Что такое рпну в страховании

Что такое рпну в страховании

36. РЕЗЕРВЫ УБЫТКОВ (РЗУ, РПНУ, РК)

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 % от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

Величина РПНУ исчисляется в размере:

• 10 % от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если им считается год;

• 10 % от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, и трем периодам, предшествующим отчетному, если им считается квартал.

К ним относятся резервы заявленных и незаявленных убытков. Суть первого из них состоит в том, что, если на отчетную дату страховщик не произвел страховую выплату по урегулированному (т. е. признанному им) страховому случаю, сумма такой выплаты резервируется.

Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших необходимость страховых выплат по большому количеству договоров страхования. РК формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии. Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком и согласовываются с органами по надзору за страховой деятельностью.

Источник

Приложение 2. Метод расчета резерва произошедших, но незаявленных убытко

Приложение 2
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 г. N 558-П
«О правилах формирования страховых резервов
по страхованию иному, чем страхование жизни»

Метод расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков

1. Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик формирует статистическую базу, основанную на данных его бухгалтерского учета и отчетности, в следующем порядке.

Данные об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах), за исключением возвращенных страховых премий при досрочном прекращении (расторжении) договоров, группируются по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и нарастающим итогом по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком) (см. таблицу).

Таблица «Треугольник развития убытков»

Период оплаты (развития) убытков (j)

Период наступления убытков (i)

Данные об оплаченных убытках по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте) и по договорам, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), в случае если число таких договоров недостаточно, чтобы достоверно рассчитать величину произошедших, но незаявленных убытков, для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков могут пересчитываться в рубли в соответствии с требованиями пункта 1.4 настоящего Положения.

2. При осуществлении группировки данных в части операций перестрахования следует учитывать, что: периодом наступления страхового случая по договору перестрахования у перестраховщика является период наступления страхового случая по основному (перестрахованному) договору, риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы по которому был передан перестрахователем по указанному договору перестрахования;

периодом оплаты убытка по договору перестрахования для периодов, заканчивающихся до 1 января 2017 года, является период, в котором произведено начисление страховой выплаты, причитающейся к перечислению перестрахователю в соответствии с договором перестрахования.

3. При осуществлении группировки данных по учетной группе 3 в части операций по прямому возмещению убытков следует учитывать, что периодом оплаты убытка является период, в котором произведено начисление страховой выплаты, причитающейся к перечислению страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

4. Полученные при группировке данных (формировании статистической базы) значения используются для расчета совокупной величины убытков, произошедших во все периоды наступления убытков, оплаченной на конец каждого из последующих периодов оплаты (развития), y(j):

5. Определяются коэффициенты развития убытков C(j, j+1), соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от одного периода оплаты (развития) к последующему, по следующей формуле:

6. Определяются факторы развития убытков H(j) от каждого периода оплаты (развития) убытков до самого последнего из рассматриваемых периодов, соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от каждого из периодов оплаты (развития) убытков до последнего из рассматриваемых периодов:

7. Для каждого периода оплаты (развития) убытков рассчитываются факторы запаздывания , равные доле произошедших убытков, оплаченной на конец каждого периода оплаты (развития) убытков:

8. Для каждого периода наступления убытков вычисляются коэффициенты оплаченных убытков , равные отношению величины оплаченных на отчетную дату убытков (с учетом их последующего развития) к величине заработанной страховой премии за соответствующий период:

— заработанная страховая премия за i-й период наступления убытков.

9. Среднее из значений коэффициентов оплаченных убытков принимается за ожидаемый коэффициент произошедших убытков U:

.

10. На основе ожидаемого коэффициента произошедших убытков для каждого из периодов наступления убытков вычисляется ожидаемая величина произошедших убытков V(i):

11. Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков R(i) определяется как ожидаемая величина произошедших, но не оплаченных убытков, исходя из фактора запаздывания, на отчетную дату:

12. Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков ПНУ(i) определяется как величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков за минусом величины заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков ЗНУ(i) по страховым случаям, произошедшим в соответствующем периоде наступления убытков:

В случае если в результате расчетов для какого-либо периода наступления убытков указанная величина отрицательна, то величина произошедших, но незаявленных убытков для соответствующего периода принимается равной нулю.

13. Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков РПНУ по учетной группе определяется как сумма величин произошедших, но незаявленных убытков для каждого из рассматриваемых периодов наступления убытков:

.

