Что такое налоговый разрыв
Разрыв НДС
Помощь при вызове в ИФНС по «разрывам» НДС, по недобросовестным контрагентам
В последние годы налоговый контроль заметно ужесточился. Всё большему количеству предпринимателей приходится доплачивать довольно серьёзные суммы налогов, а некоторые сталкиваются и с более неприятными последствиями: выездные налоговые проверки, как следствие- банкротство компании, уголовное преследование, и т.п. Именно поэтому к любому вниманию со стороны налоговой стоит относиться предельно внимательно. Иначе это может закончиться потерей крупной суммы, причём – в лучшем случае.
Налоговый разрыв по НДС: что это?
Анализом «разрывов» НДС, наличия схем по неуплате налогов, уровня нагрузки по налогам, иных подобных вопросов в данный момент занимаются несколько информационых ресурсов: АСК НДС (тестируется 4-я версия), аналитических ресурсов ФИР «сведения Банка России», ФИР «трансфертная цена», ФИР ЕГРЮЛ, ФИР «таможня», ПК «ППА Отбор». Иногда применяется информационный ресурс «Супераналитик», изучающий базу банковских выписок.
Особое внимание фискалы уделяют «разрывам» по НДС. Речь идёт о ситуациях, когда у покупателя в книге покупок отражена счёт-фактура, но при этом она же отсутствует в книге продаж у продавца. Это означает, что покупатель получил налоговый вычет, связанный с тем, что отчисления в пользу бюджета должен был сделать продавец. Но вместе с тем продавец ничего не выплатил в казну.
Такие «разрывы» называются «прямыми».
Упомянутые базы находит несовпадения, после как правило, на уровне регионального Управления ФНС России готовятся списки организаций, у которых выявлены «разрывы» НДС. Эти списки направляются в местные Инспекции, которые формируют Требования о представлении соответствующих документов и вызывают Налогоплательщиков для дачи пояснений.
Чего стоит опасаться?
Как правило, большинство предпринимателей в настоящее время сначала вызывают чаще всего в налоговую на дачу пояснений по деятельности или «комиссию». Налоговые проверки сразу после обнаружения «разрыва» не назначают, так как это слишком затратно и неэффективно. Да и общая политика в сфере налогового администрирования направлена на сокращение проверок. Именно поэтому вы сначала попадете на комиссию в ИФНС РФ.
При этом, подобные вызовы указывают на риск проведения проверки. Поэтому как только ИФНС вами заинтересовалась, необходимо сразу же начать подготовку. И уже на этой стадии нужно обращаться за профессиональной помощью к юристу, специализирующемуся на решении таких вопросов.
В частности, если к вам поступило Уведомление о явке в налоговый орган для даче пояснений по деятельности компании, Требование о предоставлении документов и информации по тому или иному контрагенту за квартал или более, то наши налоговые адвокаты помогут Вам сориентироваться и правильно выстроить диалог с ИФНС. Мы подскажем, какие документы нужно представить в ИФНС, в том числе, дополнительно к запрошенным.
Как взаимодействовать с налоговой?
Итак, вас вызвали. Что вы можете сделать?
Есть 2 варианта:
Признать «разрыв», подать уточненную налоговую декларацию и доплатить сумму налога, пеней и не бояться больше инспекторов. Это самый лёгкий вариант, причём, в некоторых случаях его стоит иметь в виду. Учтите, если вам начислят НДС по итогам выездной налоговой проверки, то вы должны будете дополнительно заплатить также штраф размером 40% от соответствующей суммы.
Отстаивать своё право на налоговый вычет. Сам факт наличия недобросовестного контрагента, тем более второго или последующих «звеньев» ещё не говорит о том, что именно вы что-то нарушили. Если контрагенты первого «звена» вам неподконтрольны, работали в реальности то налоговые органы могут изменить свою позицию и отозвать свои претензии к Вам. Это выполнимо, если запастись надлежащими доказательствами.
Обратите внимание! Недобросовестные действия контрагентов второго и третьего уровня сами по себе ещё не являются основанием для предъявления претензий к налогоплательщику.
