Что такое основные фонды и оборотные фонды

Раздел 2. Формирование имущества и использование основных факторов производства

Цель, задачи: Дать систематические знания о важной составляющей имущества предприятия – основных фондах. Раскрыть содержание и роль функционально-видовой структуры основных фондов, методы оценки. Определить содержание износа основных фондов и методы начисления амортизационных отчислений. Привести основные показатели, характеризующие использование основных фондов, и раскрыть особенности воспроизводства фондов.

Оглавление

2.1. Основной капитал и основные фонды предприятия. Функционально-видовая структура основных производственных фондов. Учет и оценка основных фондов

В рыночной экономике имущество предприятия выступает в форме капитала. В зависимости от роли в хозяйственной деятельности и особенностей движения капитал подразделяется на основной и оборотный. Основной капитал включает материальные факторы производства длительного пользования. Оборотный капитал объединяет материальные факторы производства, которые используются в одном производственном цикле.

Часто основной капитал отождествляют с основными фондами (основными средствами предприятия). Однако основной капитал более широкое понятие. Основной капитал включает основные фонды, незавершенное строительство, долгосрочные инвестиции (прирост запаса капитала).

Успешное осуществление предпринимательской деятельности в значительной степени зависит от использования всех факторов производства, но прежде всего основных фондов.

Основные фонды – часть основного капитала в форме средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивают свою стоимость по частям.

В реальной практике учета и статистики к основным фондам относятся средства труда со сроком службы, превышающим 12 месяцев, и стоимостью свыше 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда.

В зависимости от целевого назначения и выполняемой функции в предпринимательской деятельности основные фонды делятся на производственные и непроизводственные фонды.

Основные производственные фонды функционируют в сфере материального производства, многократно участвуют в производственном процессе, изнашиваются, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт по частям по мере их использования. Пополняются они за счет капитальных вложений.

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе производства материальных благ и предназначены для целей непроизводственного потребления. К ним относятся, состоящие на балансе предприятия, объекты здравоохранения (медицинские и санаторно-курортные учреждения и т. п.), физкультуры и спорта (спортивные базы, бассейны и т. п.), жилищно-коммунальной сферы (общежития, жилые дома, бани, клубы, детсады и т. п.).

Особая роль основных фондов состоит в том, что они образуют производственно-техническую базу предприятия и определяют возможности предприятия по производству продукции, а также уровень вооруженности труда. Накопление основных фондов делает труд более сложным и содержательным, придает труду творческий характер, повышает культурно-технический уровень общества.

Основные фонды составляют наиболее важную часть материальных ресурсов общества. Они выступают главной частью национального богатства страны. Стоимость всех основных фондов на начало 2003 г. составила 26374,5 млрд руб., а стоимость основных фондов промышленности – 7221,7 млрд руб.

Производственные фонды в зависимости от их назначения и натурально-вещественных признаков в учете и отчетности делятся на виды, группы. В итоге формируется функционально-видовая структура основных фондов. В соответствие с Общероссийским классификатором, введенным в действие в 1996 г. основные фонды делятся на 10 групп:

Каждая группа состоит из разнообразных средств труда. Например, в группу сооружений входят горные выработки, нефтяные и газовые скважины, подземные и гидротехнические сооружения, мосты. К передаточным устройствам относятся трубопроводы, водопроводы и канализация, линии электропередач, связь и т. п. «Машины и оборудование» объединяют силовые машины и оборудование (турбины, электродвигатели и т. п.), рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки, кузнечно-прессовые машины, литейное и электротехническое оборудование), измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника.

Видовая структура основных фондов существенно различается по отраслям, секторам и сферам экономики. Например, в электроэнергетике основную долю составляют передаточные устройства (32 %) и силовые машины (33 %); а в топливной промышленности более половины стоимости основных фондов приходится на сооружения (58 %), в отраслях машиностроения более 45 % приходится на машины и оборудование.

Прогрессивность видовой структуры отражает соотношение активной и пассивной частей основных фондов. Чем выше доля активной части основных фондов, тем выше фондоотдача. Поэтому совершенствование структуры основных фондов является условием роста производства, снижения себестоимости продукции, увеличения денежных накопления предприятия.