В положении о формировании страховых резервов страховщика должно быть указано количество периодов, предшествующих отчетной дате, которые включаются в статистическую базу для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков по каждой отдельной учетной группе и по каждой дополнительной учетной группе.

15. Если страховщик заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, то в случае если ожидаемый коэффициент произошедших убытков по соответствующей учетной группе меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице.

В этом случае в качестве резерва произошедших, но незаявленных убытков по данной учетной группе принимается наибольший из двух резервов произошедших, но незаявленных убытков: резерв, рассчитанный по формуле, приведенной в пункте 13 настоящего Приложения, и резерв, рассчитанный в размере 10 процентов от заработанной страховой премии за последние 4 квартала, предшествующие отчетной дате.

16. Страховщик вправе корректировать треугольник развития убытков, исключив из него на отчетную дату не более трех убытков, включение которых в треугольник развития убытков приводит к увеличению значения резерва произошедших, но незаявленных убытков более чем на 30 процентов от величины резерва произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату, рассчитанной по скорректированным данным, или более чем на 10 процентов от заработанной премии за предшествующие отчетной дате 12 месяцев по сравнению с величиной резерва произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату, рассчитанной по скорректированным данным.

Источник

Что такое рпну в страховании

36. РЕЗЕРВЫ УБЫТКОВ (РЗУ, РПНУ, РК)

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 % от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

Величина РПНУ исчисляется в размере:

• 10 % от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если им считается год;

• 10 % от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, и трем периодам, предшествующим отчетному, если им считается квартал.

К ним относятся резервы заявленных и незаявленных убытков. Суть первого из них состоит в том, что, если на отчетную дату страховщик не произвел страховую выплату по урегулированному (т. е. признанному им) страховому случаю, сумма такой выплаты резервируется.

Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших необходимость страховых выплат по большому количеству договоров страхования. РК формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии. Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком и согласовываются с органами по надзору за страховой деятельностью.

Источник

Непропорциональное перестрахование: особенности учета операций перестрахователем

В предлагаемой статье рассматриваются сложные и законодательно не урегулированные вопросы начисления премии перестрахователем по договорам непропорционального перестрахования, момент и размер включения ее в расходы, а также отдельные вопросы формирования доли перестраховщика в РНП по непропорциональным договорам.

Порядок отражения операций непропорционального перестрахования в бухгалтерском учете в значительной степени обусловливается их спецификой. Определим наиболее значимые характерные особенности непропорционального перестрахования:

— при непропорциональном перестраховании размер выплаты перестраховщика определяется только при наступлении убытка исходя из фактической величины страховой выплаты;

— участие перестраховщика в убытке, обязательство по осуществлению выплаты необходимы тогда, когда величина ущерба превосходит сумму собственного удержания (приоритет) прямого страховщика. Непропорциональное перестрахование называют перестрахованием на базе убытка и делят на перестрахование эксцедента убытка и перестрахование эксцедента убыточности.

При эксцеденте убытка перестраховщик участвует в возмещении убытков от страхового случая только при превышении определенной перестраховочным договором суммы. Если заключен договор эксцедента убыточности, перестраховщик участвует в покрытии убытков в случае, когда величина фактических выплат по отношению к совокупной сумме по договорам данного вида страхования за определенный период превысила установленный договором перестрахования уровень убыточности 1

Следует отметить, что подход специалистов к определению непропорционального перестрахования неоднозначен.

Так, Н.Г. Кабанцева приводит следующие положения, касающиеся непропорционального страхования: «Непропорциональные договоры перестрахования предполагают не перестрахование каждого отдельного риска, а перестрахование определенного портфеля рисков страховщика от крупных убытков, превышающих определенную, согласованную в договоре сумму (договоры эксцедента убытков) или высокий, согласованный в договоре процент убыточности страхового портфеля страховщика (договоры эксцедента убыточности). Определение договора как непропорционального означает, что доля перестраховщика в сумме убытка непропорциональна страховой премии. Ответственность перестраховщика наступает только после того, как выплаты по убытку передающего страховщика превышают заранее определенную сумму. После этого доля перестраховщика в урегулировании последующего ущерба является основной» 2

Приведенное определение нельзя признать корректным по следующим причинам. Во-первых, вопреки утверждению автора, договоры эксцедента убытка могут заключаться в отношении отдельного договора прямого страхования, как правило, если объект страхования представляет значительный имущественный интерес. Во-вторых, непропорциональность доли перестраховщика в убытке страховой премии присуща значительной части пропорциональных договоров, за исключением тех, которые заключаются на оригинальных условиях, то есть таких, когда тариф премии по договорам страхования совпадает с тарифом премии по договорам, переданным в перестрахование.

В Правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Минфина России от 11.06.2002 № 51н, дано определение непропорциональных договоров от обратного — к непропорциональным договорам отнесены все договоры, которые не являются пропорциональными: «договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования». Перестраховщик выделяет такие договоры перестрахования в отдельную, 19-ю учетную группу для расчета страховых резервов. Требования об отдельном расчете доли перестраховщика в резервах по непропорциональным договорам нормативные документы не содержат.

В целом подходы к заключению договоров непропорционального страхования разработаны, условия, обязательства и порядок взаимодействия сторон известны и понятны участникам страхового рынка. Однако отражение страховой премии у перестрахователя по непропорциональным договорам, момент и размер начисления и порядок включения передаваемой перестраховщику премии в расходы вызывают неоднозначные трактовки, что может серьезно повлиять на финансовые показатели деятельности страховой организации.

Поскольку непропорциональные договоры чаще всего заключаются не в отношении отдельного риска, важно определять период действия таких договоров. Часто непропорциональные договоры заключаются на базе календарного года, но период их действия может охватывать как меньший, так и больший срок, начало может и не совпадать с началом календарного года. При этом срок действия непропорциональных договоров может быть кратен определенному количеству кварталов.

Договоры непропорционального перестрахования часто содержат условие о минимальной депозитной премии. Это премия, безусловно подлежащая уплате перестраховщику, в размере, определяемом в момент заключения договора перестрахования, обусловленный имеющейся статистикой или планом заключения договоров страхования. По окончании договора перестрахования увеличение премии перестраховщику сверх размера минимальной депозитной премии может иметь место, а уменьшение — нет. Если страховщик не заключит планируемого количества договоров страхования при имеющемся непропорциональном договоре перестрахования, перестраховочная защита страхового портфеля обойдется ему дороже, чем он рассчитывал. Уплата минимальной депозитной премии производится часто не единовременно, а равномерно в течение периода действия договора перестрахования.

В качестве критериев для признания операций перестрахования в бухгалтерском учете можно определить момент возникновения юридических прав и обязательств у сторон перестраховочных отношений.

Следует отметить, что ни порядок признания перестраховочной премии расходом, ни порядок расчета доли перестраховщика в резервах не установлены ни в бухгалтерском, ни в налоговом законодательстве.

Порядок расчета премии перестраховщика и признания ее в учете

Некоторые специалисты полагают, что коль скоро перестраховщик начисляет всю минимальную депозитную премию как доход в момент заключения договора перестрахования, формирует РНП и равномерно производит высвобождение РНП в течение срока действия договора, перестрахователь должен действовать аналогично. То есть перестрахователь при заключении непропорционального договора страхования должен формировать, во-первых, расход в общем размере минимальной депозитной премии и, во-вторых, долю перестраховщика в резервах, исходя из размера переданной в перестрахование премии.

Такой подход представляется весьма упрощенным, не отвечающим экономической сущности расходов и приводящим к искажению финансовой отчетности. В самом деле, минимальная депозитная премия является принятым обязательством страховщика, но относится ко всему периоду перестраховочной защиты. В начале действия договора перестрахования объем собранных премий по прямым договорам, подпадающим под перестрахование, незначителен и даже может быть меньше, чем премия перестраховщику. В таком случае расходы в виде перестраховочной премии будут больше, чем доходы в виде полученных премий, а доля перестраховщика в резервах — превышать размер резервов, что, конечно, нельзя признать допустимым.

Единовременное начисление премии перестраховщику по непропорциональным договорам в начале действия договора перестрахования не соответствует и правилам признания налоговых расходов. В договоре перестрахования перестрахователь является страхователем, а перестраховочная премия — плата за страхование. Порядок признания расходов на страхование определен в налоговом учете при применении метода начисления в пункте 6 статьи 272 НК РФ, в котором установлено, что расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Таким образом, единовременное начисление перестраховочной премии может быть рассмотрено налоговыми органами как занижение налоговой базы текущего периода.

При признании перестраховочной премии расходом следует руководствоваться общими принципами ведения бухгалтерского учета и признания расходов, а также возможностями компьютерной обработки данных.

