Что такое предмет расчета в кассовом чеке
Признак способа расчета и другие реквизиты в кассовом чеке – как разобраться
Чтобы работать в рамках закона, недостаточно просто купить кассу и зарегистрировать ее в налоговой. Придется соблюдать и другие требования. Например, выдавать покупателям чеки с реквизитами, которые входят в перечень обязательных.
Содержание чека меняется из года в год. За неправильное формирование фискальных документов налоговая выписывает штрафы. Чтобы вы на них не нарвались, мы собрали актуальный в 2021 году список реквизитов кассового чека.
Обязательные реквизиты кассового чека: список
Список реквизитов кассового чека неоднократно меняли. В 2021 году актуален следующий перечень (ст. 4.7 ФЗ-54 о применении ККТ):
Если один из указанных реквизитов отсутствует, фискальный документ недействителен. Такое правонарушение приравнивается к невыдаче чека.
Отдельные виды расчетов
В отдельных случаях действуют послабления. Так, если расчеты проводятся в местности, удаленной от интернет-связи, передача данных ОФД и оператору системы маркировки не осуществляется в момент операции. Это допускается законом. Поскольку касса не подключена к интернету в момент расчетов, ее функции ограничены, и отправка электронных документов покупателю невозможна. Соответственно, контактные данные отправителя и получателя чека не указываются. Как и адрес сайта для проверки операции.
Дополнительные реквизиты предусмотрены для чеков, которые формируются в момент приема денежных средств от физлиц платежными агентами:
Что такое предмет расчета в кассовом чеке
Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»
Комментарий
ФНС России опубликовала приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ). Документ ждали давно и с нетерпением, ведь он устанавливает обязательные к применению форматы фискальных документов и касается всех продавцов, которые перешли (готовятся перейти) на онлайн-ККТ.
Приказ потребовался после вступления 15.07.2016 в силу новой редакции Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (далее – Закон № 54-ФЗ). Напомним, что по новым правилам продавцам вместо кассовых аппаратов «старого» образца необходимо использовать онлайн-ККТ с функцией передачи фискальных документов в налоговую инспекцию (подробнее).
Фискальный документ – это фискальные данные, представленные по установленным форматам на бумажном носителе и (или) в электронной форме (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) – информация, которую получает налоговый орган от налогоплательщика.
Согласно Приказу всего 11 фискальных документов (Таблица 6):
Каждому фискальному документу соответствует свой набор обязательных реквизитов (Таблица 4, 5). Поскольку некоторые фискальные документы могут быть сформированы и в печатном виде, и в электронном, состав реквизитов фискального документа может отличаться. Причем необходимость указания в документах того или иного реквизита зависит от версии формата фискального документа (п. 3 Приложения № 1 к Приказу). Всего три формата, они приведены в таблице 3 Приказа.
Остановимся на наиболее распространенном фискальном документе – кассовом чеке.
Реквизиты кассового чека и чека коррекции
Реквизитов фискальных документов довольно много. Основная их часть установлена законом № 54-ФЗ. К примеру, среди реквизитов кассового чека (БСО) можно выделить:
Дополнительные реквизиты кассового чека коррекции установлены Приказом. К ним относятся:
Реквизит чека «Признак предмета расчета»
Одно из интересных нововведений законодателя – обязанность продавца указывать в кассовом чеке значения реквизита «признак предмета расчета» (Тег 1212).
Признак предмета расчета характеризует именно предмет расчета и может принимать 13 значений (Таблица 29). Наиболее распространенные из них:
Реквизиты чека «Признак расчета» и «Признак способа расчета»
Эти реквизиты характеризуют сам произведенный расчет. Реквизит «признак расчета» может принимать значения:
Оплату характеризует еще один реквизит чека – «признак способа расчета» (Тег 1214), у него 7 значений:
Как видно, понятия «предоплата» и «аванс» для целей применении ККТ теперь различаются. Под предоплатой понимается получение от покупателя денежных средств за определенный товар (работу, услугу) до момента его передачи. Аванс представляет собой получение денежных средств от покупателя, когда поставляемый товар (работа, услуга) неизвестен.
Режимы применения ККТ
Новую кассовую технику можно применять в нескольких режимах (п. 2 Приложения 2 к Приказу). Они используются при описании формата фискальных данных (ФФД):
Следует учитывать, что фискальный документ и его реквизиты должны иметь определенный формат. Существуют несколько версий ФФД:
В заключение
Указанный Приказ вступает в силу 25.04.2017. Безусловно, его целью является попытка законодателя контролировать не только объем реализованных товаров (работ, услуг), но также осуществлять более детальный анализ проводимых расчетов.