Однако в российской экономике в 1990-е годы сложилась негативная тенденция снижения доли активной части в составе основных фондов. Например, в электроэнергетике она сократилась с 37,4 до 33,3 %, в черной металлургии – с 43,1 до 36,6 %, в машиностроении – с 52,1 до 44,6 %, в легкой промышленности – с 52,3 до 35,9 %, в пищевой – с 49,4 до 44,9 %. 1

Для эффективного управления основными фондами важную роль играет их обоснованная оценка. Планирование и учет основных фондов осуществляется в натуральных и стоимостных показателях.

Оценка основных фондов в натуральных показателях позволяет рассчитать необходимое число единиц оборудования, их производительность, мощность, размеры производственных площадей и т. д. На этой основе определяется производственная мощность предприятия, планируются производственные программы, составляется баланс оборудования.

Стоимостная оценка позволяет планировать воспроизводство основных фондов, вести учет износа и рассчитывать амортизационные отчисления.

Стоимостная оценка основных фондов следующие виды: по первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости.

Первоначальная стоимость представляет сумму затрат на приобретение фондов, доставку и монтаж. По первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия, рассчитывается амортизация основных фондов.

Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов на момент переоценки. Она отражает влияние научно-технического прогресса и инфляционные колебания в экономике.

Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью и величиной списанной амортизации на данный момент времени. Она позволяет оценить степень износа оборудования, планировать его обновление и ремонт.

Ликвидационная стоимость – стоимость реализации изношенных и снятых с эксплуатации основных фондов (зачастую это стоимость лома).

2.2. Износ и амортизация основных фондов. Физический и моральный износ

В предпринимательской деятельности основные фонды изнашиваются. Это проявляется в том, что они теряют первоначальную потребительную стоимость и стоимость. Это явление имеет место как в процессе функционирования основных фондов, так и при их бездействии.

Физический износ средств труда выражается в снижении технико-экономических и других характеристик в результате эксплуатации и при хранении. Он зависит от многих факторов: качества основных фондов, условий использования, времени использования качества ухода, квалификации работника и его отношения к основным фондам.

Различают полный и частичный физический износ. При полном износе потребительная стоимость полностью утрачивается и оборудование подлежит ликвидации. При частичном износе с помощью системы ремонта потребительная стоимость восстанавливается.

Моральный износ обусловлен научно-техническим прогрессом как объективным фактором. В результате, основные фонды теряют стоимость (обесцениваются). Различают две формы морального износа. Первая форма ведет к потере стоимости оборудования в результате повышения эффективности производства на предприятии-изготовителе этого оборудования. Новые средства труда становятся дешевле, а ранее производившиеся и функционирующие обесцениваются.

Вторая форма морального износа обусловлена появлением принципиально нового поколения оборудования, имеющего лучшие технико-экономические характеристики. Это приводит к обесценению менее совершенного оборудования. Общую величину морального износа можно рассчитать следующим образом:

,

С_перв – первоначальная стоимость оборудования;

С_{восстан} – восстановительная стоимость оборудования;

ПТ_ст – годовая производительность старого оборудования;

ПТ_нов – годовая производительность нового оборудования.

Амортизация основных фондов

Количественным способом измерения величины износа в стоимостной форме является амортизация. Она позволяет осуществить процесс перенесения стоимости оборудования на готовую продукцию и сформировать амортизационный фонд, необходимый для процесса воспроизводства основных фондов.

Таким образом, амортизация есть денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенной на создаваемый продукт.

В хозяйственной практике для учета амортизации используются амортизационные отчисления и норма амортизации. Амортизационные отчисления – денежное выражение перенесенной стоимости и включается в себестоимость продукции по установленным нормам амортизации.

Норма амортизации – установленный в процентах к балансовой стоимости размер амортизации за определенный период времени по конкретному виду основных фондов.

Расчет нормы амортизации выполняется следующим образом:

,

Нам – годовая норма амортизации на реновацию (восстановление), в %;

С_перв – первоначальная стоимость основных фондов, в руб.;

С_ликвид – ликвидационная стоимость основных фондов, в руб.;

Т_а – нормативный срок службы (амортизационный период) основных фондов, лет.

