Что такое реэкспорт товаров
Особенности реэкспорта и реимпорта товаров
Внешнеэкономическая деятельность подразумевает постоянные операции с таможней. Когда груз пересекает государственную границу, необходимо подумать об оптимизации затрат и правильном оформлении ввоза и вывоза. К числу оптимизирующих процедур относят реимпорт и обратную ей – реэкспорт.
В этой статье мы уточним понятия реэкспорта/реимпорта, объясним, как проходят эти процедуры, напомним о необходимой документации и корректном бухгалтерском и налоговом учете.
Вопрос: Согласно ТК ТС (п. 2 ст. 294) для помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта декларант представляет таможенному органу, помимо прочего, документы, подтверждающие дату перемещения товаров через таможенную границу при вывозе товаров. В гл. 31 ст. ст. 235 — 237 ТК ЕврАзЭС такая правовая норма отсутствует. Прошу сообщить, как необходимо действовать декларанту при заявлении таможенной процедуры «реимпорт» в части предоставления даты фактического вывоза товаров, применяя нормы ТК ЕврАзЭС.
Посмотреть ответ
«Туда» и «обратно»: что такое реимпорт и реэкспорт
Иногда обстоятельства складываются таким образом, что владелец экспортируемых товаров, уже вывезший их за границу, должен вернуть груз обратно. Причина может быть в обнаруженном неудовлетворительном качестве, утрате возможности оплатить товар заказчиком или в других факторах.
Вопрос: Российская организация в ноябре 2019 г. поместила под таможенную процедуру экспорта, использовав особенности, определенные ст. 116 ТК ЕАЭС, товары с уплатой вывозных таможенных пошлин. Вывоз первой партии товаров, указанных во временной декларации на товары (временной таможенной декларации), произведен в декабре 2019 г., последней партии — в феврале 2020 г., и в феврале 2020 г. также представлена полная декларация на товары (полная таможенная декларация). В июле 2020 г. часть товаров из вывезенной первой партии возвращена российской организации иностранным партнером по причине несоответствия их качества условиям договора и помещена российской организацией под таможенную процедуру реимпорта. Вправе ли российская организация в июле 2020 г. инициировать возврат вывозной таможенной пошлины, уплаченной в отношении товаров, вывезенных с территории России и в последующем помещенных под таможенную процедуру реимпорта, обратившись с соответствующим заявлением в таможенный орган?
Посмотреть ответ
То же может произойти с товарами, которые уже ввезены в страну (импортированы) и предназначены для свободной продажи.
Иногда иностранные партнеры договариваются о сделке через посредника, когда товар продается сначала ему, а затем поставляется покупателю в другую страну, при этом он может заходить на территорию страны посредника, а может и миновать ее «транзитом».
Вопрос: Облагается ли НДС вывоз товара в таможенной процедуре реэкспорта, ранее ввезенного в режиме импорта (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Такие операции оформляются на таможне как реимпорт и реэкспорт.
Реимпорт – один из видов таможенного режима, предусматривающий ввезение в зону таможенного влияния Российской Федерации товаров, которые были ранее вывезены из нее. Реэкспорт – таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию России, снова вывозятся за границу.
Особенности этих таможенных режимов
Все нюансы прохождения груза через госграницу предусмотрены Таможенным кодексом (ТК) Таможенного Союза (ТС), членом которого является РФ. Режимы реимпорта/реэкспорта регламентированы ст. 202 и 242 ТК ТС. Чем характеризуются данные процедуры?
СПРАВКА! К изменениям относится радикальная смена характеристик товара, после чего он даже может поменять наименование. Для сохранения возможности реимпорта/реэкспорта разрешено менять упаковку, маркировку и т.п., если этого требует другая сторона, то есть вносить изменения, не влияющие на функциональность и название груза.
Реимпортируемые товары
Чтобы попасть под режим реимпорта, товары должны быть:
К ремпортным чаще всего относят такие товары:
К СВЕДЕНИЮ! Если даже за границей товар использовался в предпринимательских целях, это не является препятствием для его реимпортирования.