Рассмотрим следующие условия осуществления страховой деятельности, в отношении которой заключен договор непропорционального перестрахования: предполагаемый сбор премии составит 40 млн рублей, срок действия договора перестрахования составляет 1 год на базе календарного года. Общий размер минимальной депозитной премии, причитающейся нескольким перестраховщикам, составляет 4,8 млн рублей, ставка премии к перерасчету составляет 15% от собранных премий. Это означает, что если страховщик соберет 40 млн рублей за год, то он должен будет доплатить перестраховщикам 1,2 млн рублей ((40 млн руб. x 15%) – 4,8 млн руб.). Если собранные премии по договорам перестрахования превысят 40 млн рублей, то доплата премии перестраховщикам будет еще больше.

Если же общий сбор премии окажется меньше, допустим, 20 млн рублей, то исходим из допущения, что по условиям договоров перестрахования минимальная депозитная премия перерасчету не подлежит, следовательно, перестрахователь получит более дорогую перестраховочную защиту, чем рассчитывал первоначально, — 24% (4,8 млн руб. / 20 млн руб. x 100) вместо 15%.

Для принятия решения о порядке учета операций по договорам непропорционального перестрахования можно руководствоваться общими требованиями ведения учета, установленными в положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденном приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, а именно требованием осмотрительности (большей готовностью к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов) и применения метода равномерности признания расходов.

Следует также учитывать возможную неравномерность в заключении договоров прямого страхования (поступлении премий).

Допустим, что вся перестраховочная премия (4,8 млн руб.) признается как расход в момент заключения договора перестрахования, тогда возможна ситуация, что сборы премий по прямым договорам за I квартал могут оказаться меньше (например, 4 млн руб.), чем отраженная как расход премия по доле перестраховщиков. Такая ситуация вряд ли может быть признана налоговым органом как экономически оправданная. Тем более что фактически оплата перестраховщикам будет составлять только 1,2 млн рублей в этом периоде.

Полагаем, что долей перестраховщика в премии как расходом в каждом отчетном периоде может признаваться наибольшая из двух величин:

— доля минимальной депозитной премии, относящаяся к периоду перестрахования, определяемая нарастающим итогом с начала действия договора перестрахования; или

— доля в премии, определяемая исходя из ставки перерасчета, рассчитываемая нарастающим итогом с начала действия договора.

Пример 1

В таблице 1 представим пример расчета премии, причитающейся перестраховщику, исходя из ставки перерасчета, при условии равномерного поступления премии по договорам страхования.

Таблица 1. Расчет премии, причитающейся перестраховщику, при равномерном поступлении премии по договорам страхования ( тыс. руб.)

Пример 2

В таблице 2 представим пример расчета премии, причитающейся перестраховщику, исходя из ставки перерасчета, и признания ее расходом при условии неравномерного поступления премии по договорам страхования.

Таблица 2. Порядок признания расходом премии, причитающейся перестраховщику, при неравномерном поступлении премии по договорам страхования (тыс. руб.)

Следует обратить внимание на то, что сравниваются показатели не за квартал, а именно нарастающим итогом с начала года (начала действия договора перестрахования). Иначе максимальные величины были бы поквартально 1,2 млн рублей, 1,5 млн рублей, 1,5 млн рублей и 2,25 млн рублей соответственно, итого 6,45 млн рублей, что превышает общие обязательства перед перестраховщиками по премиям.

Поэтому, исходя из данных примера 2, поквартально начисляемая доля премии определяется как разница между причитающейся премией за отчетный период нарастающим итогом и премией, начисленной за предыдущий отчетный период. Эти данные приведены в графе 5 таблицы 2. Так, в I квартале начисляется наибольшая из величин, то есть 1,2 млн рублей, во II квартале разница между наибольшей из величин за первое полугодие 2,25 млн рублей и начисленной в I квартале 1,2 млн рублей, то есть 1,05 млн рублей и так далее (Дт 92.4 Кт 77.4). По окончании года кредитовое сальдо по счету 77.4 покажет величину задолженности перед перестраховщиком, причитающуюся к доплате.

Предложенный порядок отражения доли перестраховщика в премии позволяет исключить образование разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Размер доли перестраховщика в премиях влияет на долю перестраховщиков в двух резервах — долю в РНП и в РПНУ. Если риск выплаты перестраховывается по договорам страхования грузов, имеющим краткосрочный характер, РНП по ним рассчитывается методом 1/8 (1/24). Поэтому на конец каждого отчетного периода РНП будет составлять приблизительно 1,25 млн рублей при равномерном заключении договоров страхования.