Одним словом, отстоять вашу позицию вполне реально. Для этого требуется собрать необходимый пакет первичных документов, которые относятся к конкретным сделкам, а также доказательства должной осмотрительности. Также впечатление производит своевременное привлечение к разбирательствам налогового адвоката.
Чем мы можем вам помочь?
Необходимо отметить, что ФНС РФ в последние годы стремительно повышает эффективность проведения выездных проверок. Это означает опасность выездной налоговой проверки для вас, поскольку если проверку всё-таки назначат из-за «разрывов» НДС, то с вероятностью 98% доначислят существенные суммы налогов, штрафов, плюс могут возбудить уголовное дело за уклонение от уплаты налогов. Следовательно, очень важно не допустить назначения и проведения проверки и начать действовать на опережение.
В то же время высокий процент эффективности налоговых проверок означает, что ФНС РФ старается не устраивать такие мероприятия без выявления существенных нарушений.
Мы неоднократно оказывали квалифицированную помощь в подобных ситуациях. Мы знаем, что нужно сделать, чтобы минимизировать любые риски.
Наши адвокаты помогут Вам минимизировать риск назначения проверки из-за “разрыва” НДС. Детали предлагаем обсудить.
У нас есть огромный опыт оказания помощи при любых вызовах в ИФНС, а консультация наших адвокатов абсолютно бесплатна!
Налоговый разрыв, вы серьезно?
Призрачно все, рвется не только НДС, но уже и налог на прибыль. Вот такая ситуация. Клиент бухгалтерской фирмы получил письмо из налоговой о том, что «установлен факт налогового разрыва по нагрузке налога на прибыль».
Клиент в недоумении, никаких пояснений, что это такое и в каком месте у него порвалось, в письме нет. Зато далее идет требование представить документы в таком объеме, что хоть всю бухгалтерию выноси.
Телефоны поставщиков, адреса офисов и складов, кто что поставлял и по каким критериям кого нашли, Ф.И.О. должностных лиц, дебиторка/кредиторка в разрезе каждого покупателя и поставщика, деловая переписка и расшифровки по субсчетам с 01 по 99. Как вам такое?
У нас нервы крепкие и мы-то знаем, что при требованиях с пояснениями документы представлять — это наше право, а не обязанность. И можно все сделать без фанатизма. А с налоговым невротизмом в виде страха, а вдруг что будет, нужно бороться и не вестись на игры разума.
Например, так и ответить, что, дескать, написали про разрыв, а вот в чем он заключается не сообщили, ну и мы не имеем возможности дать пояснения. А в знак мира и дружбы представить что-нибудь, чего не жалко, опять же без фанатизма.
И самое главное, все по закону и без поощрения не предусмотренных НК процедур налогового контроля. Согласны?
Стратегия 7 шагов: как избежать доплаты налогов и налоговой проверки в случае разрывов по НДС
Сегодня многие компании вызывают на налоговые комиссии по разрывам НДС (их также называют комиссиями по легализации налоговой базы или комиссиями по побуждению к уточнению налоговых обязательств), где просят уточнить налоговые обязательства и доплатить налоги в бюджет. Эта ситуация вовсе не безвыходная. В своей практике мы выработали «Стратегию 7 шагов», которая позволяет остаться при своих деньгах и избежать налоговых проверок.
Суть нашей стратегии заключается в проактивном реагировании на риски, выявленные налоговиками. По сути на протокол комиссии мы реагируем также как реагировали бы на акт выездной или камеральной налоговой проверки. То есть мы вырабатываем правовую позицию, собираем доказательственную базу и подготавливаем документ, аналогичный возражениям на акт налоговой проверки, с аргументированной позицией и приложенными доказательствами.
Такой подход доказал свою эффективность на практике и во многих случаях позволяет доказать налоговой правомерность вычетов и избежать назначения выездной налоговой проверки.
