Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами
Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами
(1).jpg "Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами. Смотреть фото Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами. Смотреть картинку Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами. Картинка про Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами. Фото Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Минфина России от 8 апреля 2020 г. N 03-13-05/27615 О налогообложении акцизами этилового спирта
В связи с обращением по вопросам налогообложения акцизами этилового спирта, Департамент налоговой политики сообщает.
В свидетельстве на операции с денатурированным этиловым спиртом указывался конкретный вид деятельности и условия его осуществления.
Таким образом, как свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, выданные после 1 января 2020 года, так и свидетельства на операции с денатурированным этиловым спиртом, выданные до 1 января 2020 года, в пределах указанных в них сроков окончания, действуют в 2020 году, если они не приостановлены или не аннулированы согласно статье 179.2 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 2 и статье 10.1 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» денатурированным этиловым спиртом (денатуратом) признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие вещества в установленной концентрации.
Таким образом, организация-покупатель, имеющая действующее свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом и не имеющая выданного после 1 января 2020 года действующего свидетельства на производство парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) в малой емкости, и (или) производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, приобретает неденатурированный этиловый спирт по стоимости, включающей ставку акциза в размере 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
На основании пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленная покупателю, относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой, за исключением в частности операций по реализации этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса.
Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 168 и пункту 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на указанное изменение.
Исчисленная и предъявленная поставщиком сумма акциза в отношении неденатурированного этилового спирта такой организацией-покупателем учитывается в стоимости приобретенного товара и к вычету не принимается.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке не является подакцизным товаром.
В то же время, если в отношении определенных видов вышеуказанной продукции было получено и действует свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом, то у организации возникает обязанность по исчислению акциза при приобретении этого спирта и право на применение вычета исчисленных сумм акциза при его использовании для производства данной продукции на основании подпункта 20.1 пункта 1 статьи 182 и пункта 11 статьи 200 Кодекса. Определение сумм акциза, подлежащих уплате (возмещению) в бюджет (из бюджета), осуществляется в налоговой декларации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, выданные после 1 января 2020 г., так же как и свидетельства на операции с денатурированным этиловым спиртом, выданные до 1 января 2020 г., в пределах указанных в них сроков действуют в 2020 г., если они не приостановлены или не аннулированы.
Организация-покупатель, имеющая действующее свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом и не имеющая выданного после 1 января 2020 г. действующего свидетельства на производство парфюмерно-косметической продукции или продукции бытовой химии, приобретает неденатурированный этиловый спирт по стоимости, включающей ставку акциза в размере 544 руб. за 1 л безводного этилового спирта.
Налогообложение акцизами денатурированного спирта
«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, N 28
Региональный выпуск», 2006, N 27)
Реестры счетов-фактур составляются отдельно по каждому поставщику денатурированного спирта. Форма реестра также утверждена указанным выше Приказом и обязательна для налогоплательщиков. Несоблюдение установленной формы является основанием для непроставления на таком реестре счетов-фактур отметок налоговым органом покупателя. Соответственно налогоплательщики утратят право на получение налоговых вычетов по акцизам.
Форма реестра счетов-фактур, представляемого покупателем денатурированного спирта, приведена в Приложении N 2 к Порядку проставления отметок. Эта форма включает сведения о покупателе (ИНН, КПП, номер свидетельства), а также аналогичную информацию о поставщике. Итоговые данные по представленному реестру счетов-фактур указываются отдельно по спирту денатурированному, произведенному из пищевого сырья, и спирту денатурированному, произведенному из непищевого сырья. В реестре счетов-фактур отмечаются:
вид и код подакцизного товара;
объем поставленных нефтепродуктов (в тоннах) или денатурированного спирта (в литрах), указанных в счете-фактуре.
Вид подакцизного товара указывается согласно п. 1 ст. 193 НК РФ. Отметка налогового органа проставляется не позднее пяти дней со дня фактического представления декларации и реестра счетов-фактур. Первый экземпляр реестра счетов-фактур возвращается налогоплательщику-покупателю или его представителю с отметкой налогового органа в случае выполнения всех условий, необходимых для ее проставления, или без нее, если эти условия не выполнены.
