Что такое осно в бухгалтерии

Что такое ОСНО? Суть, особенности, плюсы и минусы

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все компании и ИП платят налоги и взносы. Виды налогов и порядок их уплаты определяются системой налогообложения, на которой работает бизнес. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. В этой статье расскажем о ее ключевых особенностях и рассмотрим основные плюсы и минусы по сравнению со спецрежимами (упрощенка, ЕНВД, сельхозналог, ПСН).

ОСНО для предприятий и ИП

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Налоги для юрлиц

Компании на общем режиме уплачивают в обязательном порядке следующие налоги:

Налог на добавленную стоимость уплачивают при реализации товаров и услуг. Платеж уменьшают на сумму входящего НДС, который включен в оплату по договорам с контрагентами. Ставка может составлять 0%, 10% и 18% в зависимости от операции. С 1 января 2019 года ставка 18% заменяется на 20%.

При расчете налога на прибыль налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка налога — 20% от полученного результата. При этом не все затраты можно вычесть из поступлений. В Налоговом кодексе установлен перечень расходов, которые нельзя учесть в налоговой базе.

Ставка по налогу на имущество отличается по регионам и видам имущества, но не может быть больше 2,2%. А вот спецрежимники уплачивают этот налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Налоги для ИП

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами.

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве.

Другие налоги и взносы

Кроме того, юрлица и ИП обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников и уплачивать за них страховые отчисления в фонды. ИП также отчисляет фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Есть и другие налоги, которые уплачиваются на общей системе. Если вы имеете на балансе автомобили, уплачивается транспортный налог, участок земли — земельный налог. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых, в состав платежей войдет НДПИ. Также вы можете стать плательщиком акцизов при реализации определенного перечня товаров. Другие налоги, которые встречаются гораздо реже, — это водный налог, налог на игорный бизнес и сборы за пользование природными объектами (животный мир и водные биоресурсы).

ОСНО — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию. ФНС может и отказать в оформлении на спецрежим, если вы не соответствуете установленным требованиям.

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН+УСН и ОСН+ЕСХН не разрешаются. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и ИП стараются по возможности уйти на спецрежимы. Трудности ОСНО:

Если вы пользуетесь услугами аутсорсинга, стоимость будет дороже, чем для спецрежимов.

Спецрежимы удобнее для малых и микро-предприятий. Скажем, на вмененке и патенте налог вовсе не зависит от фактически полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенке есть возможность выбора между двумя схемами расчета налога: с доходов и с разницы между доходами и расходами.

Несмотря на все сложности, у общего режима есть преимущества:

Автор статьи: Валерия Текунова

Взвесьте все плюсы и минусы для вашего бизнеса и работайте на ОСНО или спецрежимах в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Большинство операций в сервисе автоматизированы: легко ведите учет, платите налоги и взносы, отправляйте отчеты через интернет. Присмотритесь к сервису бесплатно в первые 14 дней работы.

Источник

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2022 году

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

Переход на ОСНО в 2022 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Обратите внимание! С 2022 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2022 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! В 2020 году сроки уплаты налогов и подачи отчетности для некоторых ИП и организаций были перенесены в связи с эпидемией коронавируса. Однако теперь все отсрочки закончились. Подробно о сроках переноса читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2022 году их размер составляет 43 211 руб.

Отчетность на ОСНО в 2022 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с ПСН. При этом предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

Источник

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) — самый сложный режим, который обычно выбирают только крупные и средние предприятия. Он требует оформления множества деклараций, полного ведения бухгалтерской и налоговой отчетности. По возможности все юридические лица и ИП стараются перейти на специальную льготную схему налогообложения.