Давайте разберем из каких шагов состоит наша стратегия:
Шаг 1. Посетить комиссию
Шаг 2. Подготовить первичные документы по взаимоотношениям со спорным контрагентом
Наличие и корректность первичной документации стоит проверить. Хоть это простой и понятный шаг, игнорировать его нельзя. В частности, на этом этапе фиксируется перечень лиц, которые участвовали (могли или должны были участвовать) как при заключении, так и при реализации сделки. В дальнейшем с установленных лиц необходимо будет получить показания.
Шаг 3. Подготовить документы по коммерческой осмотрительности
Необходимо собрать как документы, полученные у контрагента при проверке его перед сделкой, так и документы, подтверждающие сами факты встреч (звонков и переписки) как перед сделкой, так и во время её реализации, а также любую информацию, которая будет свидетельствовать о наличии деловой репутации у контрагента и о продвижении им услуг. Например, если у контрагента в период заключения договора имелся работающий сайт, а сейчас он не работает, то необходимо нотариально заверить страницы с сервиса web.archive.org
Шаг 4. Провести адвокатский опрос генерального директора и иных сотрудников контрагента
Протоколы опросов генерального директора и иных сотрудников контрагента помогут подтвердить реальность ведения контрагентом деятельности, прояснят условия ведения деятельности и расскажут об имеющихся у контрагента ресурсах.
Шаг 5. Провести адвокатские опросы своих сотрудников, принимающих товары/услуги у контрагента и осуществляющих подбор контрагента
Опросы своих сотрудников, которые принимали участие во взаимоотношениях со спорным контрагентом, помогут установить обстоятельства, связанные с выбором данного контрагента и ходом исполнения им своих обязательств по договору.
Также стоит отметить, что опросы сотрудников компании и сотрудников контрагента позволяют установить объективные обстоятельства взаимоотношений и убедительно преподнести их проверяющим. Помимо этого, в ходе опросов зачастую выявляется большое количество подробностей, которые в дальнейшем могут быть использованы в целях доказательства реальности взаимоотношений. Например, распространённым является выявление переписки сотрудников компании и контрагента в мессенджерах, которая путем нотариального заверения становится весомым доказательством по спору о необоснованной налоговой выгоде.
Шаг 6. Направить адвокатский запрос контрагенту, получить документы и информацию по нему
Помимо документов по взаимоотношениям с контрагентом, также целесообразно получить информацию о трудовых и материальных ресурсах контрагента, с помощью которых им исполнялись обязательства по договору, о релевантном опыте и других клиентах, которые покупали у него аналогичные товары, работы, услуги, о субподрядчиках, которые им привлекались в процессе реализации договора.
Шаг 7. Предоставить в налоговую позицию с документами, подтверждающими реальность исполнения обязательств по договору
Фактически необходимо подготовить аналог возражений на акт налоговой проверки, только в данном случае возражать необходимо в части налоговых рисков, указанных в протоколе заседания комиссии. Хотя на сегодняшний день данная процедура не регламентирована, на нашей практике налоговики оценивают представленные аргументы и доказательства и зачастую вопросы по рискам снимаются. В результате компании удаётся избежать доплаты в бюджет сумм налогов, указанных в протоколе комиссии, и при этом не получить решение о назначение выездной налоговой проверки.
Разрывы по НДС и как с ними жить
Руководители компаний, применяющих общую систему налогообложения, уже запомнили слова «разрыв», «бумажный НДС», «АСК НДС-2» и тому подобные.
Думаю, уже не осталось ни одного руководителя в малом бизнесе, которого бы не вызвала хотя бы раз налоговая инспекция на предоставление пояснений и душещипательную беседу.
Инспекторы весьма душевно озвучивают проблему разрыва, если таковая имеется или ею инспекторы хотят прикрыться для того, чтобы вас принудить платить больше налогов в преддверии какого-нибудь масштабного всероссийского мероприятия: будь то Олимпийский игры или Чемпионат по чему-нибудь, или горящий план по сбору налогов в конкретной инспекции.
В общем, разные способы хороши, лишь бы доплатили НДС.
Бояться или нет вызовов в инспекцию?
Мне лично не доводилось общаться с инспекторами на этих невеселых мероприятиях, ибо им интересен руководитель, а бухгалтер, финдиректор или консультант с юристом — это все не интересно для них, ибо на первого можно надавить, а со вторыми — с ними шансов уже меньше. Поэтому извольте явиться, гражданин руководитель.
