Что такое ндс простыми словами

Что такое НДС: объясняем простыми словами, как он появился и зачем нужен

Налог на добавленную стоимость — один из самых распространенных сборов в мире. В Беларуси доля НДС составляет четверть от всех налогов — больше, чем у подоходного. На самом деле его платят потребители — даже те, кто освобожден от других налогов, и те, кто вообще ничего не зарабатывает и думает, что не имеет дела с государством. А организации — плательщики НДС только передают его в бюджет. Рассказываем историю НДС и объясняем, как работает этот налог.

Что было до НДС и почему с течением времени налоги не падали, а только росли

Самые первые налоги государство взимало с имущества граждан: упомянутые в летописях подати с дыма (дома), рала (сохи) и тому подобные. Так платили веками, но справедливости и эффективности здесь было немного. Бедные платили непосильно много, богатые отдавали меньше, чем могли. А государство страдало от недоимок бедных и косвенной недоплаты богатых.

Потом стали вводить налоги на доходы. Например, подоходный налог современного типа пробовали в Англии конца XVIII столетия. Сначала ставка составляла 10%, потом ее снизили до 5%. В итоге собрали порядка 60% от ожидаемой суммы. Как правило, подоходный налог во многих странах собирался с трудом. Например, во Франции начала XX века взимали 3—4% от дохода, и то не со всех, а только с богатых.

С развитием торговли в разных странах Европы стало появляться все больше косвенных (вмененных) налогов или акцизов, которые включались в цену товара. Их назначали на соль, табак, чай и другие товары. Соответственно, эти товары дорожали. Покупатели копили недовольство, а продавцы скрывали количество и доход от продаж.

Еще больше раздражали налоги с продаж и оборота, которых стало особенно много во время Первой мировой войны и после нее, когда экономика отчаянно нуждалась в финансовой подпитке. Иногда налогом с продаж облагали только розницу — тогда росла цена для потребителя, а платили налог торговцы. А иногда вводили налог со всех продаж. Это было бедствием и для покупателей, и для бизнеса. Такой подход увеличивал цену на каждом этапе от начала производства до потребителя: платили производители сырья, потом переработчики, производители готовой продукции, все торговцы от крупного опта до розницы. Недовольство оказывалось массовым, и такие сборы быстро отменяли.

Примечательно, что с течением времени совокупные налоги не падали, а только росли. Все дело в производительности труда: в прошлые времена она была гораздо ниже, человек едва мог прокормить себя и семью, поэтому на подати оставался лишь небольшой процент дохода. Так что теперь мы платим больше налогов, чем наши предки, но и зарабатываем больше.

Как появился НДС и почему в США его нет

НДС в современном виде и с таким названием появился в Европе на рубеже пятидесятых-шестидесятых годов прошлого века. Хотя сама идея оформилась еще до Второй мировой войны.

В 1954 году француз Морис Лоре, директор подразделения министерства экономики, финансов и промышленности, предложил законченную концепцию НДС в современном виде. Вначале новый налог решили проверить в Кот-д’Ивуаре, тогдашней французской колонии. Опыт вышел на редкость удачным.

В 1958 году НДС официально ввели во Франции. Но важнее другое: в 1967 году Совет ЕЭС (Европейского экономического сообщества) установил, что НДС будет основным косвенным налогом входящих в него государств. К 1972 году налог вели все страны сообщества, а после распада Советского Союза так поступили все новые члены ЕЭС.

При этом в самом Советском Союзе привычного НДС не было. Вместо него взимались налог с оборота и другие сборы. Впрочем, экономика была полностью государственной, поэтому и налоги с предприятий были скорее перекладыванием денег из одного государственного кармана в другой. В постсоветских государствах налог на добавленную стоимость ввели после 1991 года. Каждая страна действовала самостоятельно, но по общемировым стандартам.

Сейчас НДС есть, по одним данным, в 135 или, по другим, в 160 странах (разброс цифр здесь из-за того, что некоторые государства взимают налоги, которые, по сути, являются НДС, но определяются и называются иначе).