Налоговый орган регистрирует реестры счетов-фактур в журнале (ведется по форме, установленной приказом).
Порядок представления реестров счетов-фактур покупателем поставщику денатурированного спирта данным приказом не регламентируется и определяется ими по взаимной договоренности.
Для контроля за вычетами, осуществляемыми поставщиком и покупателем денатурированного спирта, и использования при проставлении отметки налогового органа на реестрах счетов-фактур предназначены Приложения к декларации N 4 «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта» и N 5 «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта».
Предъявление сумм акциза покупателю
При реализации денатурированной спиртосодержащей продукции с 1 января 2006 г. плательщик обязан предъявлять сумму акциза всем покупателям (п. 1 ст. 198 НК РФ). При реализации денатурированного этилового спирта сумма акциза предъявляется только тем покупателям, у которых нет свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции. Соответственно, если производитель денатурированного спирта реализует этот товар покупателю, у которого есть свидетельство, он не предъявляет ему акциз к оплате и при этом сумму акциза в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяет.
Как следует из п. 2 ст. 199 НК РФ, акциз в стоимость полученного денатурированного спирта организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, не включается.
Таким образом, порядок налогообложения акцизами денатурированного спирта, применяющийся с 1 января 2006 г., позволяет покупать денатурированный спирт по цене без акциза организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, у организаций, имеющих свидетельство на производство денатурированного спирта. Во всех остальных случаях (когда свидетельства нет у обоих участников сделки либо хотя бы у одного из них) денатурированный спирт должен продаваться в таком же порядке, который применяется при реализации неденатурированного этилового спирта, т.е. по цене, включающей акциз.
Примеры расчета акцизов
Рассмотрим, как будет определяться сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет производителем денатурированного спирта и производителем неспиртосодержащей продукции, в разных ситуациях.
Пример 1. Организация «А», имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес организации «Б», имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый в 2006 г. составляет 21 руб. 50 коп.
Организация «А» на дату отгрузки произведенного денатурированного спирта начислит акциз, а затем после получения спирта организацией «Б» и представления в налоговый орган соответствующих документов произведет налоговые вычеты. В итоге сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет организацией «А», составит:
Если в результате расчета к уплате в бюджет получена сумма акциза, отличная от нуля (а это возможно в случае, когда в отчетном налоговом периоде не весь приобретенный денатурат будет использован на производство неспиртосодержащей продукции), то получатели денатурированного спирта обязаны уплатить акциз в бюджет не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой срок уплаты введен Законом N 107-ФЗ.
У организации «В» объект налогообложения возникает независимо от наличия свидетельства при реализации (отгрузке) произведенного денатурированного спирта. В то же время права на налоговый вычет, предусмотренный п. 12 ст. 200 НК РФ, в данном случае нет.
500 л х 21 руб. 50 коп. = 10 750 руб.
Эта сумма будет уплачена в бюджет и включена в цену реализуемого спирта.
Организация «Г» отнесет акциз, уплаченный при приобретении денатурированного спирта, на его стоимость и включит в затраты на производство неспиртосодержащей продукции. При этом организация «Г» при оприходовании приобретенного спирта начислит акциз в сумме:
500 л х 21 руб. 50 коп. = 10 750 руб.
Таким образом, в данной ситуации отсутствует экономическая целесообразность в получении свидетельства организацией, производящей неспиртосодержащую продукцию.
В отсутствие свидетельства у производителя неспиртосодержащей продукции конечный результат будет таким же, как и в примере 2, поскольку производитель денатурата не сможет принять к вычету акциз, начисленный при реализации спирта, и соответственно включит этот акциз в цену денатурированного спирта.
1000 л х 21 руб. 50 коп. = 21 500 руб.