Все преимущества и недостатки нового порядка пользователи ККТ смогут оценить уже совсем скоро. Для большинства налогоплательщиков срок перехода на онлайн-ККТ – с 01.07.2017. О сроках перехода на онлайн-ККТ см. подробнее.
Признак способа расчета и другие реквизиты в кассовом чеке – как разобраться
Чтобы работать в рамках закона, недостаточно просто купить кассу и зарегистрировать ее в налоговой. Придется соблюдать и другие требования. Например, выдавать покупателям чеки с реквизитами, которые входят в перечень обязательных.
Содержание чека меняется из года в год. За неправильное формирование фискальных документов налоговая выписывает штрафы. Чтобы вы на них не нарвались, мы собрали актуальный в 2021 году список реквизитов кассового чека.
Обязательные реквизиты кассового чека: список
Список реквизитов кассового чека неоднократно меняли. В 2021 году актуален следующий перечень (ст. 4.7 ФЗ-54 о применении ККТ):
Если один из указанных реквизитов отсутствует, фискальный документ недействителен. Такое правонарушение приравнивается к невыдаче чека.
Отдельные виды расчетов
В отдельных случаях действуют послабления. Так, если расчеты проводятся в местности, удаленной от интернет-связи, передача данных ОФД и оператору системы маркировки не осуществляется в момент операции. Это допускается законом. Поскольку касса не подключена к интернету в момент расчетов, ее функции ограничены, и отправка электронных документов покупателю невозможна. Соответственно, контактные данные отправителя и получателя чека не указываются. Как и адрес сайта для проверки операции.
Дополнительные реквизиты предусмотрены для чеков, которые формируются в момент приема денежных средств от физлиц платежными агентами:
Таблица 29. Значения реквизита «признак предмета расчета» (тег 1212) в зависимости от сведений, содержащихся в реквизите «наименование предмета расчета» (тег 1030), а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме
Значения реквизита «признак предмета расчета»
(тег 1212) в зависимости от сведений, содержащихся
в реквизите «наименование предмета расчета» (тег 1030),
а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме
(в ред. Приказа ФНС России от 29.08.2019 N ММВ-7-20/434@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Реквизит «наименование предмета расчета» (тег 1030) содержит сведения
о реализуемом товаре, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар)
«ТОВАР» или «Т» или может не печататься
о реализуемом подакцизном товаре (наименование и иные сведения, описывающие товар)
«ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ» или может не печататься
о выполняемой работе (наименование и иные сведения, описывающие работу)
«РАБОТА» или «Р» или может не печататься
об оказываемой услуге (наименование и иные сведения, описывающие услугу)
«УСЛУГА» или «У» или может не печататься
о приеме ставок при осуществлении деятельности по проведению азартных игр
«СТАВКА АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «СТАВКА ИГРЫ» или «СА» или может не печататься
о выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению азартных игр
«ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «ВЫИГРЫШ АИ» или «ВА» или может не печататься
о приеме денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок при осуществлении деятельности по проведению лотерей
«ЛОТЕРЕЙНЫЙ БИЛЕТ» или «СТАВКА ЛОТЕРЕИ» или «СЛ» или может не печататься
о выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению лотерей
«ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЛ» или может не печататься
о предоставлении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации
«ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РИД» или «РИД» или может не печататься
об авансе, задатке, предоплате и кредите
«ПЛАТЕЖ» или «П» или может не печататься
о вознаграждении пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом
«АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ»
о взносе в счет оплаты пени, штрафе, вознаграждении, бонусе и ином аналогичном предмете расчета
«ВЫПЛАТА» или «В» или может не печататься
о предмете расчета, не относящемуся к предметам расчета, которым может быть присвоено значение от «1» до «11» и от «14» до «26»
«ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «ИПР» или может не печататься
о передаче имущественных прав
«ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО» или может не печататься
о внереализационном доходе
«ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД» или может не печататься
о суммах расходов, платежей и взносов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающих сумму налога
«ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ И ВЗНОСЫ» или может не печататься
о суммах уплаченного торгового сбора
«ТОРГОВЫЙ СБОР» или может не печататься
«КУРОРТНЫЙ СБОР» или может не печататься
«ЗАЛОГ» или может не печататься
о суммах произведенных расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающих доход
«РАСХОД» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ИП» или «ВЗНОСЫ НА ОПС ИП» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых организациями и ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ» или «ВЗНОСЫ НА ОПС» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ ИП» или «ВЗНОСЫ НА ОМС ИП» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые организациями и ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ» или «ВЗНОСЫ НА ОМС» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ» или «ВЗНОСЫ НА ОСС» или может не печататься
о приеме и выплате денежных средств при осуществлении деятельности казино с использованием обменных знаков казино, в зале игровых автоматов
«ПЛАТЕЖ КАЗИНО» или «ПК» или может не печататься
Что такое предмет расчета в кассовом чеке
Приказом от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (далее – приказ № 662) ФНС России вводит новые форматы фискальных документов версии 1.2. Приказ вступает в силу с 21.12.2020. После этого приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» утратит силу.