Самой значимой экономикой, где до сих пор нет НДС, остаются США — в первую очередь потому, что подобные налоги в Америке определяет не федеральное правительство, а сами штаты. В каждом штате действует свой налог с продаж. Система вызывает много критики, есть мнение, что НДС был бы эффективнее.

Изобретатель НДС Морис Лоре не получил за это каких-то особенных наград. Через некоторое время он перешел с государственной службы на работу в частные банки. Лоре дожил до 83 лет и умер в 2001-м. А в 2011-м учредили международный приз его имени за достижения в области косвенного налогообложения.

Как работает НДС?

Разбираться, как действует налог на добавленную стоимость, лучше на простых примерах. Представим, что какая-то организация производит что-то не из покупного сырья, а полностью самостоятельно. Ставку НДС примем за 20%.

К примеру, предприятие выращивает ягоды и продает их консервному заводу. Цена партии товара — 100 рублей, к ней продавец добавляет 20% НДС, то есть продает за 120. Из них 100 рублей остается продавцу, а 20 он платит в бюджет государства как НДС.

Переработчик создает из этого сырья что-то свое, например моет, чистит, маринует и делает варенье. Стоимость продукта вырастает до 200 рублей. При продаже к ней добавляется еще 20% — выходит 240 рублей. Но этот плательщик не отправляет в бюджет все 40 рублей, а вычитает из них указанный поставщиком НДС в 20 рублей и сам платит еще 20, но только с той стоимости, что он добавил к закупочной цене.

Следующий покупатель — торговая организация. Торговля добавляет к цене еще 100 рублей и 20% к своей наценке. Получается розничная цена в 360 рублей. Общий НДС тоже составляет 20%, или 60 рублей. Торговая организация вычитает из них входной НДС в 40 рублей, а остальные 20 переводит в бюджет.

Конечный же потребитель (то есть мы с вами) платит продавцу все 360 рублей, из которых 60 рублей налога, который нам никто не компенсирует, и 300 рублей за сам товар. Потому и говорят, что НДС платит потребитель. Цифры условные, на практике бухгалтерия сложнее, но принцип расчета и изъятия налога именно такой.

Некоторые предприятия работают без НДС, чаще всего это малый бизнес с небольшим оборотом. Теоретически те, кто имеет право не платить НДС, не увеличивают продажную цену на величину налога, поэтому их товар дешевле. На практике же цена будет рыночной в любом случае, а неплательщик налога просто заработает больше. Тот, кто работает с НДС, все равно платит его только с той суммы, что добавляет к цене товара. Но, купив что-то у неплательщика, он не получат права на вычет, то есть при равных рыночных ценах вносит больший налог.

А вот для продавца совершенно неважно, платит его покупатель НДС или нет. У поставщика налоговый расчет заканчивается с продажей товара.

В чем преимущество НДС перед другими налогами?

Налог на добавленную стоимость не распространился бы так широко и быстро, если бы не имел явных преимуществ перед другими системами налогообложения. На это есть много причин. Например, платежи с имущества обычно были несправедливы: велики для одних и малы для других. Подоходный налог трудно собирать, потому что скрывать доходы заметно проще, чем деятельность.

Кроме того, косвенные налоги на всех этапах продаж слишком взвинчивали цену при длинных цепочках от производителя к потребителю. Однократный налог с розничной продажи вроде как ложится на потребителя, но фактически его платил из прибыли розничный продавец. Поэтому соблазн оставить всю прибыль себе велик, а цена для конечного покупателя при этом не упадет, но останется на уровне рынка.

И напоследок: налоги, взимаемые на каком-то одном этапе, не обеспечивают регулярных поступлений в бюджет. Товар может пройти весь цикл от сырья до прилавка, но не будет продан. На нем уже заработали все, кроме розничного продавца, но налогов никто не заплатил.

Обобщив все причины, можно сказать, что благодаря НДС государство берет под контроль все этапы производства и торговли. Это самый неизбежный и, пожалуй, справедливый из всех налогов. По сути, это тоже подоходный налог, но взимаемый не при получении дохода, а при потреблении.

А вот оценить утверждение, что НДС платит покупатель, трудно. С одной стороны, конечный потребитель покрывает все издержки производителя и продавцов в любом случае. Все продавцы ориентируются на какую-то минимальную чистую прибыль и без нее в долгосрочном периоде работать не будут.