Сроки реимпорта
При реимпорте критичны сроки: с момента первичного вывоза продукции не должно пройти больше 10 лет. Пошлины и налоги, уплаченные при экспорте, можно получить обратно, если еще не прошло 3 лет. Для отдельных категорий (специальное оборудование и пр.) этот срок может быть продлен по мотивированному запросу с предоставлением соответствующих документальных подтверждений. Запрос нужно подать не позднее месяца до дня декларирования товаров. Рассматривать его будут не дольше 30 дней, причем, если потребуются дополнительные сведения или документы, их запросят через 15 дней. Отказ мотивируется.
Документы для ремпорта
Для помещения товаров под таможенный режим реимпорта необходима следующая сопроводительная документация:
Реэкспорт: особенности и примеры
Чтобы стать реэкспортируемыми, товары должны обладать следующими характеристиками:
Самым ярким примером реэкспорта служит транзит газа. Прямой реэкспорт требует оформления ввоза товара в страну-посредник, косвенный – только оформления самой сделки. По очевидным экономическим выгодам чаще применяется косвенный.
Документы на реэкспорт
Чтобы получить право реэкспортировать товары, необходимо оформить следующую документацию:
Налоги при реимпорте/реэкспорте
Режим реэкспорта предусматривает специфический подход к налоговому учету. Такой товар не облагается налоговыми платежами и таможенными пошлинами на ввоз и вывоз. Если эти платежи были произведены, они должны быть возвращены. Это возможно при соблюдении следующих условий, при которых товары находились в зоне действия Таможенного Союза под соответствующим режимом:
Какие товары запрещены к реэкспорту/реимпорту
Запрет на данные таможенные режимы в отношении определенных групп товаров вытекает из основного требования: товары в какой-то момент должны иметь статус свободно обращающихся на территории Российской Федерации. Если товары по закону не могут реализовываться свободно, естественно, их нельзя реимпортировать или реэкспортировать без разрешения контролирующих органов. К такой продукции относятся:
Остальные запреты понятны из логического обоснования таможенных процедур.
Реимпортными не могут быть товары:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Товары, вывозимые на выставки, форумы и подобные мероприятия, и потом возвращаемые обратно, не могут попадать под режим реимпорта.
Осторожно, реимпорт после экспорта!
Если российские товары были экспортированы, а затем возвращаются по режиму реимпорта, это чревато рядом сложностей.
Что делать: при реимпорте самостоятельно провести досмотр до начала процедуры декларирования, уточнив:
Что делать: постараться получить справку из ИНФС заблаговременно, хотя это по объективным причинам не всегда возможно, тогда готовиться к дополнительным издержкам.
Таможенная процедура реэкспорт (ЭК 31)
Реэкспорт — это таможенная процедура (ранее таможенный режим) установленная действующим с 01.01.2018 ТК ЕАЭС, при которой иностранные товары, ранее ввезённые на территорию стран ЕАЭС, вывозятся без уплаты таможенных и других пошлин, налогов или их возвратом (зачётом).
Код таможенной процедуры реэкспорта — ЭК31, который указывается при заполнении 1 графы таможенной декларации юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
Графа 1, состоит из трёх ячеек и заполняется следующим образом:
Содержание процедуры реэкспорт и в каких случаях требуется
Обязательным условием при заявлении таможенной процедуры реэкспорта иностранных (ранее ввезенных) товаров является, проведение таможенного досмотра при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, и в случае возврата поставщику повторное проведение таможенного досмотр на вывоз. В наше время данная таможенная процедура «реэкспорт» очень сложна и практически не используется, а возврат товаров осуществляется процедурой – экспорт.
Процедура реэкспорта нужна:
Примеры реэкспорта
Пример 1: не смогли оформить разрешительные документы на ввоз товара (не получено разрешение на ввоз; продукция не прошла сертификацию или не соответствует фитосанитарным нормам).