На практике применяются следующие методы расчета и списания амортизационных отчислений: линейный метод, нелинейный метод, по сумме числа лет полезного использования оборудования.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

Каждый из методов списания амортизационных отчислений имеет свои преимущества и недостатки. Так, линейный метод прост по расчету, но не учитывает моральный износ основных фондов, так как имеет место равномерное списание стоимости оборудования равными величинами каждый год. Нелинейный метод реализует ускоренное списание в первые годы использования основных фондов, но в последующие размеры списания стоимости уменьшаются. Поэтому после списания 3/4 первоначальной стоимости можно переходить на линейный метод списания.

2.3. Анализ использования основных фондов

Рациональное использование основных фондов ведет к повышению эффективности производства, увеличению выпуска продукции, росту производительности труда, снижению себестоимости продукции, росту прибыли и рентабельности.

Анализируя показатели использования основных фондов можно определить:

В целом анализ использования основных фондов включает:

В свою очередь, анализ технико-экономических показателей использования основных средств включает:

,

Т_факт – фактическое время работы оборудования в плановом периоде, ч.;

Т_план – плановое время работы оборудования в соответствии с режимом работы предприятия, ч.

;

Рассчитывается для оборудования основного производства как отношение трудоемкости изготовления продукции на данном оборудовании к фонду его рабочего времени. На практике считают этот показатель как отношение коэффициента сменности к числу смен.

,

Q_факт – фактический объем произведенной продукции в плановом периоде;

Q_план – мощность оборудования по паспортным данным.

Q_вып – выпуск товарной продукции в плановом периоде, в руб.;

ОПФср.год – среднегодовая стоимость основных фондов, в руб.

2.4. Особенности воспроизводства основных производственных фондов

Важное значение для осуществления эффективной предпринимательской деятельности имеет состояние основных средств, их состав и структура. Для количественной оценки технического состояния основных средств рассчитывают следующие показатели:

,

Свв – стоимость вновь вводимых основных средств в плановом периоде;

Скг – стоимость основных средств на конец планового периода.

С_выб – стоимость выбывших из эксплуатации основных средств в плановом периоде;

С_нач.г – стоимость основных средств на начало планового периода.

С_изн – стоимость износа всех основных средств;

С_перв – первоначальная стоимость основных средств.

Основные пути улучшения использования ОПФ

Экономически обоснованное использование ОПФ приводит к уменьшению потребности в вводе новых производственных мощностей, лучшему использованию прибыли на предприятии.

Эффективное использование ОПФ ведет к росту их оборачиваемости свою очередь, ведет к сокращению срока физического и морального износа, ускорению темпов обновления ОПФ.

Важным условием повышения эффективности использования ОПФ является уменьшение излишнего оборудования на предприятии и быстрое установление вновь приобретенных единиц оборудования.

Существенным условием повышения эффективности использования основных фондов является совершенствование их структуры.

Источник

Производство, основные фонды, амортизация, оборотные фонды, производительность труда, нормирование

Термины и определения (глоссарий).

Производственный процесс – совокупность процессов труда, направленных на превращение сырья и материалов в готовую продукцию. Технологические процессы есть часть производственного процесса, связанного непосредственно с производством готовой продукции.

Производственный цикл – время выполнения производственного процесса.

Производственный цикл включает время работы и время перерывов. Время работы делится на подготовительно-заключительное, основное, вспомогательное и время обслуживания рабочего места. Подготовительно-заключительное время – затрачивается на подготовку к работе, получение задания, ознакомление с работой, получение материала, подготовку рабочего места, наладку оборудования и т.д. Основное время затрачивается на осуществление технологического процесса. В течение этого времени происходит изменение предмета труда или пространственное перемещение его в процессе транспортировки. Вспомогательное время затрачивается на подготовку к основной работе. Время обслуживания рабочего места затрачивается на уход за оборудованием, приспособлениями и инструментами в течение смены. Время перерывов подразделяется на отдых и естественные надобности.

Концентрация производства – процесс сосредоточения производства на все более крупных предприятиях.

Экономическая эффективность концентрации выражается в улучшении технико-экономических показателей производства: росте производительности, снижении себестоимости, повышении фондоотдачи.

Специализация производства – форма разделения труда, выражающаяся в расщеплении процесса производства на самостоятельные процессы.