Данная сумма акциза будет уплачена в бюджет. Организация «З» приобретет денатурат по цене с акцизом и включит этот акциз в затраты на производство неспиртосодержащей продукции в составе стоимости денатурата.
Пример 5. Рассмотрим случай, когда денатурированный спирт и неспиртосодержащая продукция из этого спирта производятся в рамках одной организации.
Таким образом, право направлять денатурированный спирт на производство неспиртосодержащей продукции по цене без акциза возникает только у тех производителей неспиртосодержащей продукции, которые приобретают этот спирт, так как согласно п. п. 11 и 12 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат только суммы акциза, начисленные при реализации и при приобретении денатурированного спирта в собственность, а в рассматриваемом примере произведенный спирт не продается и соответственно не покупается для производства неспиртосодержащей продукции.
Сроки уплаты акциза и представление декларации
Декларация по акцизам как производителями денатурированного спирта, так и имеющими свидетельство производителями неспиртосодержащей продукции должна представляться в налоговые органы ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Обратите внимание, если спиртзавод осуществляет реализацию произведенного денатурированного спирта или денатурированной спиртосодержащей продукции через обособленные структурные подразделения, уплата акциза и представление декларации производятся по месту нахождения завода. При этом по месту нахождения структурных подразделений данной организации-производителя, осуществляющих реализацию указанных подакцизных товаров, акциз не уплачивается и декларация не представляется.
Что касается нового порядка исчисления акцизов на денатурированный спирт, то согласно ст. 4 Закона N 107-ФЗ он применяется с 1 января 2006 г.
На денатурированный спирт, полученный (оприходованный) организациями, производящими неспиртосодержащую продукцию, до указанной даты, распространяются положения гл. 22 «Акцизы» в редакции, действующей до 1 января 2006 г. Это значит, что организации, производящие неспиртосодержащую продукцию, получившие свидетельства в 2006 г. на денатурированный спирт, приобретенный в 2005 г. по цене без акциза, акциз не начисляют.
Что такое денатурированный спирт облагается ли он акцизами
НК РФ Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
4) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (не представившим банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса:
6) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса:
7) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса:
8) спиртосодержащая продукция:
С 01.01.2022 абз. 1 пп. 9 п. 1 ст. 193 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
9) виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде:
С 01.01.2022 абз. 1 пп. 10 п. 1 ст. 193 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
10) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло:
С 01.01.2022 абз. 1 пп. 11 п. 1 ст. 193 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
11) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
С 01.01.2022 абз. 1 пп. 12 п. 1 ст. 193 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
12) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
С 01.01.2022 абз. 1 пп. 13 п. 1 ст. 193 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
13) вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин):
С 01.01.2022 абз. 1 пп. 14 п. 1 ст. 193 излагается в новой редакции (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
14) винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов:
15) сидр, пуаре, медовуха:
С 01.01.2022 в абз. 1 пп. 16 п. 1 ст. 193 вносятся изменения (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ). См. будущую редакцию.
16) игристые вина (шампанские):
18) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:
19) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента:
20) табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):
22) сигариллы (сигариты), биди, кретек:
23) сигареты, папиросы:
24) табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания:
25) электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака:
26) жидкости для электронных систем доставки никотина:
28) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно:
29) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно:
30) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно:
31) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно:
32) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно:
33) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.):
34) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.):
35) автомобильный бензин, не соответствующий классу 5:
36) автомобильный бензин класса 5:
37) дизельное топливо:
38) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей:
(п. 1 в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2011 N 338-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Ставка акциза на этиловый спирт в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, применяется при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса либо банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 269-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 N 323-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 4 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
5. Если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30 процентов.