Результат: пришлось вывозить товары обратно поставщику.
Пример 2: поставщик ввёз партию товара, в котором был обнаружен брак, для возврата бракованного товара применена процедура реэкспорт.
Результат: возврат товаров поставщику.
Пример 3: поставщик ввёз товар, который не соответствует требованиям заказчика (не тот размер, не тот цвет, не тот фасон), для возврата товар помещён под процедуру реэкспорт.
Результат: обратный вывоз товаров.
Виды реэкспорта
Причины, по которым товар помещают под эту процедуру могут быть разными. Кроме вынужденного, может быть использован преднамеренный реэкспорт. Например, в случае гарантийного ремонта, товар ввозится на территорию ЕАЭС, где производится его ремонт, после ремонта товар возвращается в страну для дальнейшего использования.
Согласно таможенному законодательству разрешен реэкспорт: автомобилей, образцов товаров, нефти, нефтепродуктов, газа, иных товаров.
Различают 2 вида реэкспорта:
Таможенные платежи при реэкспорте
Особенности таможенных платежей при реэкспорте (вывозе) ранее ввезённых товаров в ЕАЭС:
Вынужденный реэкспорт – когда предприниматель заранее не предполагал, что будет вывозить товар обратно, заплатил ввозные таможенные платежи: сбор, пошлина, НДС, акциз, но во ввезённом товаре обнаружил брак. Возврат товара по рекламации поставщику по процедуре – реэкспорт, возможен при соблюдении определенных условий. Наличием таможенного досмотра при ввозе и обратным досмотром при вывозе! При этом уплаченные таможенные платежи при ввозе могут быть возвращены плательщику (пошлина, НДС, акциз), за исключением таможенного сбора! Также при реэкспорте повторно уплачивается сбор за таможенное оформление в размере 750 рублей.
Преднамеренный реэкспорт – когда заранее известно, что товар будет возвращён обратно. Например, товар нуждается в гарантийном ремонте, который будет производится поставщиком безвозмездно (в рамках прописанных гарантийных условий и ремонта прописанных в контракте на поставку) после чего будет возвращен обратно владельцу (покупателю). В данном случае процедура реэкспорта с уплатой таможенного сбора 750 рублей закрывается процедурой импорт 40 (ввоз для внутреннего потребления). В некоторых случаях применяется процедура переработка на таможенной территории.
Особенности реэкспорта в 2019 году
Особенности реэкспорта регламентируется ТК ЕАЭС. В России все участники ВЭД сразу оценили её преимущества. Чем отличается экспорт от реэкспорта?
При экспорте придётся заплатить все таможенные платежи, но таможенные документы оформить проще.
При реэкспорте таможенные платежи платить не нужно, но необходимо собрать все необходимые документы и получить разрешение таможенного органа. В 2019 году реэкспорт товаров в РФ ничем не отличается от предыдущего года.
Условия реэкспорта товара:
Оформление таможенной процедуры реэкспорта грузов и товаров
Наша компания «Универсальные Грузовые Решения» является таможенным брокером (представителем) и занимается оформлением реэкспорта любых грузов и товаров на любых таможнях Российской Федерации:
При необходимости проводим таможенное оформление товаров в любых других таможенных процедурах!
Работаем с любыми участниками ВЭД:
Документы и информация для оформления товаров и грузов под
процедуру реэкспорта (ЭК 31)
Сроки и стоимость оформления реэкспорта
Срок оформления процедуры реэкспорта – 1 день!
При этом цена или стоимость услуг таможенного оформления под процедурой реэкспорта товаров в нашей компании является минимальной по рынку и зависит от места таможенного оформления и поставленных участником ВЭД задач, в среднем может составлять:
Мы уверены, что сделаем Вам наиболее выгодное предложение!