Специализация производства обеспечивает предпосылки для внедрения высокопроизводительной техники, поточных методов, позволяет наладить устойчивые связи с поставщиками и потребителями.

Кооперирование производства – форма производственных связей, которые возникают в результате общественного разделения труда и устанавливаются между специализированными предприятиями.

Комбинирование производства – соединение на одном предприятии производств, относящихся к разным направлениям и отраслям промышленности.

При комбинировании достигается более полное использование сырья, отходов производства, т.е. снижается материалоемкость продукции. Объединение на одном предприятии нескольких технологически связанных между собой производств позволяет повысить непрерывность производственных процессов, что создает необходимые условия для интенсификации производства. Ускорение производственных процессов и экономия ресурсов уменьшают потребность в оборотных средствах.

Основные фонды – это средства труда, которые целиком участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на вновь созданный продукт частями по мере своего износа.

Основные производственные фонды (ОПФ) по действующей типовой классификации подразделяются на следующие группы:

В зависимости от роли основных средств в производственном процессе они подразделяются на активные и пассивные. Машины и оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, инструменты принимают непосредственное участие в технологических процессах, поэтому относятся к активной части основных фондов. Другие группы основных фондов (здания, сооружения, передаточные устройства и инвентарь) способствуют выполнению производственных функций и относятся к пассивной части.

Виды денежной оценки основных фондов:

Повышение интенсивности использования ОПФ является важнейшим условием и резервом роста эффективности производства.

Для оценки эффективности использования ОПФ применяются показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, фондорентабельности.

2. Фондоемкость Фе (руб.) – показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость ОПФ, приходящуюся на каждый рубль товарооборота:

Различают физический и моральный износ.

Физический износ представляет собой утрату основными фондами своих производственно-технических качеств в процессе эксплуатации и влияния природно-климатических условий.

Моральный износ – это снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов

Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предприятия, необходимо чтобы стоимость выбывающих фондов была полностью перенесена на готовую продукцию.

Амортизация – это процесс переноса стоимости основных фондов на стоимость произведенной продукции.

Денежные средства, которые идут на возмещение стоимости ОПФ называются амортизационными отчислениями.

Расчет амортизационных отчислений ведется по нормам амортизации, которые устанавливаются для каждой группы ОПФ и зависят от срока полезного использования фондов.

В зависимости от срока полезного использования основные средства в настоящее время объединяются в 10 амортизационных групп.

Срок полезного использования – это период времени, в течение которого использование объектов основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности.

Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Если в классификации не указан срок полезного использования объекта основных средств, то предприятие устанавливает этот срок самостоятельно, исходя из технической характеристики объекта и рекомендаций его производителей.

Норма амортизации На (%) основных фондов рассчитывается по формуле:

Сумма годовых амортизационных отчислений (тыс. руб.) определяется по формуле:

Аг = Соф. пер. × На / 100

В условиях рыночной экономики расчет амортизационных отчислений по основным средствам (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств со сроком службы более 20 лет) можно проводить тремя методами:

Оборотные фонды – это предметы труда, которые потребляются в однократном производственном цикле, полностью утрачивают свою натуральную форму, при этом их стоимость единовременно переносится на стоимость готовой продукции.

Оборотные фонды делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

В состав оборотных производственных фондов входят:

Фонды обращения состоят:

Для характеристики использования оборотных средств применяют следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости (оборотов) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, месяц, год).

2. Длительность одного оборота (дней) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде доходов от реализации продукции.

3. Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств характеризует количество оборотных средств, приходящееся на 1 руб. товарооборота предприятия.

Производительность труда – количество продукции, произведенной в единицу времени или затраты труда на единицу продукции.

Для характеристики уровня производительности труда применяют два показателя:

1. Выработка – количество продукции, произведенной в единицу времени.

2. Трудоемкость – количество времени, затрачиваемого на единицу продукции W тр. = T / Q

Для оценки характера изменения производительности труда изучают его динамику с определением прироста и темпов прироста производительности труда.

Абсолютный прирост производительности труда определяется разностью между уровнем, достигнутым в сравниваемом периоде, и уровнем в базисном периоде.