(п. 5 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
6. Ставка акциза на прямогонный бензин (АПБ) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
Рассчитанная ставка акциза на прямогонный бензин (АПБ) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
(п. 6 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
7. Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол (АБПО) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
Рассчитанная ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол (АБПО) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
(п. 7 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
8. Если иное не установлено в настоящем пункте, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Крег определяется в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, и принимается равным:
СПЮ определяется по формуле:
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
Если величина Цнефть, рассчитанная для налогового периода, оказалась меньше или равна 25 долларам за баррель, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) для такого налогового периода принимается равной произведению 20 долларов США, среднего значения за календарный месяц налогового периода курса доллара США к рублю Российской Федерации (Р) и коэффициента Ккорр.
Вне зависимости от выполнения других условий, установленных настоящим пунктом, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) для налогового периода принимается равной 0 в случае, если в таком налоговом периоде выполнено хотя бы одно из следующих условий:
за налоговый период соотношение суммы величин VПБ, VСВ, VКС, VТ к величине VНС оказалось менее 0,75;
объем автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных, в том числе по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья, и реализованных налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации, в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), оказался менее минимальной величины реализации на биржевых торгах автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5 соответственно, определяемой налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Для целей настоящего абзаца реализацией признается заключение договора купли-продажи на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами) в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 325-ФЗ «Об организованных торгах». При этом факт заключения указанного договора подтверждается со стороны соответствующей биржи (бирж) сводными выписками из реестра договоров купли-продажи, заключенных налогоплательщиком (по поручению налогоплательщика) или иным лицом, указанным в настоящем абзаце. Требования, установленные настоящим абзацем, не распространяются на налогоплательщиков, не осуществляющих производство автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 в налоговом периоде, в том числе на основании договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья. Также требования настоящего абзаца не применяются при определении ставки акциза в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на расположенные в Хабаровском крае производственные мощности, указанные в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья.
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Рассчитанная ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
Организация, оказывающая налогоплательщику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, услуги по переработке нефтяного сырья, обязана передать указанному налогоплательщику документы и сведения, необходимые для определения ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), в течение 15 календарных дней, считая с первого числа месяца, следующего за месяцем налогового периода.
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае, если организация, непосредственно осуществляющая переработку нефтяного сырья и имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в течение налогового периода осуществляет переработку собственного нефтяного сырья и (или) нефтяного сырья третьих лиц, такая организация обязана вести раздельный учет нефтяного сырья, направленного на переработку, и всех продуктов его переработки в отношении каждого собственника сырья.
В случае, если организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, осуществляет переработку собственного нефтяного сырья на основе нескольких договоров о переработке нефтяного сырья, такая организация определяет ставку акциза на нефтяное сырье (АНС) по каждому такому договору в отдельности.
В случае, если организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, осуществляет переработку собственного нефтяного сырья на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в ее свидетельстве и (или) в свидетельстве организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, и расположенных в разных субъектах Российской Федерации, такая организация определяет отдельно ставку акциза на нефтяное сырье (АНС) в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на производственных мощностях, расположенных в каждом из указанных субъектов Российской Федерации.
(п. 8 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ (ред. 27.11.2018))
(см. текст в предыдущей редакции)
9.1. Ставка акциза на средние дистилляты (АСДЛ) с 1 января по 31 марта 2020 года включительно принимается равной 9 535 рублям за 1 тонну.
Ставка акциза на средние дистилляты (АСДЛ) с 1 апреля 2020 года определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Для целей настоящего пункта применяется значение ДДТ, определенное для второго месяца, предшествующего месяцу налогового периода (месяцу ввоза средних дистиллятов). При этом, если значение ДДТ, определенное в порядке, установленном пунктом 27 статьи 200 настоящего Кодекса, окажется больше нуля, для целей настоящего пункта значение ДДТ принимается равным нулю. Рассчитанная ставка акциза на средние дистилляты (АСДЛ) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
(абзац введен Федеральным законом от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
(п. 9.1 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
10. В целях настоящей главы дата реализации продуктов переработки нефтяного сырья, не являющихся подакцизными товарами, определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
В случае производства продуктов переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи продуктов переработки нефтяного сырья, не являющихся подакцизными товарами.
(п. 10 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ (ред. 27.11.2018))