Реэкспорт: что это за таможенная процедура, срок и условия реэкспортных операций
Из этой статьи вы узнаете:
Внешнеэкономическая деятельность по умолчанию сопряжена с определенными рисками. Даже самый надежный и проверенный иностранный поставщик может прислать продукцию, не соответствующую стандартам качества. И если возврат оплаты за поставку обычно оформляется без особого труда, то вот компенсация пошлин, взимаемых за право ввозить грузы на территорию страны, нередко оказывается сложной задачей. Многие предприниматели, впервые оказывающиеся в подобной ситуации, вынуждены обращаться к дополнительным законодательным нормам и положениям. Наименее опытные только в этот момент узнают о том, что реэкспорт товаров — это такая таможенная процедура, а точнее — режим, при котором импортер может вернуть зарубежному контрагенту продукт, сохранивший неизменный вид, а таможня, после вывоза партии за пределы РФ, возвращает ему ранее уплаченные пошлины, и возмещает НДС.
Общее представление
Стоит сразу сказать, что компенсация всех понесенных финансовых издержек, даже в случае использования рассматриваемой схемы, возможна только при условии изначального внесения в договор обязанности второй стороны возместить возникшие убытки. Служба, осуществляющая пограничный контроль, в соответствии с положениями ст. 238 Таможенного кодекса ЕАЭС, вправе возместить импортеру только суммы налога на добавленную стоимость и выплат по действующим тарифным ставкам. При этом базовый сбор, уплачиваемый непосредственно за факт подачи декларации, а также транспортные и логистические расходы, могут быть получены от отправителя — если в контракте предусмотрена опция выставления соответствующей претензии.
Специалисты МОРСКОГО БАНКА готовы предложить выгодные условия корпоративного обслуживания, РКО (расчетно-кассового обслуживания), а также предоставить банковскую гарантию.
Разновидности
Условия и особенности реэкспорта в РФ обусловливают возможность разделения практикуемых процедур на прямую (с ввозом на территорию страны) и косвенную (транзит в сторонние государства). В первом случае продукция должна быть доставлена непосредственно в исходную точку, тогда как во втором достаточно факта вывоза за пределы границ, без привязки к резиденту.
В каких ситуациях применяется
Популярность схемы реэкспорта в Таможенном союзе обуславливается соблюдением законных интересов всех участников ВЭД.
Чем регулируется процедура
Одной из форм регулирования выступает валютный контроль — комплекс мер, принятие которых позволяет отслеживать операции с использованием зарубежных денежных средств, в том числе — в целях удовлетворения и защиты национальных интересов.
Строгое регламентирование и обязательность точного исполнения всех связанных операций обуславливает необходимость получения профессиональной поддержки, на которую всегда могут рассчитывать клиенты МОРСКОГО БАНКА. Специалисты подскажут актуальную информацию, помогут уложиться в существующие ограничения, и научат управлять платежными операциями с минимумом сопутствующих издержек.
Регулирование реэкспорта по ТК ТС также определяет значимость содержательной составляющей договоров и контрактов, заключаемых между сторонами, участвующими в ВЭД. За юридическими советами лучше обратиться заранее — это сведет к минимуму вероятность наступления обстоятельств, в которых интересы бизнеса окажутся не защищенными с правовой точки зрения. Детальная проработка документов, регламентирующих отношения контрагентов — один из приоритетов работы в любом направлении и сегменте международной торговли.
Ограничения режима
Планируя обратиться к рассматриваемой схеме, важно учитывать, что под таможенную процедуру реэкспорта помещаются не все товары. К числу исключений относятся:
Стоит отметить, что указанные требования можно считать достаточно лояльными для импортеров. В большинстве случаев необходимость возврата определяется на ранних стадиях, практически в процессе приемки и оприходования, так что вероятность возникновения перечисленных ситуаций сводится к минимуму.
Условия помещения товаров под реэкспорт
Регламент, определенный нормативными положениями, предписывает обязательное соблюдение следующих стандартов:
Кроме того, подписав согласие на временное хранение части товара на территории, принадлежащей контролирующему ведомству, импортер также обязать подтвердить уплату всех сборов, предусмотренных нормами законодательства.