Темп прироста показывает, на сколько процентов производительность труда в рассматриваемом периоде больше или меньше производительности труда в базисном периоде, принятом для сравнения.

Факторы роста производительности труда:

Нормирование – установление количества и качества труда, необходимого для выполнения какой-либо работы.

Нормирование труда является основой не только рациональной организации труда, но и планирования труда и фонда заработной платы. Оно позволяет оценивать эффективность труда путем сравнения с нормами его фактических затрат, сопоставлять результаты труда у различных работников.

Нормирование труда на предприятиях включает разработку и утверждение следующих норм:

Надеемся, что приведенные термины и определения по новым (забытым старым) регалиям рыночной экономики позволят активизировать процесс адаптации работников предприятия к новой среде и призваны облегчить вхождение новых сотрудников в процессы повышения производительности труда.

Источник

Оборотные средства предприятий, система их финансирования и кредитования

Оглавление

Цель. Оборотные средства являются составной частью имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешного функционирования предприятия. Поэтому основной целью данной темы является раскрытие содержания оборотных средств, порядка их формирования и управления ими.

Задачи

1. Оборотные средства предприятия. Инвестиции в оборотные активы предприятия

Оборотные средства представляют собой ресурсы, используемые предприятием для создания производственных запасов и авансирования затрат в процессе производства продукции. В соответствии с изменением своей сущности они подразделяются на оборотные фонды (производственные запасы, затраты незавершенного производства) и фонды обращения (средства в нереализованной продукции, в расчетах с другими хозяйственными организациями, средства на расчетом, текущем счетах и в кассе; ценные бумаги).

Оборотные средства не потребляются, не затрачиваются безвозвратно, а возвращаются после окончания одного кругооборота. Свою стоимость на вновь созданный продукт оборотные средства передают полностью и в соответствии с производственным циклом меняют денежную форму на материально-вещественную. Формула движения оборотных активов следующая:

где Д — денежные средства, авансированные в оборотные активы; МПЗ — материально-производственные запасы; НЗП — незавершенное производство; ГП — готовая продукция на складе и в отгрузке;

Здесь — изменение величины оборотных активов. При 0 оборотный капитал моментно увеличивается на сумму нераспределенной прибыли.

Для оборотных средств как части авансированного капитала характерны следующие особенности:

В бухгалтерском балансе оборотные активы размещаются во втором разделе баланса.

Оборотные фонды — это предметы труда, участвующие только в одном производственном цикле, полностью переносящие свою стоимость на готовый продукт.

К оборотным фондам относятся: предметы труда, находящиеся в запасе (производственный запас); предметы труда, вступившие в производственный процесс (незаконченная продукция), и расходы будущих периодов.

В состав производственных запасов входят сырье и материалы (металл, лесоматериалы и т. п.), топливо (мазут, бензин, уголь), тара, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструменты и инвентарь.

Незаконченная продукция и незавершенное производство представляют собой предметы труда, которые находятся в обработке в пределах производственного цикла или транспортируются от одного рабочего места к другому.

К полуфабрикатам собственного производства относят продукцию, не законченную производством полностью в одних цехах и подлежащую обработке в других цехах того же предприятия (поковки, литье и т. п.). На начало и конец периода всегда планируется остаток не законченных обработкой деталей узлов, полуфабрикатов.

К расходам будущих периодов относятся расходы по освоению производства новых видов продукции и пусковые расходы; расходы на аренду помещений и ремонт основных фондов в сумме, превышающей смету; на выписку газет, журналов, покупку различных бланков и т. п.

Фонд обращения — часть оборотных средств, находящихся в готовой продукции, расчетах, кассе, ценных бумагах, на счетах и т. д.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции:

Производственную, когда оборотные средства авансируются в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт.

При завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения, где выполняют вторую функцию.

Расчетная функция состоит в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Основополагающей в общем комплексе проблем повышения эффективности использования оборотных средств является их организация. Она включает в себя:

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, т. е. их размещение по отдельным элементам.