С другой — плательщики и неплательщики этого налога торгуют по одинаковым ценам, но одни зарабатывают больше, чем другие.

Какие ставки НДС бывают?

В Беларуси сейчас применяется всего три ставки налога на добавленную стоимость: 10, 20 и 25%.

А некоторые виды деятельности могут вообще освобождаться от НДС. Так, при продаже товаров и услуг на экспорт НДС не применяется. Это обычная международная практика: так государства делают свои товары более привлекательными в цене.

Зато импортные продукты облагаются НДС при ввозе, налог начисляет и платит импортер. А дальше, при перепродаже, идет обычная цепочка вычетов.

Система НДС других стран организована по такому же принципу. Практически везде есть пониженные ставки — обычно для продуктов, а также особо значимых для общества товаров и услуг. Так государство делает некоторые цены ниже или дает заработать больше некоторым видам бизнеса.

10 государств с самым низким НДС:

10 стран с самым высоким НДС:

Примечательно, что в сравнительно благополучных европейских странах чаще бывают высокие ставки, а развивающиеся экономики стимулируют бизнес низким налогом. Однако высокая или низкая ставка НДС может компенсироваться высокими или низкими налогами на доходы и другими видами сборов.

Источник

Что такое НДС простыми словами

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

НДС — вид косвенного налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, способ изъять в бюджет часть стоимости товара, работы или услуги. НДС присутствует на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и передается в бюджет после реализации.

Из этого определения нам важно понять, что это, во-первых, косвенный налог. Косвенный налог платится не напрямую из средств предприятия, а устанавливается как надбавка к цене товара или услуги. Таким образом компания, реализовавшая товар, передает часть средств из этой надбавки в бюджет.

Сам налог платит конечный покупатель, который оплачивает сразу и стоимость товара, и НДС. К слову, путешественникам важно помнить, что в некоторых странах НДС на ценниках не пишут, и только на кассе клиент узнает, что за понравившийся товар надо заплатить чуть больше.

Происхождение НДС

Налог на добавленную стоимость существует в экономике порядка 65 лет. До этого компании преимущественно платили налог с продаж, который считался со всей выручки. Это осложняло учет, увеличивало налоговую нагрузку.

Платить налог не с оборота, а с выручки придумал Морис Лоре — министр экономики, промышленности и финансов Франции. Впервые этот налог был применен в колонии Кот-д’Ивуар в 1958 году. А затем уже был внедрен по всей Франции. Инициатива Лоре оказалась многообещающей и показала свою эффективность. Сейчас НДС введен почти во всех странах мира.

В России НДС появился с экономическими реформами в 1992 году. С 1 января 2019 года в РФ действует ставка этого налога — 20%, хотя еще недавно она составляла 18%. В большинстве европейских стран НДС также составляет 20%. А, например, в Греции, Польше, Литве, Ирландии ставка чуть выше — 21-23%.

А вот в США продолжает действовать архаический налог с продаж, его ставка в разных штатах для разного типа продуктов составляет от 3 до 15%.

Кто платит НДС

Обычному покупателю может показаться, что НДС платит магазин или компания-производитель. Но это не совсем так: на самом деле налог платит каждый покупатель из своих средств, неважно, физическое или юридическое лицо.

Например, если вы купили в гипермаркете продукты, то в чеке можно увидеть такие расчеты:

Мы видим общую сумму покупок, а также два вида НДС — 20% и 10% на общую сумму 151,29 рубля.

К слову, НДС бывает льготный — 10% или 0%. Эта ставка распространяется на социально значимые товары и услуги. Например, на ряд продуктов, медицинские и детские товары и другие. Полный список товаров и услуг, где можно применить льготный НДС, указан в ст. 164 НК РФ.

Рассмотрим на примере, как появляется НДС. Одна компания покупает и другой сырье, скажем, ткань для производства брюк. В счете на оплату будет указан НДС, который покупатель оплачивает.