Организация, работающая на общей системе, обязана знать и соблюдать множество правил, регулярно перечислять в государственную казну несколько видов налоговых и других обязательных взносов. Давайте рассмотрим особенности, преимущества и недостатки общей системы, ее отличия от других схем, а также сделаем вывод, в каких случаях целесообразно переходить на данный режим. Если вы хотите разобраться в сложном ведении отчетности на ОСНО, максимально снизить вероятность штрафов и санкций, запишитесь на консультацию к опытному специалисту:

Особенности, преимущества и недостатки

Общая система налогообложения — режим, характеризующийся наибольшим объемом бухгалтерской отчетности и налоговых платежей. Все вновь зарегистрированные ИП (индивидуальные предприниматели) и юридические лица автоматически работают по данной схеме, если не подадут заявление о переходе на специальный режим — УСН (упрощенная схема налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), патент или единый сельскохозяйственный налог.

Применять стандартную систему налогообложения выгодно, если:

Если юридическое лицо на общей системе налогообложения приостановило работу на длительный отрезок времени и подтвердило бухгалтерской отчетностью этот факт, ему не потребуется перечислять налоги за этот период. Чаще всего такая ситуация возникает во время реконструкции производства, глобального ремонта здания, перепрофилирования организации. В отличие от стандартной схемы, юридические лица на упрощенном режиме налогообложения обязаны оплачивать страховые взносы, даже если за отчетный период не вели деятельности и не получили прибыль.

Другие преимущества общей системы налогообложения:

На ОСНО отсутствуют лимиты по количеству сотрудников, ограничения на виды деятельности и объем доходов. Данный режим налогообложения — выбор крупных корпораций, которые работают с компаниями-плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость).

Минусы данного типа налогообложения:

Стандартную схему налогообложения можно совмещать с ЕНВД и патентным режимом, которые применимы только для отдельных видов деятельности. Ее нельзя комбинировать с УСН и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Вести учет расходов и доходов для каждого режима налогообложения необходимо отдельно.

Перечень налогов на общей системе налогообложения для юридических лиц

Перечень налогов на ОСНО определяется видом деятельности. Для юридических лиц обязательными платежами считаются НДС, налог на имущество и на прибыль предприятия.

НДС — налог, который перечисляет компания при реализации услуг и товаров. Оплаченную сумму включают в перечень расходов для уменьшения налогооблагаемой базы. В зависимости от региона, типа продукции, вида деятельности ставка составляет 0%, 10% или 20%. Для большинства типов продукции ее размер равен 20%. Меньшее значение устанавливается для льготных категорий товаров и услуг, список которых приведен в статье 164 НК РФ (Налогового кодекса России).

База для расчета налога на прибыль — чистая прибыль организации. Для ее определения следует вычесть из дохода расходы на предпринимательскую деятельность. Ставка составляет 20%, из которых 2% перечисляются в федеральную казну, а 18% — в региональный бюджет.

Ставка по налогу на имущество зависит от региона и категории недвижимости. Ее предельное верхнее значение — 2,2%. Чтобы рассчитать базу необходимо взять среднегодовую стоимость всех объектов, зарегистрированных на балансе организации. Такие же взносы и условия расчета действуют для земельного налога. Региональные власти могут уменьшать его размер для льготных категорий. Если юридическое лицо работает на специальном режиме налогообложения, налог на имущество начисляется только на недвижимость, которая оценивается по кадастровой стоимости.

Перечень налогов на общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей

ИП на традиционной системе налогообложения должны регулярно перечислять следующие типы налогов — НДС, НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налог на недвижимость и другое имущество, которое используется для получения дохода.

Ставка налога на недвижимость не превышает 2,2% и может быть уменьшена региональными органами власти. Стандартный размер НДФЛ — 13%. Налогооблагаемую базу можно сократить на сумму подтвержденных расходов. Налоговый кодекс определяет список операций и товаров, которые можно включить в данный перечень.

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.

Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.