Рисунок 1. Состав оборотных средств предприятия

Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, т. е. показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

Особое значение в процессе финансирования и кредитования предприятия имеет состав оборотных средств предприятия, где решающую роль играет их стоимостная оценка, которая служит базой для определения затрат, формирования финансовых результатов и включения в цену продукции, товаров, работ и услуг. Ведущее место в совокупной стоимостной оценке оборотных активов занимает оценка запасов товарно-материальных ценностей. Стоимость запасов, которыми располагает предприятие на конкретную дату, определяют одним из следующих методов оценки:

Выбранный метод оценки запасов материальных ресурсов определяет не только величину издержек производства и обращения или себестоимость, но и прибыль, а также сумму уплачиваемых налогов.

Оценка по текущим ценам означает, что запасы, поступающие в производство, оцениваются по фактической себестоимости последней закупки ресурсов, а остатки запасов на конец периода определяются по фактической себестоимости первых закупок. Этот метод в мировой практике именуется методом LIFO (last in, first out).

Оценка по фактическим ценам закупки предусматривает, что списание материальных ресурсов происходит в порядке их поступления на предприятие. При этом в себестоимости реализованной продукции отражаются затраты первых закупок. Оставшиеся запасы на конец периода оцениваются по фактической себестоимости последних закупок. В мировой практике этот метод оценки известен как метод FIFO (first in, first out).

Метод LIFO позволяет занижать прибыль, а в результате расчетов по методу FIFO прибыль оказывается значительно завышенной, особенно в условиях инфляции.

Оценка по средним фактическим ценам закупки требует расчета средневзвешенной цены. Для этого общая величина стоимости запасов однородных материальных ресурсов делится на количество отраженных в учете единиц этого ресурса. Техника расчетов при этом значительно проще, чем по методам LIFO и FIFO.

Стоимостная оценка готовой продукции осуществляется по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, электроэнергии, трудовых ресурсов, либо по прямым статьям расходов.

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве осуществляется по нормативной производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов; при единичном производстве продукции — по фактическим производственным затратам.

Особое значение имеет определение источников формирования оборотных средств. Финансирование оборотных средств имеет существенные отличия от финансирования основного капитала:

По источникам формирования инвестиций оборотные активы классифицируются на собственные, привлеченные и заемные средства (рис. 2).

Рисунок 2. Источники инвестиций в оборотные активы предприятий

Собственными источниками финансирования оборотных средств являются: уставный капитал предприятия, чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года) и фонды специального назначения, образованные за счет чистой прибыли, резервный капитал.

Кроме того, средствами, приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами являются средства, не принадлежащие организации, но постоянно или определенное время находящиеся в обороте. К ним относятся:

То есть устойчивые пассивы по своему экономическому содержанию представляют собой кредиторскую задолженность, включаемую в оборот организации на определенный период на законных основаниях в результате несовпадения срока начисления (отнесения на себестоимость и включения в цену продукции) и срока выплаты (например, по заработной плате, ЕСН, другим налогам и сборам), а также времени получения авансов и предоплат от поставщиков и срока отгрузки им продукции (работ, услуг) в соответствии с договорами.

Заемными источниками финансирования, как правило, краткосрочными, являются следующие:

Привлеченными средствами финансирования оборотных средств являются средства кредиторской задолженности, сроки оплаты которой наступили, в частности:

Таким образом, привлеченные средства образуются у организации в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины.

За счет собственных оборотных средств покрывается действительная потребность предприятия в денежных ресурсах, обеспечивающая непрерывность процесса производства и реализации продукции на протяжении всего года.

За счет привлеченных и заемных источников финансируется дополни тельная потребность для образования сезонных запасов материальных ценностей и покрытия затрат в процессе производства, а также вызываемая колебаниями рыночной конъюнктуры (платежеспособным спросом покупателей). Высокая мобильность средств предприятий достигается в сфере обращения, где функционируют краткосрочные активы. Они формируются, как правило, за счет собственных средств предприятий. Краткосрочные кредиты предоставляются последним на коммерческой основе путем заключения с банками кредитных договоров на условиях их целевого использования, обеспеченности, срочности и платности в пределах кредитных ресурсов, мобилизуемых на местах, а также приобрета емых у других банков.