Если признать, что перестраховочная премия относится к общему сроку действия один год, исходя из размера минимальной депозитной премии доля перестраховщика в РНП будет составлять на конец I квартала 3,6 млн рублей, на конец первого полугодия 2,4 млн рублей, на конец 9 месяцев 1,2 млн рублей, на конец года доли перестраховщика в премиях не будет.

Такой расчет доли перестраховщика в премиях нельзя признать обоснованным, поскольку в течение года доходы в виде доли перестраховщика в премиях явно завышены (а по результатам I квартала и первого полугодия превышают резерв), а на конец года — занижены.

В то же время, если соотнести переданную премию только с заключенными в I квартале договорами страхования, получится, что на конец следующего отчетного периода РНП по этим договорам высвободится, и доля перестраховщика в резервах формироваться не будет ни за первое полугодие, ни на последующие отчетные даты. Такое формирование доли перестраховщика в резервах также не соответствует фактической ситуации, ведь под перестраховочную защиту попадают все заключенные в течение года договоры перестрахования.

Если распределить долю перестраховщика в премиях на каждый перестрахованный договор, когда для расчета срок перестрахования совпадает со сроком страхования, получится наиболее точный расчет доли перестраховщика в премиях. Однако этот расчет может быть достаточно сложным, поскольку признаваемая величина премии перестраховщика меняется от квартала к кварталу. Кроме того, часто бывает заключено несколько договоров перестрахования, поэтому доля в РНП по каждому заключенному прямому договору страхования будет распадаться на несколько частей.

Упростить расчет доли перестраховщика в РНП можно, если определять долю перестраховщика как отношение нетто-премии, переданной в перестрахование, к полученной нетто-премии, умноженное на величину РНП. Например, по состоянию на 30 июня РНП составляет 10 млн рублей. Общая переданная премия (табл. 2) за полугодие 2,25 млн рублей, допустим, брутто-премия по заключенным договорам равна нетто-премии и составляет 15 млн рублей. Доля перестраховщика в РНП равна 1,5 млн рублей (10 2,25 млн руб. / 15 млн руб.).

Доля каждого перестраховщика в РНП может определяться аналогично — по удельному весу начисленной ему премии в общей нетто-премии.

Размер доли перестраховщика в РНП, рассчитанный от каждого договора, совпадает с размером доли перестраховщика, рассчитанным как доля переданной премии в полученной нетто-премии.

Более сложный расчет доли перестраховщиков в РНП требуется производить в том случае, когда помимо пропорциональных договоров перестрахования существуют непропорциональные договоры перестрахования. Перестраховочная премия по ним определяется исходя из наибольшей относящейся к отчетному периоду величины: минимальной депозитной премии или премии, полученной исходя из ставки перерасчета перестраховочной премии. Поскольку существует неоднозначность определения размера доли перестраховщика в премии, относящаяся к прямому договору, доля перестраховщика в премии может изменяться, в связи с чем изменяется и доля перестраховщика в РНП по данному договору.

Пример 3

Допустим, что заключен квотный облигаторный договор пропорционального перестрахования, доля перестраховщика по которому составляет 40% страховой премии, а страховая сумма 200 тыс. рублей по договорам в пределах 500 тыс. рублей, а также договор перестрахования эксцедента убытка в отношении убытка, выходящего за пределы облигаторного договора страхования, с лимитом 500 тыс. рублей. Заключен прямой договор со страховой суммой 600 тыс. рублей. Если по нему произойдет полная гибель, то перестраховщик по пропорциональному договору выплатит 200 тыс. рублей, а перестраховщик по непропорциональному договору несет 100% ответственности за величину, превышающую выплату в 500 тыс. рублей, то есть 100 тыс. рублей.

По прямому договору страховая премия равна 12 тыс. рублей. РНП составляет 8 тыс. рублей, доля перестраховщика по пропорциональному перестрахованию составляет 3,2 тыс. рублей. Доля перестраховщика в премии по непропорциональному договору определяется исключительно исходя из ставки премии к перерасчету в размере 1,5%, премия по договору эксцедента убытка будет составлять 1,5 тыс. рублей и тоже должна быть учтена в расчете РНП. Доля перестраховщика в РНП по непропорциональному перестрахованию составит 1 тыс. рублей (8 тыс. руб. x 1,5 тыс. руб. / 12 тыс. руб.). Итого доля перестраховщика в РНП составит 4,7 тыс. рублей (3,2 тыс. руб. + 1,5 тыс. руб.).