Затем компания из купленной ткани отшивает 100 изделий и устанавливает на них цену. В эту цену входит стоимость сырья, работа швей, расходы на оборудование, коммунальные платежи и другие расходы, а также прибыль, которую планирует получить после реализации товара. В эту же цену закладывается НДС, который заплатит конечный покупатель, либо оптовик, который купит у производителя сразу всю партию.

После продажи товара компания подсчитывает прибыль и из полученного дохода сразу вычитает 20% налога, который уже был заложен в цену и который оплатил покупатель. При этом компания принимает к вычету сумму НДС, которую она уплатила за ткань — то есть, уменьшает “брючный” НДС на сумму налога за материал.

А если бы НДС не было? Были бы товары дешевле? Скорее всего нет, так как действовали бы другие налоги, как в тех же США. Там конечный потребитель в итоге все равно оплачивает налог с продаж, который тоже влияет на конечную стоимость товара.

Расчет и уплата НДС

В крупных компаниях для расчета и уплаты НДС выделяют отдельных бухгалтеров, так как работы по этому направлению немало. Разберем на примере, как считают НДС.

Магазин хозяйственных товаров покупает у поставщиков товар — скажем, коробки со стиральным порошком. Оптовик отгружает партию порошка на сумму 50 000 рублей, из расчета 200 рублей за коробку. Таким образом магазин для продажи приобрел 250 единиц товара (коробок).

В 50 000 рублей, которые магазин уже перевел поставщику, входит НДС 20% (то есть, 10 000 рублей), который поставщик затем перечислит в виде налога в бюджет. Для магазина этот НДС будет входящий. Доказательством того, что товар приобретен уже с учетом НДС, будут отчетные документы: счет-фактура, чек, накладная. Во всех этих формах налог обязательно указывается.

Затем магазин продает порошок в розницу по 300 рублей за коробку с выделенным НДС. Но так как НДС уже включен в цену закупленного товара, то у магазина образуется налоговый кредит. Сумма уже уплаченного за товар НДС будет учитываться при расчете налога с розничной продажи.

Магазин в ежеквартальной отчетности по НДС укажет, что уплатил сначала налог поставщику, получив “налоговый кредит”, что позволило ему уменьшить НДС, который будет начислен уже на розничную цену.

По каким формулам рассчитывают НДС

Для расчета НДС применяются две формулы. Первая — для расчета налога на добавленную стоимость. Она выглядит так:

Начисление НДС = Х * 20 / 100, где Х — это цена товара без НДС

Допустим, производитель мебели произвел диваны и определил, что цена одной единицы товара — 20 000 рублей. Теперь ему надо рассчитать стоимость товара с НДС.

Вторая формула — это выделение НДС. Чтобы узнать, сколько в цене заложено НДС, нужно цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120:

Выделение НДС = Y * 20 / 120, где Y — это цена товара с НДС

Вернемся к примеру с диванами. Магазин, получив диван от поставщика за 24 000 рублей, выставил его в продажу за 33 990. В эту цену уже входит налог на добавленную стоимость в размере 33 990 * 20 / 120, а именно — 5 665 рублей.

Таким образом, мебельный магазин сначала получил налоговый кредит, уплатив 4 000 рублей налогов мебельной фабрике, но потом получил от покупателя дивана 5 665 рублей налога, включенного в розничную цену. До 25 числа следующего месяца после отчетного магазин обязан перечислить в бюджет разницу между этими налогами, то есть 2 665 рублей.

В этом и заключается основная сложность учета НДС. Во-первых, нужно собрать все первичные документы с поставщика, затем получить все документы от покупателя, рассчитать уплаченный НДС, полученный, рассчитать стоимость налога. По сути, бизнес в этой ситуации является оператором по сбору налога для казны.

Коротко о главном

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия подскажет, как верно и без переплат рассчитать НДС, какие документы создать или запросить у поставщиков, чтобы применить все вычеты, уменьшить сумму налога к уплате и избежать штрафов. В системе легко вести учет, платить зарплату, сдавать отчетность, следить за финансами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

Источник

Что такое НДС: кратко и понятно для чайников самое важное о налоге

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС. Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами. Сейчас я расскажу простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость.

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы). Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала. Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

Источник