В то же время продолжают действовать форматы фискальных документов версии 1.05 и 1.1. Фискальные накопители версии 1.05 и 1.1 можно использовать, если не продаются маркированные товары. Однако если ведется торговля маркированным товаром, необходимо перейти на ФФД 1.2. Перейти на ФФД 1.2 следует, как только истечет срок действия ФН 1.05 (1.1).
Для работы с ФФД 1.2 покупать новую онлайн-кассу не нужно. Достаточно установить фискальный накопитель, поддерживающий новый формат. Фискальные накопители версии 1.05 и 1.1 можно регистрировать, перерегистрировать и применять до 06.08.2021 (см. здесь).
Новые фискальные документы
С 6 августа 2019 года в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ внесены изменения, касающиеся торговли маркированными товарами. Так, пользователи онлайн-касс, которые обязаны передавать информацию в систему маркировки, при расчете с покупателем за маркированный товар должны формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реализации товара (п. 6.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, см. комментарий).
Однако форматы фискальных документов версии 1.05, 1.1 не могли обеспечить необходимое взаимодействие между продавцом и оператором. Для этих целей налоговая служба разработала ФФД 1.2.
В отличие от ФФД 1.05 и 1.1 версия 1.2 содержит новые фискальные документы:
Достоверность кода маркировки проверяется с помощью фискального накопителя (если код маркировки содержит код проверки, который может быть самостоятельно проверен ФН) или через оператора системы маркировки. Пользователь в момент продажи маркированного товара формирует запрос о коде маркировки и направляет его через ОФД оператору. В числе прочего запрос содержит (Таблицы 104, 105, 108, 127 Приложения 2 к приказу № 662):
Запрос о коде маркировки хранится в фискальном накопителе недолго – до получения ответа на запрос или до формирования нового запроса, или до завершения формирования текущего кассового чека, или до его аннулирования (п. 162 Приложения 2 к приказу № 662).
В ответе на запрос оператор системы маркировки указывает следующую информацию, которая передается в онлайн-кассу для сведения кассиру:
Результат проверки не влияет на возможность реализовать товар. Поэтому решение о продаже товара должен принять продавец.
После оформления кассового чека оператору направляется уведомление о реализации маркированного товара, в котором фиксируется и результат проверки сведений о товаре (Тег 2106 входит в состав Тега 2007 «Данные о маркированном товаре»). Эта информация отображается также и в кассовом чеке отдельно для каждого предмета расчета (Тег 1059). Уведомление о реализации хранится в фискальном накопителе до поступления соответствующей квитанции на уведомление.
Количество уведомлений о реализации маркированного товара (Тег 2104), которые не были переданы, теперь можно посмотреть в «Отчете о текущем состоянии смены» и в «Отчете о закрытии смены». Кроме того, отчет о закрытии смены содержит признак некорректных кодов маркировки (Тег 2112), признак некорректных запросов и уведомлений (Тег 2113).
Если онлайн-касса используется в автономном режиме, запрос о коде маркировки не формируется. Проверка кода маркировки происходит с помощью фискального накопителя по коду проверки (если код маркировки содержит код проверки, который может быть самостоятельно проверен ФН). При этом на основании уведомлений о реализации маркированного товара создается другой документ – «Отчет о реализации маркированного товара (п. 161, 165, 174 Приложения 2 к приказу № 662)». Пошаговый процесс формирования отчета приведен в п. 177 Приложения 2 к приказу № 662. Подробнее о том, кто может применять онлайн-кассу в автономном режиме, см. здесь.