2. Показатели эффективности использования оборотного капитала

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями:

Длительность одного оборота оборотных средств (ОБ_ОК) в днях исчисляется по формуле:

где: С_о — остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

Т — объем товарной продукции;

Д — число дней в рассматриваемом периоде;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Скорость оборота, или количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об), исчисляется по формуле:

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте (К_з), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Сравнение коэффициентов оборачиваемости и закрепления в динамике позволяет выявить тенденции в изменении этих показателей и определить, насколько рационально и эффективно используются оборотные средства предприятия.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, когда темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от влияния внешних факторов и внутренних. Внешние факторы оказывают влияние вне зависимости от интересов предприятия. На внутренние предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относят: общеэкономическую ситуацию, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Такие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств.

Резервы повышения эффективности использования оборотных средств заключены в самом предприятии. В сфере производства это, в первую очередь, относится к производственным запасам, которые играют существенную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. Одновременно они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов — непременное условие повышения эффективности использования оборотных средств. Поэтому применяются различные системы контроля и управления запасами, одна из которых, получившая широкое распространение в западных странах, — АВС-анализ и XYZ-анализ.

АВС-анализ используется на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, связанных с производственными запасами, поставщиками, группами продуктов, рынками сбыта, клиентурой.

При применении этого метода контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке:

АВС-анализ контролирует движение наиболее приоритетных групп производственных запасов.

При XYZ-анализе производственные запасы распределяются в соответствии со структурой их потребления: группа Х — материалы, потребление которых носит постоянный характер; группа Y — сезонные материалы; группа Z — материалы, которые потребляются нерегулярно.

Такая классификация производственных запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа (модель EOQ).

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Математическая модель EOQ (определение оптимальной партии поставки) выражается следующей формулой (Уилсона):

где: VПП — годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;

РПП — средний размер одной партии поставки;

Ц_рз — средняя стоимость размещения одного заказа.

Отсюда оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:

Оптимизация процесса формирования производственных запасов, управление производственными запасами с применением различных методов позволяют сократить время пребывания оборотных средств в запасах, а соответственно и снижают издержки по их хранению.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техник и технологий, совершенствования использования активной части основных фондов, экономии по всем статьям оборотных средств.

Основой сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения служат рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Следовательно, ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

3. Определение потребности предприятия в оборотном капитале

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия.

Общая сумма затрат предприятия в плане инвестиций складывается исходя из потребности в основных фондах и необходимости создания (увеличения) запасов оборотных средств.

Поэтому в процессе деятельности предприятия необходимо планировать размер оборотных средств. Однако если в процессе приобретения исходных продуктов (сырья, материалов, запчастей и т. п.) предприятие получает кредит от их поставщиков (например, договорный срок платежа составляет 1 месяц), то образуется кредиторская задолженность. Следовательно, частично потребность в оборотном капитале покрывается кредиторской задолженностью.

Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от:

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемыми являются только собственные оборотные средства, но не все, а лишь оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, а именно остатки нереализованной готовой продукции на складе предприятия. К ненормируемым средствам относятся остальные элементы фондов обращения: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Однако это не означает, что их величина бесконтрольна. Управление ненормируемыми элементами оборотных средств, воздействие на их величину предприятие осуществляет через систему кредитования и расчетов.

Нормирование заключается в установлении оптимального, экономически обоснованного размера оборотных средств, обеспечивающих бесперебойную работу организации.

Цель нормирования — определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении, в основу которого положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

1. Разработка норм запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Норма — это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств.

Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данными видом материальных ценностей. Норма запаса также может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе.

2. Исходя из норм запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Таким образом определяются частные нормативы.

3. Путем сложения частных нормативов рассчитывается совокупный норматив.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Для нормирования применяются следующие методы:

Метод прямого счета, который заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод применяется в случаях, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. Расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

Коэффициентный метод, при котором новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

На практике наиболее часто применяется метод прямого счета. С применением этого метода определяются частные нормативы оборотных средств в производственных запасах и совокупный норматив.

Каждый из частных нормативов имеет собственную специфику расчета.

В основном частный норматив по отдельному элементу собственных оборотных средств Н_эл.ос рассчитывается по схеме:

где: N_з — норма запаса в днях;

С_д — однодневный расход элемента собственных оборотных средств, который рассчитывается по формуле:

где: З — затраты материалов или выпуск готовой продукции;

Д_п — число дней в периоде (обычно к расчету принимается квартал, т. е. 90 дней).

