплате дивидендов
При наличии дивидендов, которые были объявлены, но не востребованы до окончания периода исковой давности
При наличии в периоде отчета чистого убытка
Отражение в бухучете на видео:
Порядок проверки
Аудиторская проверка НУ включает следующие этапы:
Следовательно, в качестве НУ рассматриваются итоговые показатели деятельности хозяйствующего субъекта. Для его отражения используется тот же счет, что и для НП.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Бухгалтерский ликбез: нераспределенная прибыль
Продолжаем серию материалов, посвященных бухгалтерской терминологии. Наш автор Алексей Иванов в своем Телеграм-канале разбирает нераспределенную прибыль.
Логично предположить, что если есть нераспределенная прибыль, то должна быть и распределенная. Возможно, даже где-то существует недораспределенная и перераспределенная прибыль? На самом деле, существует несколько видов прибыли, которые рассчитываются в бухгалтерском учете для понимания эффективности различных бизнес-процессов компании. Следите за руками:
Валовая прибыль (Gross Profit) — разница между доходами от продажи продукции (выручкой) и расходами на ее производство (себестоимостью). Она показывает эффект от производственной деятельность компании. Кстати, в слове «валовАя» ударение на последний слог — как «дорогАя». И она реально дорога для компании. Если валовая прибыль равна нулю или отрицательна — пора закрываться или всерьез пересматривать производственный процесс. Неэффективное производство не спасет ни грамотное управление, ни отличные маркетинг с продажами.
Прибыль от продаж (Operating Income) — это валовая прибыль минус расходы на хранение и продажу продукции (коммерческие расходы) минус расходы на управление компанией (управленческие расходы). Она показывает эффект от основной деятельности компании — продажи того, что она произвела. Убыток от продаж — неприятная штука, но от него часто получается уйти при наращивании объемов выпуска. Это называется эффект масштаба.
ООО «Рога и копыта» покупает рога по 8 руб., а продает по 10. В прошлом месяце было продано 50 рогов. Валовая прибыль составила 50 * (10 руб. — 8 руб.) = 100 руб.
Если в текущем месяце компании удастся продать 100 рогов, то валовая прибыль составит 100 * (10 руб. — 8 руб.) = 200 руб., а прибыль от продаж уже 200 руб. — 150 руб. = 50 руб.
Чистая прибыль (Net Income) — прибыль до налогообложения минус налог на прибыль. Это то, что остается компании после Мишустина и его команды. Для спецрежимников вместо налога на прибыль вычитается налог по УСН или ЕНВД.
Нераспределенная прибыль (Retained Earnings) — чистая прибыль минус дивиденды учредителям. Часть чистой прибыли надо отдать учредителям за то, что они внесли свои активы в уставный капитал. Эта процедура называется распределением прибыли. С точки зрения учредителей в этом весь смысл существования компании. Но в первые годы учредители могут и не выводить дивиденды себе в карман, оставляя прибыль на развитие компании. Тогда чистая прибыль текущего года увеличивает нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет.
Собственник может увидеть первые четыре вида прибыли с начала года в отчете о финансовых результатах. Нераспределенную прибыль за все время существования компании — в бухгалтерском балансе. А вот недораспределенная и перераспределенная прибыль существует обычно в сознании миноритарных акционеров, которым кажется, что их, как всегда, обделили. В бухучете таких категорий нет.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.