Кассовый чек формата 1.2
В общую часть кассового чека (БСО) добавлены реквизиты:
Про операционный реквизит известно мало. Сейчас можно сказать, что он содержит «дату, время операции» (Тег 1273), «идентификатор операции» (Тег 1271) и «данные операции» (Тег 1272). Условия применения и его значение должна определить ФНС России. Реквизит есть только в электронном кассовом чеке (БСО).
Отраслевой реквизит может быть указан для чека в целом (Тег 1261) или отдельно для каждого предмета расчета (Тег 1260). Он должен быть в кассовом чеке, если расчет производится за маркированный товар и его наличие предусмотрено в отраслевом нормативно-правовом акте. Реквизит содержит (Таблица 102 Приложения 2 к приказу № 662):
Сведения о покупателе (клиенте) в ФФД 1.2
Для сведений о покупателе (клиенте) в кассовом чеке (БСО) предусмотрен новый реквизит (Тег 1256) с расширенным набором данных. Наряду с такими реквизитами, как «покупатель (клиент)» (Тег 1227) и «ИНН покупателя (клиента)» (Тег 1228), в нем отражены (Таблица 115 Приложения 2 к приказу № 662):
Реквизита «Сведения о покупателе (клиенте)» (Тег 1256) в печатном кассовом чеке может не быть. Однако в электронном чеке реквизит должен быть (в случаях, установленных законодательством о применении контрольно-кассовой техники).
Напомним, в настоящее время указывать в кассовом чеке (БСО) наименование и ИНН покупателя (клиента) необходимо при (п. 6.1, 6.2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):
Таким образом, реквизиты «покупатель (клиент)» (Тег 1227), «ИНН покупателя (клиента)» (Тег 1228) используются в кассовом чеке (БСО), сформированном ФН версии 1.2, как при расчетах между организациями (ИП), так и при расчетах с физлицами. При этом если при расчетах с физлицами в кассовом чеке нет ИНН покупателя, в кассовом чеке указываются: «дата рождения покупателя (клиента)» (Тег 1243), «код вида документа, удостоверяющего личность» (Тег 1245), «данные документа, удостоверяющего личность» (Тег 1246) (п. 4 Примечания к Таблице 115 Приложения 2 к приказу № 662).
Результат проверки маркированного товара
Еще один новый реквизит в кассовом чеке, сформированном ФН версии 1.2, – «Результаты проверки маркированного товара» (Тег 2107). Реквизит включается в кассовый чек, если считан хотя бы один маркированный товар. Значения следующие (п. 20 Примечания к Таблице 96 Приложения 2 к приказу № 662):
Предмет расчета в ФФД 1.2
Что касается предмета расчета (Тег 1059), в него добавлены (Таблица 97 Приложения 2 к приказу № 662):
1. Код товара (Тег 1163)
Надо сказать, что реквизит «код товара» (Тег 1163) используется только в кассовом чеке, сформированном ФН версии 1.2., и включается в кассовый чек исключительно в случае продажи или возврата товара, содержащего штриховой код с кодом товара.
В отличие от Тега 1162 (Код товара), который используется в ФФД 1.05 и 1.1, в Теге 1163 каждому типу кода присвоен свой реквизит (Теги 1301-1309). Еще 6 Тегов (1320-1325) зарезервированы для расширения. Правила формирования значений реквизита остались прежними (Таблицы 117, 118 Приложения 2 к приказу № 662).
Распознавание штрихкода товара может происходить не только в онлайн-кассе, но и в сторонней программе. При этом важно, чтобы результат был одинаковый (п. 1 Примечания к Таблице 118 Приложения 2 к приказу № 662).
Если код товара не распознан в Теге 1300 (нераспознанный код товара), записываются только первые 32 символа из значения нераспознанного кода товара. Когда штриховой код отсутствует или не читается, Тегу 1300 значение не присваивается (пустая строка) (п. 2 Примечания к Таблице 118 Приложения 2 к приказу № 662).
Добавим, что при отсутствии кода маркировки (его повреждении, отсутствии в коде необходимых сведений) для определения значений реквизитов «код маркировки» (Тег 2000), «тип кода маркировки» (Тег 2100), «идентификатор товара» (Тег 2101) используются сведения о товаре, которыми располагает пользователь (п. 134 Приложения 2 к приказу № 662).
2. Результат проверки сведений о товаре (Тег 2106)
Результат проверки сведений о каждом маркированном товаре покупатель может найти в печатном кассовом чеке (Таблица 111 Приложения 2 к приказу № 662).