Оформите услугу зарплатный проект в МОРСКОМ БАНКЕ, чтобы удобно и быстро зачислять заработную плату. Это выгодно для предприятий и организаций любых масштабов, вне зависимости от количества персонала.
Как оформляется таможенная процедура реэкспорта по ТК ЕАЭС
Возможность применения реэкспортного порядка определяет, что субъект, выступающий инициатором, в первую очередь должен разъяснить представителям органов причины подобного решения, а также подготовить сопутствующий пакет документации. При выполнении этих двух условий таможня проводит общий осмотр товарной продукции, удостоверяясь в том, что она никаким образом не эксплуатировалась за время нахождения в распоряжении заявителя.
Помимо декларации стандартной формы ЭК 31, в комплект также входят:
К числу потенциальных причин относится не только качественное несоответствие — аналогичными факторами могут выступать невозможность исполнения финансовых обязательств, отсутствие коммерческой документации, и т. д. Так или иначе, решение о возмещении пошлин и НДС по реэкспорту принимается таможней только после получения декларации и письменного пояснения.
Возвращаясь к вопросу поставок некачественных товаров, стоит также упомянуть, что подобное заключение может основываться как на договоренностях, закрепленных в содержании контракта, так и на законодательных нормах. Чтобы избежать правовых споров, рекомендуется заранее прописать алгоритм подтверждения несоответствия.
Составление акта формы ТОРГ-3 в рассматриваемой ситуации необязательно. Практика показывает, что достаточным будет подробного описания проблемы, а также фотографий, свидетельствующих о наличии брака. Если же речь идет о сложной продукции, специфика которой затрудняет визуальную фиксацию отклонений от нормы, импортеру потребуется экспертная помощь. Для получения экспертного заключения достаточно обратиться в Торгово-промышленную палату, либо в лаборатории, имеющие соответствующую аккредитацию.
Рассмотрение контролирующим ведомством заявления позволяет перейти к стадии досмотра товара, позволяющей убедиться в том, что он не подвергался эксплуатации, и соответствует номенклатурным наименованиям, указанным в документах. Это правило актуально для всех видов поставок, будь то реэкспорт автомобилей, бытовой техники или зимней одежды. Сама процедура проводится на складе ФТС, используемом для временного хранения.
Завершающая фаза оформления — предоставление составленного в свободной форме гарантийного письма, подтверждающего намерения вывоза продукции в установленный промежуток времени.
Оформите услугу торговый эквайринг в МОРСКОМ БАНКЕ и принимайте оплату за товары и услуги по любым банковским картам, независимо от валюты!
Временные ограничения
Действующий регламент определяет, что для организаций и частных предпринимателей, намеревающихся осуществить возврат ранее полученной партии зарубежного товара, срок применения реэкспорта составляет один год. Отправной точкой для отсчета считается дата закрытия процедуры импорта, то есть момент итоговой уплаты всех таможенных пошлин, сопутствующих платежей, а также НДС.
Столь долгая продолжительность обуславливается потенциальной вероятностью позднего выявления расхождений. Так, к примеру, брак на одежде может проявиться только после распаковки и развешивания образцов в торговом зале, а для оценки реальной производительности или мощности сложной техники сначала нужно смонтировать и запустить устройство. Считается, что двенадцати месяцев вполне достаточно для сбора всей партии, и последующей подготовки комплекта обязательных документов.
Сроки возврата
В соответствии с правилами, товар, в отношении которого принято решение о применении специального режима, должен быть вывезен за территориальные пределы в течение четырех месяцев с момента выпуска декларации и фактической выдачи. На первый взгляд может показаться, что это весьма продолжительный отрезок, однако на самом деле лучше не откладывать все на последний момент. Список задач, решаемых импортером, включает в себя:
Ввиду того, что в последние годы нередко возникают форс-мажорные обстоятельства, связанные как с пандемией, так и с банальной нехваткой транспортных контейнеров, стоит заранее побеспокоиться о благополучном завершении процедуры.