Норматив производственных запасов Н_ПЗ:

где: N_ПЗ — норма производственных запасов (в днях);

С_ПЗ — однодневный расход производственных запасов, рассчитываемый по формуле:

где: МЗ — материальные затраты.

Норматив незавершенного производства Н_НП:

где: N_НП — норма оборотных средств по незавершенному производству (в днях);

С_НП — однодневные затраты на производство продукции.

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла П_ц и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат К_н.

Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи ее на склад.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер их возрастания в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Он определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Коэффициент нарастания затрат определяется разными способами с равномерным и неравномерным нарастанием затрат.

В случае, если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент рассчитывается по формуле:

где: А — затраты, осуществляемые единовременно в начале производственного цикла;

Б — остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле:

где: З_е — единовременные затраты первого дня производственного цикла;

З₂, З₃. — затраты по дням производственного цикла;

П₂, П₃. — время от момента разовых операций до окончания производственного цикла;

З_р — затраты, осуществляемые равномерно в течение производственного цикла;

З — производственная себестоимость изделия;

П_ц — длительность производственного цикла.

Однодневные затраты на производство продукции рассчитывают по формуле:

где: З_ВП — производственная себестоимость продукции;

Д_кв — количество дней в периоде (обычно в квартале — 90 дней).

Норматив оборотных средств на готовую продукцию Н_гп:

где: N_ГП — норма оборотных средств по готовой продукции;

В_ГП — однодневный выпуск товарной продукции IV квартала:

где: З_ТП — производственная себестоимость товарной продукции за период.

Расчет норматива по расходам будущих периодов Н_р.бп складывается из расходов будущих периодов на начало года Р_{бп. н/г} и расходов в плановом году Р_{бп. пл} за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде Р_{бп. сп}:

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств Н_ос путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:

Управление ненормируемыми оборотными средствами. К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обращения за исключением готовой продукции на складе предприятия. Потребность предприятия в этих оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования. На предприятии рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе, в оборотных средствах по запасам товаров. Методика их расчетов аналогична нормированию. Однако эта потребность по сравнению с нормированием устанавливается не так жестко, и в результате изменений не нарушается бесперебойный процесс производства.

При расчете величины отгруженных товаров финансовые службы предприятия отслеживают:

По первой группе отгруженных товаров выручка реально должна поступить на счет предприятия. Однако между моментом отгрузки товара и поступлением выручки на расчетный счет предприятия имеется пауза, в течение которой денежные средства выпадают из производственного процесса, и поэтому в текущем управлении оборотным капиталом важно как можно больше сократить этот интервал и ускорить поступление денежных средств.

Нахождение отгруженных товаров во второй группе свидетельствует о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку длительное отвлечение средств из оборота требует перегруппировки финансовых ресурсов, перераспределения оборотных средств, привлечения дополнительных денежных ресурсов в виде кредитов. Все это влечет за собой напряженность финансового состояния предприятия, снижение его платежеспособности.

Выводы

Таким образом, в теме раскрыто содержание оборотных средств предприятия, которые представляют собой ресурсы, используемые предприятием для создания производственных запасов и авансирования затрат в процессе производства продукции.

Оборотные средства принято делить на оборотные фонды (производственные запасы, затраты незавершенного производства) и фонды обращения (средства в нереализованной продукции, в расчетах, средства на счетах и в кассе, ценные бумаги).

Определены основные методы оценки оборотных фондов:

Также определено, что заемными источниками финансирования оборотных средств являются:

Привлеченными средствами финансирования оборотных средств являются средства кредиторской задолженности, сроки оплаты которой наступили, в частности:

Собственными источниками финансирования оборотных средств являются: уставный капитал предприятия, чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года) и фонды специального назначения, образованные за счет чистой прибыли, резервный капитал.

Рассмотрены основные показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств предприятия. Одним из основных является коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который характеризует скорость оборота или количество оборотов за определенный период времени.

Рассмотрены некоторые методы управления оборотными средствами: АВС-анализ и XYZ-анализ, порядок расчета размера оптимальной партии закупок с применением формулы Уилсона (модель EOQ).

Также приведена методика определения потребности предприятия в оборотных средствах на основе применения норм их расходования.

Источник