На допросах/опросах инспекторы ведут себя уверенно и по шаблону. Ничего нового в их действиях и словах нет. Есть скрипт, есть задачи, есть цель, к которой они идут.
Что придешь в магазин к кассиру оплатить корзину покупок, что к инспектору на допрос — мы для них клиенты, которые должны выполнить свою роль.
У инспектора задача ЗАПУГАТЬ. И есть ли действительно разрыв или нет — не важно. Вы можете никогда не узнать что там в той программе у инспектора и вообще включен ли монитор.
Инспекции нет нужды разбираться. Они не психологи, чтобы ковырять причинно-следственные связи. У них задача банальна — получить налоги. И ногда доходит до смешного: у вас разрыв на 2 млн., вы нам заплатите в течение ближайшей недели 1 млн и нам этого будет достаточно. Такой изощренный шантаж. И хрен проверишь есть ли разрыв. Если вы будете настаивать на том, что у вас есть все бумаги, а ведь на комиссии эти руководителей вызывают без предложения взять с собой все бумаги и рассчет именно на то, что в моменте парировать нечем, поэтому возможен торг. И не надо удивляться тому, что будут торговаться. И запугивать.
Могут угрожать уголовным преследованием, пытаться рассказать об аффилированности, о том, что руководитель поставщика отказался от факта руководства компанией, будут утверждать, что у поставщика нет склада, офиса, машин, трактора, сотрудников и вообще он гол как сокол. При этом вы можете четко знать и помнить, что буквально месяц назад с руководителем компании поставщика ходили в баню или пиво пили.
Какой же выход?
Один из вариантов — стоять на своем и держаться своих показаний. Особенно, когда вы точно знаете, что и руководителя, и менеджеров, и бухгалтера или секретаря компании поставщика вы знаете в лицо.
Можно настаивать на том, что контрагентов проверяете, лично с ними знакомы, докумены все в порядке, услуги реально были оказаны, товар был привезен и лежит на вашем складе.
Помните, что если сумма годовой выручки в вашей компании небольшая, сумма НДС по поставщику тоже не велика, то вас просто пытаются запугать.
Важно знать, что налоговой инспекции чтобы инициировать проверку, надо, во-первых, доказать, что это необходимо, во-вторых, минимальный бюджет в Москве, например, на недоимку составляет 20 млн. руб., в-третьих, у вашей компании должны быть активы, чтобы за их счет можно было взыскать налоги. А если пойдут еще дальше, то это будет им удовольствие стоить очень дорого. Точнее — бюджету. А профит — весьма сомнительный, если у вас оборот торговый 15-20 или 30 млн. руб. в год.
Приведу в качестве примера недавний диалог моего клиента с инспектором (диалог был построен заранее совместно с нашим адвокатом):
Инспектор: у вас разрыв по НДС, ваш поставщик не подтверждает в книге продаж.
Ответ: мы не отвечаем за действия поставщика, у нас все документы в порядке, услуга была реально оказана.
Инспектор: мы допросили вашего поставщика, он не подтверждает ваш вычет.
Ответ: я не согласен. Все сделки по этому поставщику проходили. Ошибка у вас.
Инспектор: директор вашего поставщика — номинал. Он написал отказ от причастности к деятельности компании.
Ответ: директор в компании реальный, я с ним встречался неделю назад для подписания актов.
Инспектор: мы инициируем выездную проверку и докажем, что услуга не была оказана.
Ответ: попробуйте. Это невозможно.
Инспектор: мы передадим материалы в полицию, они заведут уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов.
Ответ: можете передавать, у нас все документы и деятельность в порядке.
А чтобы полиция взялась за вашу компанию и руководителя, у нее тоже должны быть веские причины и понимание того, что они могут получить от этого меропритяия, вести которое затратно.
Конечно, если у вас не все гладко с документами и контрагентами, то рисковать и оказывать сопротивление можно только если у вас ну очень хороший адвокат. Или связи.