Бухгалтерская отчетность на общей системе налогообложения

Объем бухгалтерской и налоговой отчетности для предприятия на общей схеме налогообложения зависит от размера организации. Крупные и средние фирмы должны вести и предоставлять для проверок полный набор документов: справки о финансовых операциях, передвижении денежных средств, изменении капитала, балансе, пояснения к обозначенным отчетам. Общая схема налогообложения в данном случае предполагает сдачу бухгалтерской отчетности один раз в 12 месяцев в два контролирующих органа — в службу государственной статистики и в налоговую инспекцию.

Для организации малого масштаба, работающей по традиционной системе налогообложения, допустим упрощенный вариант бухгалтерской отчетности. Он состоит из баланса и документа о финансовых результатах. К субъектам малого предпринимательства относятся фирмы, годовой доход которых ниже 800 миллионов рублей, а в штате зарегистрировано не более 100 сотрудников. Некоммерческие организации на общей схеме налогообложения также могут вести упрощенный вариант бухгалтерской отчетности. Кроме баланса, они должны предоставить информацию о целевом расходе денежных средств и пояснения к обозначенным документам.

Источник

Общая система налогообложения: ликбез для чайников

Собрали в одной статье все самое важное об общей системе налогообложения: будет полезно и тем, кто уже на нее перешел, и тем, кто только планирует переход.

Краткая справка

Если условия упрощенных режимов нет возможности выполнить (и у вас отсутствует регистрация на территории Сколково) — то остается только традиционка.

При любой ошибке или промахе налоговая с удовольствием переводит на ОСНО, пересчитав налоги задним числом. А у иностранных представительств даже выбора нет.

Как перейти? Основная система — это налогообложение, которое устанавливается по умолчанию.

Обязательные налоговые платежи

Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.

Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.

Остальные организации отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный. Предприниматели полностью на все 13% финансируют бюджет по месту прописки.

Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.

Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.

Лимиты

Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.

Налоговая база

Простыми словами можно сказать, что это разница между доходами и расходами. Но это формула состоит из нескольких частей.

Отдельно рассчитывается прибыль от реализации, к ней прибавляется внереализационная и вычитаются убытки, подлежащие переносу.

Совмещение

Организации были бы рады, если можно было совмещать с каким-либо спецрежимом, но такой возможности в НК не предусмотрено.

Предприниматели могут скрестить ОСН с ПСН, т.е. купить патент на отличный от традиционного вид деятельности.

А если ООО работает на общей системе налогообложения, может ли ее обособленное подразделение применять упрощенку «доходы минус расходы»?

Невозможно, если головная организация находится на общей системе налогообложения.

Декларации

Обязательное предоставление декларации по прибыли нарастающим итогом — каждый квартал до 28 числа.

Декларацию по НДС надо сдавать до 25 числа ежеквартально.

Это самое интересное. От подтверждения расходов и разъяснения доходов зависит годовое значение прибыли. При получении убытков налог на прибыль не начисляется.

Доходы могут принимать как денежную, так и натуральную форму. Бухгалтеры должны отдельно учитывать доходы от реализации и внереализационные. В ст. 251 есть закрытый список доходов, которые не могут повлиять на налог с прибыли.

От того, какую стратегию организация выбрала в учетной политике, будет зависеть финансовый результат в моменте.

Налогоплательщик имеет право отрегулировать метод признания доходов и расходов.

Метод начисления позволяет доходы считать на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав.

Кассовым методом считают доходы в день поступления денег или иного имущества.

Правила признания внереализационных доходов установлены в п. 4 ст. 271 НК РФ.

С расходами ещё сложнее и строже. Они должны выполнять сразу три условия:

Несмотря на то, что в кодексе нет четкого списка подтверждающих документов, за любое нарушение оформления подобной первички налоговый инспектор откажет в уменьшении доходов.

Нужно четко понимать, на что вы тратите деньги:

Уплата налога на прибыль

Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Налог зависит от налоговой базы, на нее влияют полученные доходы и понесенные расходы. Спасительной таблетки не существует, но есть несколько законных способов:

СРОЧНО!

Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

Источник

• ← Что такое дитя порока
• Что такое ввп в экономике простыми словами кратко и ясно →