Если премия перестраховщика определяется исходя из минимальной депозитной премии, то величина базы для расчета доли перестраховщика в РНП будет иной. Для ее определения нужно распределить минимальную депозитную премию на каждый перестрахованный договор. Способы распределения минимальной депозитной перестраховочной премии на каждый прямой договор могут быть разными.

Чаще величину депозитной премии делят на общую собранную премию по принятым на страхование договорам и умножают на полученную по конкретному договору страхования премию. Иной способ — минимальную депозитную премию распределяют исходя из удельного веса страховой суммы по конкретному прямому договору в общей страховой сумме по всем перестрахованным договорам. Возможны иные способы распределения минимальной депозитной премии. Когда договором перестрахования предусмотрено восстановление перестраховочной защиты при уплате дополнительной перестраховочной премии, увеличенный размер перестраховочной премии снова должен быть распределен на все договоры страхования, покрываемые перестраховочным покрытием.

Самый сложный расчет доли перестраховщика в РНП может потребоваться в случае заключения договора перестрахования эксцедента убыточности. По такому договору перестрахования выплата производится перестраховщиком лишь в том случае, когда совокупная убыточность договоров определенной категории (вида страхования, по отдельным направлениям или группе договоров) будет превышать согласованную сторонами величину. Порядок определения убыточности может быть различным, самый простой — отношение суммы выплат к собранным премиям.

Пример 4

По договору перестрахования эксцедента убыточности перестрахованы все договоры страхования грузов, заключенные в текущем году. Убыточность определяется отношением произведенных выплат к собранным брутто-премиям. Если убыточность по ним превысит 80% и составит до 200%, все превышение будет компенсировано перестраховщиком перестрахователю, плата за перестрахование составляет 60 тыс. рублей. Вопрос состоит в том, какую часть от этих 60 тыс. рублей отразить как долю перестраховщика в РНП. Поскольку перестрахована определенная часть договоров страхования, перестраховочная премия должна быть соотнесена с РНП по этим договорам. Как и при распределении минимальной депозитной перестраховочной премии, премия по договору перестрахования эксцедента убыточности может быть распределена по разным критериям: пропорционально собранным страховым премиям или пропорционально страховым суммам по перестрахованным договорам. Важно отметить, что при увеличении количества заключенных прямых договоров страхования, попадающих под перестраховочную защиту, доля перестраховочной премии, относящаяся к каждому отдельному договору, будет уменьшаться. Допустим, что в каждом квартале заключается по 1200 договоров со страховой премией по 300 рублей. Тогда в I квартале будет собрано 360 тыс. рублей премии, на которую будет распределена перестраховочная премия в размере 60 тыс. рублей. На каждый заключенный договор приходится по 50 рублей перестраховочной премии (60 тыс. руб. / 1200 или 60 тыс. руб. x 300 руб. / 360 тыс. руб.). Если срок действия договоров составляет 1 месяц, а РНП рассчитывается методом 1/24, то РНП по заключенным договорам по состоянию на конец I квартала составляет 60 тыс. рублей (400 договоров, заключенных в марте x 300 руб. премии x 1/2 (коэффициент расчета)), а относящаяся к ним доля перестраховочной премии равна 20 тыс. рублей, доля перестраховщика в РНП по методу 1/24 составляет 10 тыс. рублей.

Во II квартале заключено еще 1200 договоров на 360 тыс. рублей. Всего под перестраховочную защиту попадает 2400 договоров, тогда на каждый договор приходится только 25 рублей (60 тыс. руб. / 2400 или 60 тыс. руб. x 300 / 720 тыс. руб.). Хотя РНП по методу 1/24 на конец I квартала будет составлять также 60 тыс. рублей, относящаяся к не завершенным на отчетную дату договорам доля перестраховочной премии будет равна 10 тыс. рублей. Доля перестраховщика в РНП по методу 1/24 составит 5 тыс. рублей на конец II квартала.

И так далее — по мере накопления договоров страхования перестраховочная премия, относящаяся к каждому из них, будет уменьшаться.

ВНИМАНИЕ!

Скоро на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

Источник