Налоговые разрывы по НДС: как легально не платить за других. Методика, которая защитит от проверок и доначислений. Юрист бесплатно расскажет на вебинаре
В сентябре началось массовое аннулирование деклараций по НДС. ФНС дало инспекторам на местах указание: надо вычистить все однодневки до конца 2021 года. Директоров компаний вызывают на допрос в инспекцию. И если там он заявляет, что отчетность не подписывал, декларацию обнулят, а у контрагентов возникнут разрывы по НДС.
Все так серьезно? Да! Есть способ защититься? Да, записывайтесь на бесплатный вебинар известного юриста Олега Силантьева. Там расскажут про методику защиты от выездных проверок по разрывам НДС. Мероприятие пройдет 16 сентября в 12-00 по мск.
Методика позволяет снизить возможные доначисления в разы, если проверка уже идет. Ну, и главное — научат, как противостоять назначению проверки. Для этого нужно всего лишь научиться грамотно реализовывать свои права, знать, что отвечать налоговикам на их требования и во время вызовов на допросы.
Мероприятия по «побуждению» не закончатся никогда. Знайте, как себя защитить.
Кто уже пользовался такой методикой
Мы заинтересовались этим вебинаром, потому что его опробовали уже в сотне компаний.
Вот что рассказал автор методики г-н Силантьев:
«За годы консультаций я разработал методику, которая помогает легально избежать назначения выездной налоговой проверки из-за разрывов по НДС. Эту методику я успешно опробовал уже больше чем на 100 компаниях (производственных, строительных, торговых) в разных регионах страны».
Какие претензии предъявляют налоговики?
Можно выделить 17 основных претензий, которые предъявляет ИФНС компаниям из-за их контрагентов: ⠀
1) контрагент не находится по юрадресу/в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса контрагента;
2) руководитель контрагента «ничего не знает» о деятельности своей компании;
3) у вашей компании одинаковые IP-адреса с контрагентом/у нескольких контрагентов одинаковые IP-адреса;
4) контрагент представил нулевую декларацию;
5) контрагент не располагает материально-технической базой, персоналом, отсутствуют типичные расходы;
6) руководитель контрагента отрицает свое участие в деятельности И/ИЛИ в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности руководителя контрагента;
7) контрагент исключен из ЕГРЮЛ по решению участников;
8) взаиморасчеты с контрагентом не осуществляются;
9) контрагент зарегистрирован незадолго до совершения сделки;
10) у контрагента низкая налоговая нагрузка;
11) согласованность действий нескольких контрагентов налогоплательщика между собой;
12) по цепочке контрагентов образован налоговый разрыв по НДС/источник возмещения НДС не сформирован;
13) подпись руководителя контрагента на договоре/накладной/сф визуально не соответствует образцу его подписи в банковской карточке (в протоколе допроса);
14) руководителю контрагента не начислялась и не выплачивалась зарплата;
15) кандидатура привлеченного субподрядчика не согласована с заказчиком;
16) вашей компанией не представлены транспортные документы по приобретению товара;
17) контрагент являлся участником схемы по обналичиванию денежных средств.
В чем помогает методика юриста Силантьева? ⠀
Для каждой претензии Олег Силантьев разработал способ дискредитации («снятия») доказательств инспекции.
Все основано на анализе арбитражной практики.
Записывайтесь на вебинар, где узнаете, как защититься от выездных проверок. Он пройдет 16 сентября в 12-00 по мск.
Кому нужен этот вебинар?
Вебинар подойдет для тех, кто:
Что получите в итоге?
У вас будет инструмент, который позволит легально не платить НДС «за других» или снизить возможные доначисления в разы (если проверка уже идет).
Лектор предоставит схему, используя которую любой бухгалтер, руководитель, собственник сможет самостоятельно определить законность/незаконность требований о представлении документов и выбрать одну/несколько из 12 законных причин для мотивированного отказа в предоставлении документов в инспекцию без штрафных санкций. Получить методику на вебинаре.
К вам придет понимание происходящего при «побуждении» к уплате. И как следствие — уверенность, которой вам до сих пор не хватало в общении с инспекцией.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.