Возврат НДС при реэкспорте товаров
Возмещение налога на добавленную стоимость в рамках рассматриваемого процесса действительно актуально, однако не во всех смыслах данного понятия. На практике существует немалая разница между такими объектами налогообложения, как импорт на территорию и последующая реализация конечному потребителю. Логично, что если в нашем случае рассматриваются вопросы, связанные с оформлением обратных экспортных отгрузок продукции, не подошедшей заказчику по каким-либо критериям, то и речь может идти только о соответствующей форме НДС.
Для достижения желаемого результата важно, чтобы товар соответствовал установленным стандартам, то есть имел иностранное происхождение и не подвергался эксплуатации. Возврат налога вправе осуществлять только то же самое ведомство, которое занималось оформлением ввоза поставки — иначе обращение не будет рассмотрено. Компенсация средств потребует заявления, а также предоставления документов, подтверждающих таможенные платежи — при реэкспорте в первую очередь важно доказать добросовестность импортера и обоснованность его намерений. Возврат НДС допускается в течение трехлетнего срока, отправной точкой для отсчета которого выступает факт вывоза продукта с территории РФ.
Можно ли заявить товар до окончания растаможки
Зачастую факт несоответствия груза стандартам качества выявляется еще до того, как получатель внесет все необходимые сборы — к примеру, в процессе предварительного досмотра. При наличии подобных обстоятельств импортер имеет право отказаться от уплаты пошлин и налога, сразу же подав заявку на реэкспорт. Алгоритм также предусматривает сбор материалов, доказывающих некондиционное состояние партии, и последующую подачу заявления, содержащего просьбу об изменении таможенного режима.
Как избежать ситуации с возвратом
Любое отклонение от изначального графика, как правило, оборачивается убытками для бизнеса. Обратная перевозка бракованной продукции требует времени и денег, поэтому лучше всего заранее принять меры, снижающие вероятность подобных проблем. На примере реэкспорта и реимпорта выделяют несколько превентивных способов:
Регулярные проверки снижают вероятность случайной отгрузки некондиционной партии, что в конечном счете соответствует интересам обеих сторон, так что не стоит испытывать неудобства из-за привлечения проверяющих, или же внесения в контракт пунктов о предоставлении указанной информации по каждой поставке.
МОРСКОЙ БАНК поможет вам настроить безопасную систему удаленного доступа к вашим счетам. Осуществляйте платежи и переводы с помощью компьютера и сети Интернет на выгодных условиях.
Как упростить возврат товара
Самые эффективные меры, как правило, принимаются еще до того, как состоится первая сделка. Грамотная проработка договора, с указанием причин и оснований, позволяющих вернуть продукцию в случае их возникновения, снимает большую часть вопросов в рамках международного сотрудничества. Если же потенциальный поставщик демонстрирует незаинтересованность в четкой и прозрачной регламентации — есть повод задуматься о целесообразности установления партнерских отношений.
О чем не стоит забывать при реэкспорте
Для достижения желаемого результата важно, чтобы импортер выполнил все требования, установленные регламентом процедуры. Соответствие статуса товара, наличие резонных обоснований, подтвержденных в документальной форме, соблюдение отведенных сроков и исполнение принятых на себя обязательств — факторы, позволяющие рассчитывать на возврат не только стоимости поставки, но и таможенных платежей, включая НДС.
Заключение
Нормативные положения, регулирующие внешнеэкономическую деятельность, отличаются достаточно простым и понятным содержанием. Чтобы избежать финансовых потерь, для организаций и предпринимателей, специализирующихся на торговле с зарубежными контрагентами, важно заранее позаботиться о возможных нюансах, возникновение которых приводит к необходимости возврата товара через процедуру реэкспорта.